中小企業財務管理存在的問題及改進措施探討

【摘要】經濟的快速發展，相應地促進了我國中小企業的發展，使得中小企業成為我國現行經濟主體中最為活躍的一部分。與此同時，隨著原材料產品、勞動力等成本的增加，中小企業面臨著巨大的壓力和挑戰，尤其在財務管理方面存在著嚴重的不足，從而制約了中小企的發展和壯大。文章在對中小企業的概念和范圍進行闡述的基礎上，深入剖析了當前中小企業在財務管理方面存在的問題，并以此為基礎提出了相應的解決改進之策。

【關鍵詞】中小企業；財務管理；經濟主體；財務風險

針對中小企業的定義，不同的國家和不同的地區對此有著不同的劃分標準和意見看法，并且受經濟市場快速發展的影響，中小企業的內涵也不是一成不變的，而是一個動態的變化過程。中國在借鑒國外對中小企業解釋的基礎上結合本國的實際情況于2011年6月18日印發了《關于印發中小企業劃型標準規定的通知》，指出農、林、牧、漁業中營業收入500萬元及以上的為中型企業，營業收入50萬元及以上的為小型企業；工業中從業人員300人及以上且營業收入2000萬元及以上的為中型企業；從業人員20人及以上且營業收入300萬元及以上的為小型企業等。伴隨著人們知識水平的提高和可靈活利用資金的增加以及國家從進一步優化發展環境、進一步加大財稅支持、進一步推動轉型升級和進一步完善服務體系等方面為人們創業提供的政策支持，中小企業早已成為一個龐大而特殊的企業群體，并且在增加就業、促進經濟增長、科技創新與社會和諧穩定等方面具有不可替代的作用，是我國現行經濟主體中最為活躍的一部分，構成我國國民經濟的重要支撐。近年來，隨著原材料產品、勞動力等成本的增加，再加上中小企業自身所具備的特點，使得中小企業面臨著巨大的壓力和挑戰，尤其在財務管理方面存在著嚴重的不足，從而制約了中小企的發展和壯大。財務管理以資本結構理論、現代資產組合理論、期權定價理論、有效市場假說和代理理論作為其基本的理論來源，以風險收益的權衡、貨幣的時間價值、價值的衡量要考慮的是現金而不是利潤、納稅影響業務決策為基本原則，指的是組織企業財務活動，處理財務關系的一項經濟管理工作。良好科學的財務管理具有實現產值利益、利潤利益、股東財富利益、企業價值利益和相關方利益最大化的優點，是企業管理的核心。

一、中小企業財務管理存在的問題

（一）市場融資困難，資金周轉不靈活

隨著市場經濟的快速發展和物價的上漲，中小企業在日常經營活動中所需的資金成本也得到了增加，但是由于中小企業注冊資金比較少、資金實力不足，因而中小企業為了維持企業的正常經營活動需要進行融資，但是因為國家在有關中小企業如何融資的相關的法律政策等方面并不完善以及有效的信用擔保機構的缺乏，造成很多銀行因為擔心中小企業的還款能力而不愿意對一些中小企業進行資金貸款支持，更傾向于國有大型企業，從而擠壓了中小企業可能獲得的信貸資金規模，使得中小企業面臨著融資困難的局面。除此之外，中小企業的大部分初始資金大多數是由自身勞動積累、親友借貸、合伙集資構成，因而銀行貸款仍然是當今中小企業進行融資的首要和唯一選擇。但是很多中小企業的管理者因為對信用體系缺乏重視，使得很多中小企業在進行還貸過程中存在著還款時間延遲等問題，造成很多企業的信用等級比較低，特別是在當前很多中小企業無法有效歸還銀行貸款，讓很多銀行承擔著巨大的經濟損失，使得信用等級的高低成為銀行是否決定給一個企業進行貸款的重要條件，因而信用等級低的中小企業就更加無法從銀行方面進行融資。

（二）財務控制力薄弱，財務管理水平低

財務控制力指的是企業財務管理部門通過利用資金籌集控制、資金運用控制等方式對企業財務情況的進行調控和影響，實現企業財務管理目標的一種能力。中小企業在財務控制力方面存在控制薄弱的問題，主要表現在以下三個方面：首先，企業的管理者受傳統的財務管理的思想影響存在著現金越多越好的錯誤觀念，造成企業中的閑置資金過多，并沒有將這些資金投入市場的運轉中，大大降低了資金的價值；其次，受中國人情文化的影響，中小企業在賒銷政策上缺乏嚴格的規章制度，礙于面子或者關系不能很好地將借出去的資金進行有效回收，造成很多應收賬款不能兌現或形成呆賬，嚴重損害了企業的經濟利益；最后，很多中小企業管理者過分重視現金而缺乏對企業物品的重視，使得在企業的日常經營當中存在著原材料浪費、辦公用品浪費，對半成品、成品、固定資產等管理不到位的問題。

除此之外，因為中小企業的所有者往往就是企業的經營者，對企業的管理比較隨意缺乏一定的科學管理理念，所以在思想上并沒有意識到財務管理對企業的重要性，最終造成企業財務管理水平低，主要表現以下三個方面：首先，中小企業因為企業規模比較小和無法提高薪酬來聘請專業的財務管理人員，使得很多中小企業的財務管理人員要不就是由企業的經營者擔任、由企業的經營者的親屬擔任，要不就是由一些工作能力低的財務人員擔任。這些財務人物甚至沒有會計從業資格，只能對企業的財務情況進行一個簡單的整理，無法對企業的財務情況進行一個有效的規劃和預測，沒能發揮財務管理在企業經營管理中的監督、引導作用；其次，財務會計工作流程不規范、不嚴格，對原始憑證、會計分錄、科目應用、賬冊設置財務收支以及會計報表的編制等方面沒有一個規范的工作要求標準，從而造成很多中小企業在財務管理上存在著管理混亂、工作效率低的問題；最后，中小企業在財務管理人員的工資薪酬上采取的是固定工作報酬的模式，并沒有將企業的財務情況與員工的工作報酬進行掛鉤，容易讓員工產生不管自己工作好壞得到的工資都是一樣的消極心態，降低了財務管理人員的工作積極性。

（三）投資決策不科學，財務風險意識淡薄

中小企業的管理者在企業的權利結構的設置上經常是將各種權利攬于一身，在進行相關的投資時片面的追求熱門產業，并沒有從企業自身的實際情況進行考慮，置國家的相關的宏觀調控于不顧，過分相信自己的判斷感覺，盲目地進行投資。除此之外，中小企業在跟蹤進行項目時，不管是對項目的投資規模、建設周期，還是資金結構、資金來源等各個方面都缺乏相應的籌劃和部署，容易讓企業在項目的進行過程中面臨資金不足、項目延期完成等問題，從而給企業帶來巨大的經濟損失。更為嚴重的是，中小企業為了解決資金不足的問題會采取向銀行貸款的方式，但是有時往往為時已晚，從而把銀行也拖入泥潭中，給銀行造成不可估量的損失。

中小企業始終在高風險區域進行運行，財務風險意識十分淡薄，主要表現在以下三個方面：首先，企業要進行發展，不可避免地需要進行負債經營。但是有些中小企業為了擴大企業的發展，過分夸大了財務的杠桿作用，不顧企業自身的實際償還能力，盲目地進行貸款，只考慮當前企業獲得資金來源的支持而對如何在規定時間內還款沒有進行考慮，加大了企業的財務風險，使得中小企業除了需要面臨巨大的競爭壓力，還承擔著巨大的債務，最終只會讓中小企業在內外夾擊下面臨著破產的危機；其次，中小企業在當前獲得固定資產貸款比較難的背景下，一些企業另辟蹊徑擅自改變貸款的用途，私自將短期貸款用于長期投資當中。雖然從眼前利益而言，可以加大企業在未來的資金收入，但是一旦中小企業的資金出現問題，勢必面臨著如何償還銀行貸款的問題，讓企業的流動負債大大高于流動資產；最后，一些中小企業為了能夠盡快地從銀行方面獲得貸款，企業之間會進行相互擔保，甚至同一份資產進行重復抵押，這樣做不僅會讓企業的財務情況變得復雜，也加大了銀行的貸款風險和財務監管的難度，中小企業隨時面臨著企業資金鏈斷掉的問題。

二、解決中小型企業財務管理問題的措施分析

（一）更新財務管理理念，健全財務管理模式

中小企業在思想上要提高對財務管理的重視，通過課程培訓、交流學習等方式樹立一個先進的財務管理理念，明白財務管理對企業發展的重要性，健全企業的財務管理模式。首先，需要建立規范的、完整的、科學的財務規章制度，讓企業的財務管理人員有法可依；其次，建立相應的財務管理的部門，將財務管理權從企業的管理者手中脫離出來，加大財務管理的監督作用；最后，加強財會隊伍建設，提高財務人員的素質。企業之間競爭的實質就是人才的競爭，因此中小企業需要提高對財務人才的重視。除了通過高資薪酬的方式招聘一些專業能力強的財務人員之外，中小企業管理者還應該避免任人唯親思想的產生，通過舉行定期的財務培訓讓企業員工在培訓中提高財務管理能力，幫助企業員工形成終身學習的能力，以財務人員素質的增長帶動企業的財務管理水平的提高。更重要的是，企業應該將企業的財務情況和財務人員的工資進行掛鉤，激發財務人員的工作積極性，提高企業的工作效率。

（二）提高信用等級，拓寬融資渠道

中小企業如果想獲得長遠的發展，需要解決的就是如何提高企業的融資能力以及如何拓寬企業的融資渠道兩個問題。政府應該完善中小企業融資的相關政策法規，為中小企業的發展提供良好的外部環境，從稅收、財政支出、貸款援助等方面建立和完善我國中小企業資金扶持政策體系。除此之外，政府也可以建立相應的金融機構對符合貸款條件的中小企業提供貸款幫助，為中小企業的融資提供形式多樣的服務，幫助中小企業解決一部分的融資問題。更重要的是政府應該通過鼓勵個人創業，發展證券融資，引導銀行考慮放寬融資渠道等方式采取資本市場創新措施，拓寬中小企業的直接融資渠道。中小企業融資渠道的拓寬僅僅依靠政府的幫助是遠遠不夠的，更需要中小企業在順應市場經濟規律的基礎上提高企業的經營效益，從企業的管理、經營等環節中提高對信用體系的重視，按照信用辦事，參加信用保險和信用擔保，提高企業的信用等級，為今后獲得銀行貸款增加成功的機率。

（三）加強財務控制，優化財務結構

中小企業加強財務控制，主要可以從以下三個方面做起：首先，中小企業要建立行之有效的財務監督體系，將現代財務管理中的可控成本資本和不可控資本進行嚴格的監督，讓企業員工在思想上和行為上養成節約成本的習慣，在物資采購、領用、銷售、樣品管理上建立規范的操作程序；其次，加強對企業的資金管理，對企業中的現金進行科學的利用，提高現金的利用率和價值回報；最后，加強應收賬款管理，實行定期核對應收賬款制度，將一些在規定期限內沒有還款的個人和企業以及經過催款后仍然不歸還的個人和企業通過法律程序將欠款收回，避免將這些欠款變成死賬和呆賬。客戶在進行賒賬時，企業應該在對這些客戶的信用情況和還款能力進行詳細的了解后再考慮是否進行賒賬，最大可能地為企業減少由賒賬所帶來的財務風險。

（四）提高投資決策科學性，積極利用稅收籌劃

加強投資決策的科學性除了需要提高企業管理者的管理水平之外，還應該加強企業內部的監督機制，正如麻雀雖小五臟俱全的道理一樣，企業的管理者不能因為企業的規模小，就過分地實行集權制。監督機制的缺少除了會減低投資的科學性外，還容易讓企業內部貪污浪費、拉幫結派、私下勾結等不利于企業發展行為的滋生。更重要的是，企業在進行投資決策時應該處理好短期利益和長期利益之間的關系，從企業的經營實際情況出發，選擇合適的投資項目，進行統籌規劃，樹立正確的投資方向。對于中小企業來講，稅務管理是企業經營管理一項非常重要的內容，因此中小企業應該加強稅法知識的學習，通過利用通過稅收優惠、稅收籌劃等一些合理合法的方法來實現避稅的目的，降低企業的經營成本，提高企業的財務管理水平。與此同時，中小企業的會計人員應該隨時關注國家稅收政策和制度，深入理解相關的政策精神，從中尋找出最利于企業的方法來準確核算各種應納稅金進行申報納稅，為企業的整體經營籌劃及納稅風險獻計獻策，促進中小企業的快速發展。

三、小結

綜上所述，中小企業在財務管理中面臨著市場融資困難、資金周轉不靈活，財務控制力薄弱、財務管理水平低，投資決策不科學、財務風險意識淡薄等問題。中小企業在解決這些問題時，應該從企業的實際情況出發，通過更新財務管理理念、健全財務管理模式，提高信用等級、拓寬融資渠道，加強財務控制、優化財務結構和提高投資決策科學性、積極利用稅收籌劃等方法來積極應對，充分發揮出財務管理在企業管理中積極正確的導向作用，全面地促進中小企業的長遠發展。

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作者簡介：韓雨（1995-），女，重慶人，本科在讀學生，研究方向：會計。