探析基于企業財務管理的會計內控策略

鄧國強

摘要：企業會計內控是規范和監督會計工作、提升企業經營管理水平和風險防范能力的客觀需要，更是加強內外審計業務的需要。文章首先對企業財務管理的會計內控做了概述，指出了財務管理的會計內控中存在的問題，并提出了建設性建議，以期有效提升企業財務管理水平，實現會計內控目標。

關鍵詞：企業；財務管理；會計內控

會計內控主要包括批準、授權系統、對資產的實物控制及內部審計等控制方法，其目的是為了使資產的安全性、財務報告及賬目的完整性及真實性得到保障，使用較多的方法主要包括：授權批準制度、預算控制、會計系統通知、風險控制、內部報告控制以及電子信息技術控制等內容。該方法與企業會計制度的關系極為密切，也是企業在設計會計時必須掌握的關鍵環節。一個有效的會計控制制度應該由管理部門來保證其正確有效的實施。財務內控是企業財務管理中比較重要的環節，財務內控制度的健全和完善，不僅有利于企業財務資金的利用效率，更能有效的避免貪污受賄、徇私舞弊等問題的產生，而且有利于企業經濟效益和社會效益的提升。近年來，隨著我國企業風險把控意識和自覺性的增強，還需不斷提升企業內控建設，但不可否認的是，與西方成熟化的企業進行對比，我國企業會計內控方面還存在一定的差距。

一、財務內部控制的含義及意義

企業財務內部控制就是規范和控制企業制定的財務活動，使經濟監督效用得到更好地發揮。財務控制在企業內控控制中占有重要地位，建立完善的企業財務內部控制制度，是構建現代化企業的需要，也是企業杜絕內部不良行為，提升經濟效益的關鍵。企業要嚴格按照國家相關法律要求并充分考慮企業自身的經營方式、投資成本和規模大小等因素來建立企業財務內部控制制度和企業財務內部控制方法。

（一）企業財務內控特點

內部控制是企業為了保證經營活動不偏離其目標而運營的控制平衡偏差原理，對企業的經營管理活動進行調節、溝通和約束的過程，具有以下幾個特征：

1. 全面性。內部控制是與企業全部經濟活動相關的全面控制，不單純的指財務部門的控制，其還要控制資產、成本的考核等情況并要作出分析和研究且提出改進方法和建議。

2. 潛在性。內部控制無法在實際工作中表現出來，但卻隱藏在一切工作中，無論企業的發展，何種管理方式，管理制度是否健全，企業只有正常運作，都會潛在的控制企業。

3. 經常性。內部控制和具體管理工作、各類經濟活動具有密切聯系，需進行定期檢查與考核。

4. 關聯性。在企業中，任何控制工作之間都有一定的關聯性存在，一切控制行為都會對其他控制行為產生影響，同時也會增強或取消其他控制，在一定程度上會增加或減弱其他控制的效應。

（二）企業財務控制的目標

對比傳統的查弊和糾錯，企業各方面受到現代的內部控制的影響，確保企業經濟管理活動及內部控制的實施達到相關標準。與我國企業經營管理具體狀態充分結合，利用財務管理措施與會計手段，對企業經濟活動進行全面控制，其具體內部控制目標如下。

1. 貫徹落實和執行國家法律法規、政策以及企業警方方案和計劃。根據我國的政策和法律法規，企業應制定經營活動方針和計劃，作為目前需事先的首要目標，企業實施的過程就是對國家法律法規和方針的貫徹和執行，也是事先企業經營管理的過程。

2. 企業財務活動根據適當的授權開展。財務內部控制是對財務活動的批準、執行、復核和評價做出的統一規定，在一定程度上保證了員工遵守這些程序和規則，保證各項活動都根據規定的準則開展，事先企業生產經營活動的有序、協調和高效運行。

3. 財務物資的安全完整性。作為企業開展各項活動的物質基礎，財產物資并非任何人都可以隨意挪用和接觸，各種業務活動在沒有授權的情況下，不能隨意的篡改和刪除記錄，原材料的采購、領用、銷毀等都要經過審批，如此既能有效的防止和減少物資的浪費和丟失，更保證了企業財產物資的安全和完整。

4. 財務會計信息的可靠性及提供的及時性。企業內控通過設計嚴格科學的憑證制度、構建規范化的會計處理及結賬程序，定期進行財務報表的編制工作，確保準確及時地開展所有經濟業務事項，并將計量和報告記錄出來，便于為利益相關者所提供的會計信息資料達到一定的價值性，便于在經營活動中企業能夠做出爭取的判斷，開展正確的投資、借貸等決策。

5. 及時將錯誤和舞弊行為發現并糾正，定期核對賬面資產和實存資產，使其達到一致狀況。也就是說，內控就是為了將錯誤或不正確的現象造成的損失得到避免或減少，管理人員可以運用相應措施，確保做到賬賬相符、賬實相符。

二、企業會計內控管理的現狀及存在的問題

（一）落后的會計制度

落后的會計制度只要表現在以下幾點：第一落后的會計內控管理理念。受到我國企業傳統管理理念的影響，集權財務、經營與其他利益于一身的內控管理方法依舊存在，忽視了企業自身應有的自主經營權的經濟實體，并非是集權管理的產物。于是，對于缺乏該點認識的企業而言，財務管理制度形如虛設，更有管理人員認為內控對企業的靈活發展造成制約。第二，快遞內控措施的落后。首先會直接影響到企業的建設會計內控的積極性和重視程度，導致企業內控制度仍處於基礎和初級階段，在高速發展和市場經濟環境下無法適應，導致企業整體內部管理滯后。

（二）審計部門有名無實

作為企業內控的關鍵環節，企業內部審計在財務管理中的作用極其重要，雖然我國相關法律規定企業必須設置審計內機構，但是不少企業只是把審計部門當做一個面子工程，與其他部門之間的配合積極性不高，甚至出現抵觸應付的心理，甚至管理層對下屬產生不信任現象。另一方面，審計部門作為財務部門的下屬機構，其權利受限，獨立性較低，職位被架空，無法真實全面地反映出財務狀況的審計。

（三）會計人員普遍存在素質過低，結構不合理

當前，我國并不缺乏會計從業人員，缺乏的是那些從業經驗和專業技能都非常豐富的會計人員，如果一個企業，會計的更換頻率較高，那么工作內容的連續性就不強，新來會計對各項業務不熟悉，就容易出現會計人員的技能與職務為需求不符的問題。另外，缺少高級內控和財務管理人員，造成企業會計內控仍處在頹廢狀態，沒有高屋建瓴的把握；最后就是隨著科學技術的高速發展，會計電算化必定會有所發展，然而，目前仍存在較多會計從業人員于手工記賬的報賬階段，根本無法與數據時代下的會計內控工作相適應。

三、優化財務管理會計內控的方法

（一）以財務管理和風險把握為主，建立健全會計內控制度

企業全員從上到下樹立風險意識，將每個風險控制點把握好并建立相應的措施，使風險可控和資金安全得到保障；在日常的生產經營活動中也要按照規范和流程進行財務管理，加強對會計系統的控制及財產保護措施，使授權審批制度和績效考核制度得到深入的落實，無論是公司的管理人員還是普通的一線員工，都需要加強財務學習和培訓力度，不斷提升公司規范運作意識及水平，在公司內部深入開展自查工作，將公司管理水平及風險把控能力得到不斷提升，進一步加強內部和外部審計強度，充分體現出內部審計和審計委員會的價值，將公司各項內部控制制度的檢查工作充分貫徹，有效落實和執行制度。與市場變化和公司經營發展情況相結合，對公司財務隨時做出評估和風險縫隙，加強風險級別、預警及突發事件的應急處理能力，使風險管理得到進一步強化。

（二）內部審計機制落實

會計內部控制制度能否有效的落實關鍵還看內部審計是否得到保證。首先，將審計部門從企業財務部門單獨分開，要保持審計部門和審計人員的獨立性，以第三方的角度監督和把控會計風險，確保相關利益不會干擾至審計工作。另外，加強企業內部審計部門的權利，將審計結果和其他部門的績效考核結合起來，將調閱其他部門財務信息的權利賦予至審計部門中。全公司要加強教育宣傳，消除其他部門對審計部門的偏見，從而獲得公司的最大支持。

（三）崗位分工明確，建設協調合作制度

企業內部特別是各個部門之間應運用相互協調的高度配合管理措施，明確的分工和細化不同的崗位，避免出現越權或者竄崗的現象發生。只有使得各個崗位和各個人員對自己的權限范圍和職責問題更加清楚，才能使其更清楚的了解自己該做什么和不該做什么，從而避免出現相互牽制和相互影響的崗位分工問題。

（四）會計內控從業人員專業素質的提升

在企業日常運營中人的因素發揮著極其關鍵的作用。我國目前缺乏將財務管理專業知識與企業行業內知識相結合的專業性人才，作為企業，應運用高薪聘請的方式對具備相關經驗的專業會計內控人員進行使用，也可以和高效合作，為企業培養對口人才，如此培養出的會計內控人才不僅懂得財務管理專業知識又懂得行業特點；再次，企業內部需要加強對財務管理從業人員開展定期培訓工作，在工作崗位中對表現出色的員工不僅要提供豐厚的報酬，而且還要為其開展暢通的晉升渠道。

四、結語

綜上所述，作為一項系統復雜的工作，企業會計內控工作與企業的運營和發展產生直接聯系，對企業的風險把控、資金安全以及企業的可持續發展產生極為重要的影響作為會計內控從業人員，要結合企業的宏觀目標和實際措施，及時發現內控管理存在的不足，并采取科學有效的措施，提升會計內控水平。

參考文獻：

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（作者單位：河南神火集團有限公司）