大數(shù)據(jù)時代下CPA審計的機(jī)遇與挑戰(zhàn)

侯文杰

摘要：目前的時代已經(jīng)進(jìn)入了大數(shù)據(jù)的時代，無論是學(xué)術(shù)、經(jīng)濟(jì)管理、工業(yè)工程等各個領(lǐng)域都已經(jīng)涉及到大數(shù)據(jù)的分析與應(yīng)用。從目前的形勢來看，受大數(shù)據(jù)影響最大的幾個領(lǐng)域之一就是經(jīng)濟(jì)管理領(lǐng)域了。文章將討論大數(shù)據(jù)時代給CPA 審計帶來的影響與沖擊。由于受到大數(shù)據(jù)時代來臨的影響，目前的CPA審計活動的技術(shù)與實施步驟在很多層面都將面臨改革和挑戰(zhàn)。首先擁有大數(shù)據(jù)的企業(yè)或者是單位可以擺脫傳統(tǒng)式的CPA審計帶來的成本限制，同時還可以減少時間和地點的限制。但是從另外一個角度來講，大數(shù)據(jù)時代的來臨也為CPA審計活動帶來了挑戰(zhàn)，首當(dāng)其沖的就是數(shù)據(jù)的安全性將面臨威脅。因此，文章著重討論大數(shù)據(jù)時代的來臨給目前的CPA審計活動帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn)以便于相關(guān)的工作人員和管理人員能對大數(shù)據(jù)下的活動有一個更深刻的認(rèn)識。所以，我們將從大數(shù)據(jù)背景下的CPA審計的基本特征開始探討其面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)時代；CPA審計；機(jī)遇與挑戰(zhàn)

一、引言

根據(jù)相關(guān)的研究機(jī)構(gòu)給大數(shù)據(jù)下的定義，大數(shù)據(jù)指的是一種規(guī)模大到在獲取、存儲、管理、分析方面大大超出了傳統(tǒng)數(shù)據(jù)庫軟件工具能力范圍的數(shù)據(jù)集合，具有海量的數(shù)據(jù)規(guī)模、快速的數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)、多樣的數(shù)據(jù)類型和價值密度低四大特征。目前，社會發(fā)展的各個方面都已經(jīng)涉及到大數(shù)據(jù)的應(yīng)用問題。大數(shù)據(jù)如此流行的最主要的原因在于其擁有龐大的數(shù)據(jù)信息可以對某些問題進(jìn)行詳細(xì)地分析從而實現(xiàn)在現(xiàn)實生活中的應(yīng)用。如果說社會生活的各個方面都是一個產(chǎn)業(yè)的話，那么大數(shù)據(jù)在這些產(chǎn)業(yè)中的運用就是產(chǎn)業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利潤的關(guān)鍵因素。它跟其他的產(chǎn)業(yè)不同（如工業(yè)、服務(wù)業(yè)等），它是依賴于對其龐大的信息進(jìn)行有目的的分析而實現(xiàn)利益的一種形式。

大數(shù)據(jù)時代的來臨不僅使得社會生活的各個方面實現(xiàn)了利潤的增長，同時也帶來了技術(shù)上的革新。目前一談到大數(shù)據(jù)就必須跟云計算發(fā)生關(guān)系。因為要實現(xiàn)對大數(shù)據(jù)的有效處理就不會依賴于傳統(tǒng)的單個計算機(jī)來實現(xiàn)，目前要實現(xiàn)對大數(shù)據(jù)的高效和有效分析就要使用云計算同大數(shù)據(jù)的結(jié)合。云計算的特色在于對海量數(shù)據(jù)進(jìn)行分布式數(shù)據(jù)挖掘，但它必須依托云計算的分布式處理、分布式數(shù)據(jù)庫和云存儲、虛擬化技術(shù)。

大數(shù)據(jù)時代的來臨具有一定的時代意義。首先是因為現(xiàn)在的社會是一個飛速發(fā)展中的社會，同時每個時刻涉及到的信息交流也是無限的，這種不斷隨時間積累的信息就在一定程度上形成了大數(shù)據(jù)。許多企業(yè)家也曾說過，未來的社會就是一個大數(shù)據(jù)的社會。因此，掌握大數(shù)據(jù)的發(fā)展趨勢以及如何利用大數(shù)據(jù)為我們的日常社會添彩是我們在未來的一段時間需要攻克的難題。基本上可以得出的結(jié)論就是：誰掌握了大數(shù)據(jù)也就掌握了未來社會的發(fā)展方向。

二、大數(shù)據(jù)時代的特征

大數(shù)據(jù)在當(dāng)前的社會如此受歡迎的一個很重要的原因在于2012年奧巴馬利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行總統(tǒng)的選舉。雖然上文提到了關(guān)于大數(shù)據(jù)的定義，但是關(guān)于大數(shù)據(jù)的具體意義還是存在很多不同的看法。但是只要是大數(shù)據(jù)就離不開以下幾個特點：第一，大數(shù)據(jù)時代下的數(shù)據(jù)不再是按照傳統(tǒng)的方法那樣，如果需要某方面的數(shù)據(jù)就進(jìn)行抽樣調(diào)查去采集。大數(shù)據(jù)體現(xiàn)的是所有的數(shù)據(jù)即是目標(biāo)數(shù)據(jù)，對于這些數(shù)據(jù)的理解以及對數(shù)據(jù)的挖掘才是重要的。這樣的情況下可以從整體的大量數(shù)據(jù)信息中獲取比較關(guān)注的層面，但同時也需要付出較多的分析數(shù)據(jù)的資源才能實現(xiàn)對數(shù)據(jù)的有效挖掘。第二，大數(shù)據(jù)時代下關(guān)注的不是數(shù)據(jù)的精確性而關(guān)注的是一批大量的復(fù)雜的數(shù)據(jù)能夠帶來的預(yù)測性的信息。因為數(shù)據(jù)的基數(shù)很大，所以數(shù)據(jù)中的不精確性的存在。第三，與以前追求的數(shù)據(jù)之間的因果關(guān)系不同，大數(shù)據(jù)時代下追求的是數(shù)據(jù)與特定行為之間的關(guān)系。這種關(guān)系也許跟因果關(guān)系相比顯得很不確定和十分模糊，但是正是由于這種不確定性和模糊性才導(dǎo)致大數(shù)據(jù)使用者對未來的一個預(yù)測和把握。大數(shù)據(jù)所具有的以上三個特征都是相互聯(lián)系和相互關(guān)聯(lián)的。

三、大數(shù)據(jù)時代下CPA審計的基本特征

大數(shù)據(jù)之所以能獨立成為一個時代最重要的主要是源于人類世界對它的依賴和運用。由此，大數(shù)據(jù)時代也為各個領(lǐng)域都注入了新鮮的生命和血液。作為會計學(xué)科中重要一環(huán)的審計科學(xué)自然也離不開受到大數(shù)據(jù)時代的影響。首先作為CPA審計來講應(yīng)該積極主動地投入到對大數(shù)據(jù)信息的分析和統(tǒng)計活動中去，這樣才能順應(yīng)時代發(fā)展的潮流為更多的企業(yè)和單位帶來切身的利益。在大數(shù)據(jù)的時代背景下，CPA審計的第一個特征就是它基本上是依托于云計算而存在。云計算同CPA審計的結(jié)合給審計活動帶來了巨大的影響，具體表現(xiàn)在審計的基本方法和實施步驟上都同傳統(tǒng)式的審計方法有所不同。這種由于計算方法的不同將會給CPA審計也帶來一個全新的時代。另外一個特點就是大數(shù)據(jù)時代的來臨使得總體審計成為可能，而傳統(tǒng)式的審計主要依托的都是樣本數(shù)據(jù)從而不具有全局性的特點。還有一個特點就是表現(xiàn)在風(fēng)險的控制上，以前對樣本做的審計工作存在抽樣審計風(fēng)險，但是在大數(shù)據(jù)的時代下就基本上不存在由于抽樣而出現(xiàn)的風(fēng)險因素。除了上文描述到的大數(shù)據(jù)時代下的CPA審計的基本特征外，審計工作由于大數(shù)據(jù)帶來的新的特點還有很多。總的來說就是由于大數(shù)據(jù)時代的到來帶來的CPA審計的基本特征的改變可以體現(xiàn)在審計活動的審計證據(jù)、審計程序、審計方法、審計時間、審計風(fēng)險、內(nèi)部控制以及審計人員這些基本特征的改變中，在此就不一一贅述。

四、大數(shù)據(jù)時代下CPA審計面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)

關(guān)于大數(shù)據(jù)給CPA審計帶來的機(jī)遇首先體現(xiàn)在審計活動的時間和地點的限制不再像以前那么嚴(yán)格。最主要的因素還是由于對大數(shù)據(jù)進(jìn)行審計活動主要采用是云計算的方式，云計算方式跟傳統(tǒng)的審計活動相比的話就會自由很多。相關(guān)的審計人員只要有相關(guān)的數(shù)據(jù)和相關(guān)的云計算的能力就可以根據(jù)自己的時間和地點來開展審計工作而不像傳統(tǒng)式的審計活動需要等到年底或者是約定好的一個時間對具體的抽樣樣本實施審計活動。這種機(jī)遇還可以從很大程度上降低審計活動帶來的成本問題，這樣不僅有利于審計過程的簡化還可以間接實現(xiàn)審計部門和企業(yè)雙方的利益。另外一個機(jī)遇就是大數(shù)據(jù)時代下的審計活動具有更好的規(guī)避風(fēng)險的手段，這樣可以讓整個審計活動更加順利地開展同時也保證了項目的風(fēng)險的可控性。由于大數(shù)據(jù)時代帶來的種種好處還可以使得審計活動可以發(fā)揮具體的監(jiān)督和管理的作用，原因在于審計活動基本上不存在時間和地點的限制，那么相關(guān)的審計部門就可以根據(jù)各個企業(yè)的具體情況實施審計活動，這樣就可以對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動起到一定的監(jiān)督和管理的作用以實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。

雖然大數(shù)據(jù)時代的來臨可以為CPA審計活動帶來諸多的機(jī)遇，但同時也面臨著很多挑戰(zhàn)。首先就是數(shù)據(jù)信息的安全性和保密性的問題。因為經(jīng)過對大數(shù)據(jù)的審計結(jié)果都是通過云計算的方式最后上傳到空間，因此也就難以保證數(shù)據(jù)的保密性。大數(shù)據(jù)時代的審計活動以及涉及到的各項活動都是高速運作、高商業(yè)價值，有時就會出現(xiàn)相關(guān)的審計師違背職業(yè)道德而使得數(shù)據(jù)的機(jī)密性喪失。另外一個方面就是云端如果出現(xiàn)了安全漏洞，這種漏洞在大數(shù)據(jù)時代下將會面臨嚴(yán)重的后果。最后有可能導(dǎo)致的結(jié)果就是信息擁有者的秘密泄露或者是相關(guān)的企業(yè)面臨嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。第二個挑戰(zhàn)就是面臨今天這種被信息充斥的大數(shù)據(jù)時代，想要把對審計工作的監(jiān)督和管理工作做好的話會十分困難。在目前這種云計算的方式之下進(jìn)行的審計活動，最終產(chǎn)生的審計結(jié)果都是由第三方進(jìn)行維護(hù)，因此相關(guān)的工作人員很容易出現(xiàn)規(guī)避責(zé)任的行為。而且我國目前的注冊會計師行業(yè)僅有一個專業(yè)協(xié)會，會計師事務(wù)所管理難度大。因此大數(shù)據(jù)時代下對于注冊會計師行業(yè)準(zhǔn)則和技術(shù)規(guī)范規(guī)則的要求水平高。

五、結(jié)語

本文通過對大數(shù)據(jù)時代下CPA審計的機(jī)遇和挑戰(zhàn)進(jìn)行討論得出的結(jié)論是審計活動由于大數(shù)據(jù)而得到的機(jī)遇可以從審計證據(jù)、審計程序、審計方法以及內(nèi)部控制等方面來體現(xiàn)。大數(shù)據(jù)時代給CPA審計帶來的挑戰(zhàn)主要體現(xiàn)在信息的保密性以及對審計工作的監(jiān)督和管理工作的困難等方面。所以，無論今天的大數(shù)據(jù)時代受到各個領(lǐng)域的歡迎，但是其還是一把名副其實的雙刃劍。各個領(lǐng)域的相關(guān)工作人員以及管理人員要正確認(rèn)識大數(shù)據(jù)時代帶來的利與弊才能實現(xiàn)更優(yōu)化的資源配置。

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（作者單位：重慶工商大學(xué)派斯學(xué)院）