國家審計職業化的現實路徑選擇

李寧

摘要：職業化是國家審計制度改革重要方面，本文結合中國國情，指出當前職業化發展中存在的問題，并提出具有現實應用性的職業化路徑。

關鍵詞：審計；職業化；現實路徑

中圖分類號：F239.2 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）012-000-01

近年來，審計機關在國家治理體系中的功能作用越來越重要，黨中央和國務院對審計工作重視程度也越來越高，多次提出加強審計監督的要求，并在《中共中央關于全面推進依法治國若干重大問題的決定》、《國務院關于加強審計工作的意見》、《中央兩辦關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》等文件中明確提出審計職業化的目標，審計職業化已成為國家審計制度改革的一個重要方面。

一、國家審計職業化的現狀

審計職業化是指在特定的政治制度環境中，審計機關具有特殊的法律地位、隸屬關系、職責權限、資源保障、質量保證和教育培訓體系等，同時審計從業人員擁有專門的職業道德、知識儲備、業務技能、準入資格、晉升機制以及標志性職業形象。

當前，我國采用行政型審計體制。國務院設立審計署，主管全國的審計工作?？h級以上的地方各級人民政府設立審計機關，在本級地方行政首長和上級審計機關的領導下，負責本行政區域內的審計工作。國家審計人員身份多樣，主要以行政編制為主，一般被劃入行政執法類，與絕大多數黨政機關的公務員管理模式基本相同。

二、國家審計職業化存在的問題及根源

當前，我國國家審計職業化仍處于建設和發展階段，職業化制度和標準化體系還有待完善，審計從業人員的職業化能力也有待提升，存在的問題有：

（一）審計機關的獨立性不夠穩定

在行政型審計體制下，審計工作成效受行政首長主觀意志影響較大，審計機關在政府組成部門中排名靠后，而被監督者排名靠前，有些被審計單位在行政級別上甚至高于審計機關，如：法院、檢察院、開發區。

（二）審計機關的專業性不夠明晰

審計機關是經濟監督部門，審計人員通常具有專門的業務技能。但審計人員被劃為一般行政執法類，沒有進行分類管理，職業標準體系也不完備，沒有統一的行業標識，如：工作制服、審計執法車輛。

（三）審計人員的準入機制不夠健全

審計人員來源渠道復雜，沒有統一的職業準入和考試制度，對專業、職稱、工作經驗、技術資格等要素沒有硬性規定，導致部分新增審計人員不能有效勝任審計一線業務工作，造成審計資源閑置低效。

（四）審計人員的職業教育不夠剛性

職業教育通常注重學習培訓和集中灌輸，而輕視考核評估和分散自學，導致教育培訓流于形式，沒有達到預期效果。沒有建立規范的崗位前置性培訓和考核制度，延長了審計人員技能適應期，降低了審計機構的整體效能。

產生以上問題，與國家審計事業起步晚、職業化創新力度不夠大、未充分用足公務員政策等因素有著密切關系。

三、國家審計職業化的現實路徑選擇

近年來，不少專家學者對國家審計職業化的路徑提出過積極建議，比如：彭新林（2004）提出要建立審計職業準入和退出機制、等級制度，具有代表性。但是，中國具有自身獨特的政治體系和文化，尊崇漸進溫和，國家審計職業化改革同樣應結合國情，探索可操作、受公認、阻力小的路徑。

（一）漸進式改革隸屬關系

在一定時期內，行政型審計體制還不會改變，立即實施“立法型審計體制”設想并不現實，也不適合當前經濟社會發展客觀需要。在此前提下，可以先嘗試“黨委、政府”共治審計工作，減少行政首長單方面影響審計獨立性的可能，以后再逐步過渡到“黨委、人大”共治，最后完全過渡到“人大”管轄，逐漸增強審計機關獨立性。

（二）自下而上推行垂直管理

當前，部分省市開始試點“省以下地方審計機關人財物統一管理”，這對增強審計獨立性有積極作用。不過，省以下統一管理應該不是垂直管理終點，在全面理順省市和市縣審計機關之間關系以后，應探索從中央到地方的全面垂直管理，提升審計機關行政級別，實現更加全面的外部監督，才能根本上解決審計獨立性問題。

（三）深入開發審計存量資源

目前，中國有8萬余名國家審計人員，推行職業化應以該存量資源為起點。通過全面嚴格的業務技能考核制度，倒逼審計人員自覺主動地強化學習，特別是做好入行新人上崗前測試、在職人員業務技能保持情況測試、崗位異動人員調崗前測試，對于不合格人員采取一定懲罰性措施，確保審計行業的新人、中人、老人都能保持較好職業技能狀態。

（四）嚴格把關審計增量資源

審計人才的職業化是審計職業化關鍵，隨著審計機關社會影響力和職業公信力的不斷增強，有越來越多新兵加入國家審計事業，審計機關應通過制定規范性文件來硬性約束新人招錄條件，圍繞專業、學歷、工作經驗、技術資格等要素設置一套全面完整的行業準入條件清單，加大專業技術能力在面試分數中的比重，確保招錄新人質量。

（五）建立審計行業標準化體系

每個行業都有自己的專業化標準，這是職業化重要特征。國家審計機關要建立完善由基本審計準則和若干具體審計準則所構成的審計準則體系，建立審計從業職業資格考試制度和職業等級分類制度。同時，還要建立審計機關和審計人員的特有標識，包括：審計機構統一外觀、審計人員統一著裝、審計執法車輛統一外觀等。

（六）建立審計專業指南體系

審計機關要主動創造條件，幫助審計人員盡快熟悉掌握不同行業和不同對象的審計方法，周期性地組織安排人力、物力、財力來編撰分行業審計操作指南，涵蓋操作程序、關注重點、審查技巧、常見問題、定性依據和有關法律法規等內容，還要建立仿真審計訓練系統，加強技術積累沉淀，在技術方法層面實現職業化，促進審計人員盡快提升職業技能。

（七）加大專業技術性崗位比重

審計監督具有高度專業性，要求審計人員不斷地學習鉆研，不斷地與時俱進，持續性學習負荷和業務技能要求不同于一般綜合管理和行政執法崗位。因此，應當逐步加大專業技術性崗位在審計人員結構中的比重，建立匹配專業技術性崗位的薪酬待遇和職務晉升制度，充分激發審計人員干事創業的熱情和動力。

參考文獻：

[1]劉家義.論國家治理與國家審計[J].中國社會科學，2012（6）.

[2]劉家義.國家治理現代化進程中的國家審計：制度保障與實踐邏輯[J].中國社會科學，2015（9）.

[3]彭新林.審計職業化思考[J].中國審計，2004（12）.