論推行全面預算管理體系的建設與完善

王 昆

（中石化華東石油工程公司 江蘇鉆井處，江蘇 揚州 225261）

論推行全面預算管理體系的建設與完善

王 昆

（中石化華東石油工程公司 江蘇鉆井處，江蘇 揚州 225261）

結合工作實際，利用以往積累的有關全面預算管理的工作體會，提出對鉆井公司推行全面預算管理體系的建設與完善措施。

全面預算；體系；完善

［DOI］10.13939／j.cnki.zgsc.2016.46.103

油田企業現行的生產經營管理模式存在著投資、成本預算編制及控制與生產業務管理相脫節的現象，造成經營效益評價不充分、鉆井作業工作量預算缺乏科學性的問題，使全面預算管理在生產經營管理中的作用不突出。因此，迫切需要鉆井公司完善科學有效的生產經營決策和預算評價預警機制，以實施生產經營的全面預算管理控制。

1 實施全面預算管理中存在的問題

1.1 在觀念和認識上——有失偏頗

在單位中很多人都認為預算編制是財務行為，應由財務部門負責預算的制定和控制，甚至把預算理解為財務部門控制資金支出的計劃和措施。實際上，預算內容涉及企業業務、資金、財務、信息、人力資源、管理等眾多方面，并非財務部門所能確定和左右。財務部門在預算編制中的作用主要是從財務收支角度為各部門和各業務單元預算提供預算編制的原則和方法，并對各種預算進行匯總和分析，而不能代替具體的業務部門去編制預算。編制預算應是各級管理層、各部門、各施工單位共同的責任。

1.2 在預算指標的測算上——不夠科學，過于模式化

預算編制是企業實施預算管理的起點，也是預算管理的關鍵環節。目前鉆井公司普遍采用的增量或減量預算編制方法，承認歷史水平的合理性，按照工作量予以推算，這種方法不利于企業創新管理。預算編制方法應根據鉆井公司戰略目標、分層次確定不同的預算編制方法，充分應用固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算和概率預算等方法。

1.3 在預算指標的考核上——注重成本、費用節約額，容易忽視效益

目前大部分單位盡管實施了全面預算管理，為了完成上級下達的指標任務的需要，對成本、費用的支出仍然實行預算的剛性控制，沒有綜合考慮企業效益，限制了企業效益的最大化，不利于企業長遠發展。

1.4 在預算指標的過程控制和動態管理上——力度不夠

預算是企業對下一年度、季度或月度的一種計劃安排，具體體現在一系列的預算指標上。這些指標盡管考慮了不確定因素對未來的影響，并進行了合理的估計，但由于信息不對稱，受企業經營決策、激勵機制等因素的影響，特別是鉆井行業受世界原油價格波動的影響較大，實施執行結果與預計指標仍存在差異，甚至差異很大。

2 完善全面預算管理的措施

2.1 以動態鉆井工作量為預算基礎，有效提高預算符合率

從油田企業上市部分產量管理體制改革和油藏經營管理總的發展要求來看，鉆井公司應改變現行的主要按歷史進程為主要依據的切塊分解方法，存在著一定的不合理因素，代之以按業主動態鉆井工作量為主。加強與業主鉆井工作量的協調與溝通，適時對預算指標完成情況予以評價，并對年度工作量預算進行優化，提高預算的符合率。

2.2 以完善預算方法為突破口，有效提高鉆井公司效益

從油田鉆井的行業特性來看，在市場油價、油氣資源、開發條件以及生產管理水平一定的條件下，業主油氣產量目標決定了鉆井施工工作量，鉆井施工工作量決定鉆井公司實物資產運行數量和生產業務量，鉆井施工工作量決定成本總耗費。為此，應加強業主油氣產量目標與鉆井工作量指標的關聯性研究，強化工程、地質、生產技術人員參與的鉆井成本控制的力度。因此，在預算方法上，一是要注重效益與技術相結合。充分利用現代先進的工程技術方法，形成具有各自鉆井公司特色的標準鉆前工程、鉆井工程、固井工程等鉆井施工各環節的成本消耗定額；二是要采用零基預算，實行量、價分離，通過對鉆井施工工作量優化，加大降本增效、安全增效、節能增效、管理增效的力度，降低鉆井作業成本，提高鉆井公司的整體效益。

2.3 建“三庫”、記“三賬”，完善鉆井成本動因數據庫，有效夯實預算管理基礎

根據成本動因在企業資源流動中所處的位置，可將其分為資源成本動因和作業成本動因。對油田鉆井公司而言，資源成本動因是指鉆機等固定資產數量、職工人數等；作業成本動因是指為鉆井生產而發生的鉆頭、動力、其他材料和相關費用等。

通過鉆井成本動因分析，建立和完善常規材料配件價格庫、材料消耗定額庫、鉆井作業項目定額庫等三庫，實現預算編制的標準化、規范化，增強各級單位對成本支出的監督能力，形成符合鉆井生產實際的考核評價標準。

通過井隊和后勤輔助單位班組登記材料、油料等消耗臺賬，業務主管部門登記業務臺賬，核算部門登記鉆井生產成本明細賬等三賬，并采用分級臺賬核算。鉆井公司核算控制面，業務部門核算控制線，施工班組核算控制點，實現點、線、面全系統、多方位控制，形成管理責任明確，管理線條清晰的全面預算控制體系。

2.4 全面落實五項結合，有效提升預算管理水平

一是要落實業務預算與財務預算相結合，推進全員預算管理。生產管理、技術服務等業務部門根據鉆井施工任務編制業務預算，財務部門根據業務預算編制財務預算。通過優化業務預算使其滿足成本約束的要求，實現鉆井工作量、施工過程與財務預算的協調統一。

二是要落實年度預算與月度預算相結合，確保預算平穩運行。在月度預算執行上，建立和完善總量控制下的月度滾動預算制度，建立業務運行臺賬，根據月度預算執行情況，分析并適時調整年度預算運行方案，長計劃、短安排，確保預算平穩運行。

三是要落實預算管理與預算控制系統相結合，強化預算過程控制，發揮資金集中管理優勢。通過預算控制系統強大的數據網絡，及時對各單位預算運行進行對比、控制、預警，強化預算過程控制。

四是要落實總量控制與動態平衡相結合，提高預算運行質量。當需要增加一項鉆井作業工作量時，必須通過技術論證把其他可以提高效率的空間或可以減少的工作量找出來。當一種材料的價格超過預算價格時，必須通過分析論證把其他材料可以降價的空間或可以節耗的數量找出來。

五是要落實增產增收與降本增效相結合，實現預算管理目標。全面預算管理的最終目標是實現利潤最大化。增產與降本既相互矛盾，又相互統一，持續開展增產增收和降本增效工作，做到“增產不增加成本，降本不降低效益”，實現年度預算管理目標。

2.5 推行動態監控機制，有效發揮預算管理作用

全面預算動態監控機制主要由全面預算預警系統、過程控制系統和反饋控制系統構成。全面預算預警系統是通過全面系統地采集反映鉆井公司生產經營全面預算執行狀況的敏感性指標數據，選取鉆井公司生產經營狀態的特征信息，通過指標預警，對生產經營全面預算執行狀況優劣進行現狀和發展趨勢評判，及時地發出鉆井生產經營全面預算執行狀況的預警信息。過程控制是在鉆井公司生產經營全面預算執行過程中，對影響生產經營的各種因素加強管理，并采取各種有效措施，將生產經營過程中的各種鉆井施工工作量的發生、成本的支出嚴格控制在預算范圍內，隨時揭示并及時反饋，消除生產經營過程中的無效或不增值作業的發生，防止成本的浪費和投入的盲目性。反饋控制是最主要的事后控制方式，它是將鉆井公司生產經營的運行結果與預期的結果或標準進行比較，發現偏差，然后采取行動來糾正偏差的控制方式。簡言之，反饋控制就是依據信息的反饋而進行的控制。建立鉆井生產經營全面預算反饋控制系統就是將鉆井生產經營全面預算的執行情況按旬、按月或按季進行匯總、分析，從中發現預算執行的差異，并進行原因分析，針對產生差異的原因對預算進行調整或對責任中心的行為進行修正。

［1］趙建梅，張伊朦，胡龍華.淺析企業全面預算管理存在的問題及相應的改進措施［J］.中國市場，2016（36）.

［2］王麗琴.國有企業全面預算管理問題與對策［J］.中國市場，2015（8）.