企業(yè)財務管理中的稅收籌劃應用問題探析

摘 要：處在當前全面改革的進一步深化背景下，企業(yè)之間的競爭愈來愈激烈。在市場經(jīng)濟的多元化發(fā)展中，企業(yè)的財務管理水平的提升就比較重要，這是保障企業(yè)在市場生存發(fā)展的基礎(chǔ)條件。企業(yè)財務管理水平的提升要通過相應的方法應用才能實現(xiàn)，而在稅收籌劃應用過程中就能起到積極作用。但受到諸多層面的因素影響，對企業(yè)財務管理還會產(chǎn)生諸多阻礙，這就要對實際問題進行解決。本文主要就企業(yè)財務管理中稅收籌劃的應用價值和兩者的關(guān)系加以闡述，接著對企業(yè)財務管理的稅收籌劃的特征以及類型加以分析，然后對企業(yè)財務管理中稅收籌劃應用的可行性以及存在的問題詳細分析，最后結(jié)合實際就企業(yè)財務管理的稅收籌劃應用優(yōu)化策略詳細探究。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務管理；稅收籌劃；問題

現(xiàn)代化的企業(yè)管理中，財務管理是比較重要的內(nèi)容，通過財務管理水平的提升，就能加強企業(yè)市場中的競爭力提升。在財務管理的稅收籌劃應用，是通過嚴謹科學方法的應用，來對企業(yè)的資產(chǎn)進行科學化的分配以及做融資管理，從而來達到對企業(yè)的財務管理約束的作用，實現(xiàn)財務管理的戰(zhàn)略目標。通過從理論層面加強企業(yè)財務管理稅收籌劃應用研究，這就能對促進企業(yè)的財務管理質(zhì)量水平的提升起到積極促進作用。

一、企業(yè)財務管理中稅收籌劃的應用價值和兩者的關(guān)系

1.企業(yè)財務管理中稅收籌劃的應用價值分析

企業(yè)的財務管理是保障企業(yè)在市場中生存發(fā)展的基礎(chǔ)，在財務管理中的稅收籌劃的應用，就有著鮮明的價值體現(xiàn)。能在稅收籌劃管理的應用下對企業(yè)盈利能力，以及償債能力得到有效提高。企業(yè)的發(fā)展其自身的發(fā)展水平主要是通過盈利能力進行衡量的，所以企業(yè)盈利大小就和稅后利潤大小有著緊密聯(lián)系。企業(yè)要想在稅后利潤最大化的呈現(xiàn)，就要能夠充分的注重稅收籌劃的工作科學有效的實施，在這一方面的工作得到了完善化，就能將企業(yè)的整體盈利能力和償債能力得到加強。

再者，企業(yè)的財務管理工作中對稅收籌劃的應用價值，還體現(xiàn)在對經(jīng)營管理水平的提升，以及會計管理水平提升層面。企業(yè)的實際經(jīng)營發(fā)展過程中，其中比較重要的要素就是資金以及利潤和成本。而在企業(yè)經(jīng)營中稅收籌劃的實施，就能夠?qū)⑦@幾者進行綜合。這就能夠?qū)⒄w的經(jīng)營管理水平得到有效提升，在實施稅收籌劃的實施過程中，在對財務工作人員方面的要求也有著相應的提升，從而就能將會計管理水平得以有效提升。

另外，企業(yè)財務管理過程中對稅收籌劃的應用，能有效防止企業(yè)陷入到稅收法額陷阱當中。在這一方面的應用加強，就能充分保障企業(yè)在市場經(jīng)濟發(fā)展中的競爭優(yōu)勢加強。

2.企業(yè)財務管理與稅收籌劃關(guān)系分析

企業(yè)的財務管理是企業(yè)生存發(fā)展的基礎(chǔ)，而和稅收籌劃之間也有著緊密的聯(lián)系。在實際的財務管理過程中，對和企業(yè)的每項工作都有著緊密的聯(lián)系。稅收籌劃是財務管理中的重要要素，對加強企業(yè)的財務管理有著重要意義。在稅收籌劃的工作開展過程中，主要是圍繞著企業(yè)財務管理活動進行開展的，在應用的目標上都是為了企業(yè)的利潤最大化。所以在稅收籌劃的工作實施收益方面，也會對企業(yè)的獲利能力有著直接的影響。而在企業(yè)的財務管理的工作方面，其主要就是起到財務決策的作用，能為企業(yè)的領(lǐng)導者在決策中提供真實準確的數(shù)據(jù)信息，才能幫助企業(yè)獲得利潤。兩者對企業(yè)的利潤獲得的目的都是相同的。而稅收籌劃作為是財務管理中的重要組成，兩者也是相互影響的，如果財務管理的質(zhì)量得不到提高，也會影響到稅收籌劃的進一步發(fā)展。

二、企業(yè)財務管理的稅收籌劃的特征以及類型分析

1.企業(yè)財務管理的稅收籌劃的主要特征體現(xiàn)分析

從企業(yè)的財務管理中的稅收籌劃的特征來看，主要體現(xiàn)在多個層面，其中在合法性特征上是比較基礎(chǔ)的特征。也就是企業(yè)的財務管理過程中的稅收籌劃要能夠和法律的先關(guān)規(guī)范相符合，不能與其相抵觸。而在稅收籌劃的目的性特征層面，就體現(xiàn)出了稅收籌劃作為理財活動和籌劃活動，就要能為實現(xiàn)一定意圖和目標來加以實施，所以在目的性的目標上體現(xiàn)的就比較突出。

再者，財務管理的稅收籌劃在預期性的特征上也比較突出，在對稅收籌劃的實際應用過程中，主要就是對未來經(jīng)濟事項作出的預測。因為在納稅義務的滯后性性質(zhì)的基礎(chǔ)上，企業(yè)只有在交易之后才能進行納稅。在這一客觀實施的情況下，就能夠在財務管理過程中稅收籌劃的相關(guān)工作得以實施，也能將稅收籌劃的預期性特征得以鮮明呈現(xiàn)。

另外，企業(yè)的財務管理稅收籌劃的專業(yè)性特征以及風險性特征層面也有著呈現(xiàn)。從其專業(yè)性特征層面來看，主要就是在進行稅收籌劃中是按照國家的標準要求進行執(zhí)行的，所以在專業(yè)性上就比較強。而風險性的特征則主要是體現(xiàn)在，這一籌劃活動是有著預見性的，所以在籌劃過程中就會有著一定的風險。

2.企業(yè)財務管理的稅收籌劃的主要類型分析

從當前我國的企業(yè)財務管理而對稅收籌劃類型來看，根據(jù)不同的標準就能夠?qū)⒍愂栈I劃分成不同的類型。其中的節(jié)稅籌劃類型就是比較常見的，也是合法方式下的稅收籌劃類型。在這一類型的稅收籌劃，主要是通過對稅法當中的起征點以及減免稅等優(yōu)惠應用，在投資以及籌資的活動中進行科學化的安排，就能夠達到少繳稅以及不交稅的目的。在這一類型的稅收籌劃方面主要就是對國家的一些優(yōu)惠政策的應用。

再者，企業(yè)財務管理中稅收籌劃的類型中避稅籌劃也是比較重要的。這會非違法方式的稅收籌劃的方法，主要就是在對當前的稅法充分了解以及對相關(guān)的財會知識掌握情況下，對稅法的一些規(guī)范沒有違背，從而在企業(yè)的財務管理中的投融資等方面，結(jié)合實際進行科學化的安排。這樣也能起到避稅的目的。

除此之外，對于企業(yè)的財務管理過程中稅收籌劃的類型中的稅負轉(zhuǎn)嫁籌劃類型也比較只能夠。在這一類型中的稅收籌劃，主要是通過對經(jīng)濟手段的應用，然后對價格實施相應的調(diào)整以及變動等，將稅負進行轉(zhuǎn)嫁其它人進行承擔。通過這樣的方式也能起到稅負轉(zhuǎn)嫁的作用，對企業(yè)的財務管理的壓力也能得到有效減輕。

三、企業(yè)財務管理中稅收籌劃應用的可行性及存在的問題分析

1.企業(yè)財務管理中稅收籌劃應用的可行性分析

企業(yè)的財務管理過程中，稅收籌劃在其中應用有著其可行性。由于稅收差別待遇，能夠為企業(yè)在這一工作中開拓發(fā)展的空間。企業(yè)在對稅收籌劃的應用過程中，主要是對企業(yè)的投資以及經(jīng)營等活動進行的科學合理化的安排。通過對稅收籌劃得以明確化以及進行規(guī)范化，就使得企業(yè)在稅收籌劃的發(fā)展空間上得到了拓展，有利于其作用的良好發(fā)揮。同時在財務管理過程中對稅收籌劃加以應用，也能制度上能提供相應保障，這就比較有利于企業(yè)的財務管理的質(zhì)量水平提升。在稅收籌劃的實際應用中，也能夠為財務管理的內(nèi)容進行增加，豐富了財務管理的功能，在這一方面的工作效率也能有效提升。

2.企業(yè)財務管理中稅收籌劃應用存在的問題分析

從當前我國的企業(yè)財務管理中的稅收籌劃應用現(xiàn)狀來看，還有諸多方面存在著問題有待解決。這些問題主要體現(xiàn)在，一些企業(yè)對稅收籌劃的了解沒有全面化。企業(yè)的財務管理中對稅收籌劃的引入，在我國的發(fā)展時間相對比較短，一些企業(yè)在這一概念的理解就不是很深入。一些企業(yè)的財務管理人員對稅收籌劃有著錯誤性的理解，認為直接的偷稅漏稅以及逃稅，要比復雜化的稅收籌劃來的方便，對稅收籌劃的科學正確應用沒有得到正視。還有是企業(yè)的稅收籌劃中在風險意識上還沒有充分體現(xiàn)，在企業(yè)的財務管理過程中，對稅收籌劃的風險沒有注重，這就對財務管理的水平提升有著很大的阻礙。

再者，企業(yè)的財務管理中對稅收籌劃的成本意識方面相對比較缺乏，以及在相關(guān)的人才方面還比較缺乏。一些工作人員對稅收籌劃的了解只停留在表面。這些層面的問題就對我國的企業(yè)財務管理的進一步發(fā)展有著很大的影響。對這些問題就要能及時的解決，針對性的應對，這樣才能有助于企業(yè)的財務管理中稅收籌劃的科學有效應用。

四、企業(yè)財務管理中稅收籌劃應用的優(yōu)化策略探究

為能夠?qū)⒍愂栈I劃在企業(yè)財務管理中科學應用，就要注重措施的科學實施，筆者結(jié)合實際對企業(yè)財務管理中稅收籌劃的應用策略進行了探究，在這些策略實施下，就能對企業(yè)財務管理的質(zhì)量水平得以提升。

第一，將稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的應用，要能嚴格遵循相應原則。只有在這些原則遵循下，才能有助于企業(yè)財務管理。其中在合法性原則方面要得以重視，對稅收籌劃的應用要在法律框架下加以應用，不能對國家財務會計的相關(guān)法規(guī)等進行違背。對稅收籌劃的應用要和時代發(fā)展相結(jié)合，根據(jù)最新的法律規(guī)范來進行遵循。還要能在實施中和財務管理的總目標相統(tǒng)一。財務管理和稅收籌劃的目標都是相同的，都是為企業(yè)的利潤最大化而實施的，所以兩者目標要能相統(tǒng)一。除此之外，企業(yè)財務管理稅收籌劃的應用也要能將成本效益原則，以及服務于財務決策過程原則相遵循。只有在這些原則的遵循下，才能有利于稅收籌劃的應用價值最大發(fā)揮。

第二，將稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的應用，能在不同的階段得以發(fā)揮作用。將稅收籌劃在企業(yè)財務管理中籌資決策中的應用中，就要能充分的了解籌資方式的多樣化。企業(yè)會有著不同稅負以及成本列支方式等，通過將稅收籌資在企業(yè)財務管理中加以應用，就能將籌資的成本得以有效降低。在具體的應用中就要能加以選擇，對金融機構(gòu)融資以及非金融機構(gòu)借款等都能加以結(jié)合實際選擇。

第三，企業(yè)的財務管理過程中，要能充分注重稅收籌資的應用。對于缺乏稅收籌資觀念的問題要能及時性的轉(zhuǎn)變。在我國的稅收制度的進一步優(yōu)化發(fā)展背景下，在稅務體制管理的層次性要進一步的深化。政府方面就要在稅務活動的開展上加大力度，在這些基礎(chǔ)知識的宣傳工作方面進行加強，并要能積極的引導企業(yè)對稅收籌劃的行為規(guī)范性實施，認識到稅收籌劃應用重要性以及科學性等。

第四，企業(yè)財務管理的稅收籌劃的應用，要以企業(yè)利潤最大化為目標。財務工作人員要能夠結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營情況進行綜合分析，將稅收籌劃在財務管理中的應用利弊要能得以有效的權(quán)衡，進行實施科學性的籌劃。企業(yè)的稅收籌劃的實施中，要嚴格和稅法的時效性相遵循，對風險的防范要能加強。在當前的經(jīng)濟環(huán)境多變的情況下，稅法也會相應的變化，企業(yè)在對稅收籌劃的實際應用過程中，就要能夠和稅法的相關(guān)規(guī)定緊密結(jié)合。

第五，企業(yè)的財務管理中對稅收籌劃的應用，還要能夠?qū)Χ愂栈I劃的管理實施機制建設(shè)工作得以完善化。這就需要對一些專家進行聘請，結(jié)合企業(yè)的實際發(fā)展情況，來進行制定相適應的稅收籌劃的科學機制。要能確保獨立進行稅收籌劃方案的設(shè)計，將機制和相關(guān)法律規(guī)范進行緊密結(jié)合，只有在這些方面得到了完善加強，才能有助于稅收籌劃的應用價值充分體現(xiàn)。

五、結(jié)語

總而言之，對企業(yè)的財務管理工作的加強，要注重應用方法的科學實施。將稅收籌劃的方法在財務管理中的應用，就要能從多方面得以充分重視。處在多變的經(jīng)濟環(huán)境發(fā)展背景下，稅收籌劃的實施是企業(yè)財務管理的重要環(huán)節(jié)，能夠為企業(yè)帶來更大的利潤，在這一基礎(chǔ)上加強對稅收籌劃的科學實施的理論研究就比較關(guān)鍵。

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作者簡介：付春曉（1994.04- ），女，漢族，籍貫：重慶萬州，工作單位：長江師范學院財經(jīng)學院財務管理（會計）