電子發票對企業稅收管理的影響

【摘要】隨著電子商務的不斷發展，電子發票的必要性越來越受到重視。文章對電子發票的概念進行了介紹，分析電子發票對企業稅收管理的影響，并總結國外電子發票管理的經驗，希望能對未來我國的電子發票發展提供幫助。

【關鍵詞】電子發票；企業管理；稅收管理；電子商務

一、電子發票的概念

（一）電子發票的定義

由于我國電子發票起步較晚，因此目前國內尚未對電子發票進行準確定義。歐美等發達國家對電子發票的定義為：電子發票是依托于信息交換，將發票以數據的形式由賣方系統發送至買方系統。具體過程為：發票數據根據賣方系統的訂單自動生成，再依靠相關數據傳輸途徑發送至買方系統，買方系統可自動將發票登記入賬。

（二）電子發票的發展

電子發票起源于20世紀中葉，至今已在超過60個國家和地區廣泛使用。歐盟、新加坡等地區電子發票起步早，發展較為成熟。歐盟的新增值稅法已經于2013年1月1日正式實施。在該法律中，電子發票與普通紙質發票具有相同的法律地位。新加坡規定，國內所有的公立學校與政府機關部門在對外支出時只能接受電子發票。與這些國家相比，我國的電子發票雖然起步相對較晚，但發展速度較快。經過前期試點，我國增值稅電子發票系統已經具備在全國范圍推行的條件。在國家稅務總局2015年第84號公告中，除北京市、上海市、深圳市、浙江省外，其他地區已經使用電子發票的增值稅納稅人應當于2016年1月1日起使用增值稅電子發票系統開具增值稅電子普通發票。推廣并普及電子發票，是未來經濟發展的必然要求。

二、電子發票對企業稅收管理的意義

稅務是每一個國家最主要的財政收入來源，也是國家對經濟進行宏觀調控的重要工具。隨著電子商務的不斷發展，電子發票的影響力正在不斷增加。從宏觀角度上來看，普及電子發票是“互聯網+”時代的潮流，還能促進征稅效率的提升，推動我國稅務改革，進一步加強稅務對社會發展的影響。從企業角度來看，普及電子發票能實現企業稅務管理模式轉型升級。

（一）簡化納稅流程

電子發票是由納稅人在線開具，因此大幅簡化了納稅流程。納稅人僅需在電腦上就可以完成納稅申報，不用再到稅務局排隊等候。由于電子發票的操作復雜度明顯低于傳統紙質發票，因此錯誤的出現率也有所下降。同時，電子發票還能提高工作效率，對勞務交易和貨物交易較為頻繁的企業而言非常便捷。

（二）有助于企業更好地進行以票控稅

電子發票引入后，企業可通過信息化手段建立自己的電子發票平臺，直接將稅務系統的電子發票導入到企業的電子發票平臺上。企業在進行納稅申報時，可方便地在系統中進行發票的統計，并與自己的納稅申報數據進行比對校驗，加強了對發票的集中管理，提高了對發票的管理質量。

（三）減少企業財務風險

企業員工報賬時，可將發票與企業電子平臺上的發票關鍵信息進行比對，有效杜絕了假票和重復報賬的現象發生，從而減少了企業的財務風險和審計風險。另外，由于發票的真實性和唯一性得到了保障，也在一定程度上提高了企業會計信息的質量。

（四）促進企業稅務人員的轉型

傳統發票的傳遞流程極為繁瑣耗時，企業稅管員需要花費大量時間和精力在整理、登記、核對等繁雜的工作上，對稅管員的工作熱情以及才能的發揮造成了影響。在互聯網不斷發展的今天，電子發票需求量顯著增加。電子發票的推廣減輕稅管員的工作壓力，讓他們有更多的精力投入到企業的稅務籌劃與稅務風險控制等工作中，實現企業稅務管理工作的轉型升級。

三、我國電子發票面臨的挑戰

電子發票是經濟和科技發展的必然產物，它給各方面帶來了便利與快捷。然而，電子發票也存在一定缺陷，其中相關立法不健全是最嚴重的問題。電子發票的實施需要相關法律法規作為保障，但是我國在電子發票的法律建設方面尚未健全。因此要確保電子發票的實施，提高電子發票的有效性，必須盡快落實相關立法。應當注意的是，為了加強稅收對市場的監管作用，在對線上與線下交易中，對電子商務的征稅應當堅持一個原則，即電子商務既不享有稅收豁免權，也不應承擔額外的稅收負擔。在征稅方面，稅務機關應當對傳統貿易與電子商務一視同仁。

充分加強全國電子發票系統的安全性。適應電子發票的發展，納稅人也在逐漸完善自身的ERP等系統，通過互聯網接入稅務的電子系統，從而實現便捷開票等功能。納稅人的發票信息反映納稅人的經濟業務活動，涉及納稅人的商業機密。如果電子發票系統受到惡意攻擊，會導致納稅人無法開具發票或者下載接收發票失敗，影響納稅人正常的經營活動。而且，一旦電子發票信息在傳遞過程中被攔截竊取，還會使企業商業機密泄露，甚至會給納稅人帶來不必要的麻煩。解決這一問題，可以通過與電信運營商合作的方式，加強系統的防攻擊、防竊取，不斷提高安全標準，實現對電子發票系統的全程檢測保護。

我國在推廣電子發票的過程中可吸取國外先進的經驗。歐美等發達國家電子發票起步較早，歐盟委員會也極力推廣電子發票。歐盟委員會建立了范圍涉及全歐洲的增值稅信息交換系統，使歐盟各成員國的稅務部門能對本國納稅人的信息進行有效監督，第一時間發現并出現各種涉稅違法問題。歐盟委員會特別指出，無紙化的稅收征管模式能提高國家稅務部門的工作效率，有效降低企業的納稅成本，促進國家和企業的發展。

可以預見在不遠的將來，電子發票將會發揮越來越重要的作用，成為發票管理的基礎。

參考文獻

[1]楊怡心.電子發票對企業稅收管理的影響[J].財會學習，2015，（10）.

[2]鄧悅.淺析電子發票的影響[J].中國鄉鎮企業會計，2015，（7）.

作者簡介：黃倩倩（1986-），女，山東青島人，中國人民大學碩士研究生，研究方向：會計學。