新常態下加強企業內部控制的思考

元麗星

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新常態下加強企業內部控制的思考

元麗星

摘要：中央作出的經濟發展進入新常態的科學判斷，為各類經濟主體發展指明了前進的方向，也掀開了經濟發展的嶄新一頁，帶來了一場全面而深刻的變革。經濟發展新常態給企業的生產經營帶來了新機遇，同時也帶來了新挑戰。面對復雜嚴峻的外部環境，企業應當積極適應新常態，進一步加強內部控制，自我挖潛增效，提高企業市場核心競爭力，促進企業健康發展。

關鍵詞：新常態；企業；內部控制；對策

黨的十八大對經濟發展進行了全面分析，作出了我國經濟發展進入新常態的科學判斷，隨后，中央出臺了一系列新的政策，突出可持續發展這一核心思想，徹底與過去那種依靠粗放式投資、粗放式發展的模式說“再見”，這些都為各類經濟主體發展指明了前進的方向，也掀開了經濟發展的嶄新一頁，帶來了一場全面而深刻的變革。我國傳統的粗放式的經濟發展模式，帶來了嚴重的環境壓力、能耗壓力、利潤壓力，已經很難支撐經濟健康可持續發展。經濟新常態下，企業的發展面臨諸多挑戰，過去那種資源、人力資源成本等優勢已經逐漸消失，企業的生產經營壓力十分巨大。在這種新的形勢下，加強企業內部控制，實施內部挖潛增效，積極采取有力措施應對經濟發展新常態，具有十分重要的現實意義。

一、經濟發展新常態對企業發展帶來的機遇與挑戰

經濟發展新常態使更多的人們能夠認真反思過去的發展方式，過去那種依賴于高投入粗放式生產的模式，已經很難適應新形勢的要求，企業要取得長足的發展，必須要全面分析、充分認清當前經濟發展新常態對企業發展帶來的機遇與挑戰。

（一）微利已經成為一種常態。隨著經濟增長模式的不斷轉變，特別是隨著改革開放三十多年的快速發展，國內物資已經十分豐富，全面進入買方市場，企業的收益率已經大大降低，高收益已經成為歷史，企業的收益率已經進入全面微利時代。這其中的原因是多方面的，既有歷史的原因，又有現實的原因。過去由于資源開發較為有限，人力資源較為豐富，依靠人口紅利，企業的人力資源成本及生產資料成本顯著降低，從整體上有效降低了企業的生產經營的投入，但企業的利潤率越來越低已經成為一種普遍現象，微利已經成為一種常態。

（二）企業的發展越來越依賴于信息和科技。國家提出互聯網＋的戰略布局，是對經濟社會發展規律的科學判斷，是對時代發展的超前謀劃。依托于信息網絡技術的物聯網已經成為企業發展的經常性業態，企業特別是傳統型企業要想有較大的發展，必須要依賴于現代信息技術和網絡技術，緊跟時代發展步伐，積極適應時代發展的需要和互聯網＋的發展趨勢，加快對企業的改造升級，逐步形成企業采購、生產、存儲、銷售與互聯網的有機銜接，這就對企業的發展提出了新的要求，企業必須要積極應對新業態、新模式，不斷引領企業發展。

（三）市場化進程將進一步推進。經過30余年的改革發展，市場經濟的發展已經積累了一定的經驗，同時，也有可借鑒的教訓，市場化進一步釋放了經濟活力，一些混合型、兼容型所有制企業不斷獲得新的發展機遇和發展動力。隨著我國對外開放的不斷深入，特別是隨著對外合作及海外業務的不斷拓展，越來越需要企業遵守和運用好現代企業制度來規范和配置企業資源，增強抵御應對外部風險的能力和水平。市場化進程的進一步推進，有利于企業站在新的更高的平臺上不斷拓展發展空間。

（四）加強企業內部控制正當其時。當前，中央到各級都要求要節能減排，厲行節約，反對浪費，加強企業內部控制正是對中央要求的實際行動，抓好內部控制這一企業發展過程中的龍頭，帶動與企業生產經營等相關的各種活動的開展。在企業生產經營形式日趨嚴峻的當前，緊緊抓住提質增效這一關鍵，通過加強企業內部控制可以使內部制度、機制更加科學、管理更趨規范，可以從會計制度、財務管理、資金管理等方面，規范相關管理，使各類活動更加合規，使企業的運營處于有效的監督之內，從而使企業能夠保持正常運轉。

二、當前企業內部控制現狀與存在的主要問題

企業的生產經營過程中對財務的控制較為重視，而對于內部控制由于意識淡薄、執行力不強等，導致內部控制存在一些矛盾和問題，短期內可能不會產生不良后果，但長期以來將會對企業的發展產生不利影響。

（一）企業內部控制意識淡薄。多數企業是由小變大，特別是一些家族式企業，憑經驗發展起來，管理人員對內部控制的意識較為淡薄，有的甚至缺乏內部控制的意識，存在不了解內部控制的內容、實質，有的對內部控制重要的性的認識不足，對內部控制對企業防范和化解風險方面的作用認識不到位。隨著世界市場不斷變化，企業面對的內外部風險不斷增大，如何有效應對風險和挑戰，是企業經營管理者應當高度重視，認真進行應對的。如果管理層存在認識上的偏差，重視不夠，對一些潛在的風險缺乏有效的應對舉措，往往會使企業陷入被動的境地。

（二）企業內部控制機制不夠完善。一個企業是否擁有一套完善的內控機制，是企業能否進行可靠的內部控制具有十分顯著的影響。任何一個企業要想充分發揮內部控制作用，必須建立良好的內部控制環境。而在當前市場環境中，部分企業在建設內部控制環境反面的重視力度較低，未能建立起科學、有效的內部控制機制與環境，這就會造成企業內部控制制度存在缺陷，從而難以發揮出真正的執行效果，只是使其成為一種形式上的工作。

（三）內部控制作用沒有得到真正發揮。有的企業，特別是一些較大的企業都建立起了較為完備的現代企業制度，對相關內部控制進行了明確的分析界定，形成了一整套內部控制流程與控制規范，為企業開展有效的內部控制奠定了堅實的基礎。但對于一些企業而言，由于管理者對內部控制的重視度不夠，相關人員對內部控制沒有嚴格執行相關的規定，一些制度僅僅是掛在墻上，而沒有真正發揮應有的作用，一些內部控制工作沒有得到有效落實。企業對成本進行管理的更多地放在投到哪兒，投入多少，對于具體的投入方式、收益情況等只作面上的估算，而不進行深入系統的分析，更談不上進行系統的戰略謀劃，指導企業的可持續發展，因此，企業內控的成效不明顯。

三、新常態下加強企業內部控制的策略

新常態需要有新的舉措。特別是對于當前經濟下行壓力依然較大的今天，內部控制對企業發展作用更加突出。企業面對經濟發展新常態應當積極發揮內部控制的作用，促進企業不斷發展壯大，全面增強市場競爭力。

（一）營造良好的企業內部控制氛圍。企業的內部控制依賴于科學的機制、制度，同時也依賴于良好的企業文化和良好的內部控制環境，如果沒有執行的氛圍，只有制度，同樣也會失去控制的意義。因此，要加大對內部控制重要性的宣傳力度，不斷強化企業員工自覺遵守制度、自覺維護制度權威的主動性。要加大管理人員的培訓，讓其準確掌握內部控制的精髓、管理方法、管理措施等，能夠較為熟練地運用制度機制來進行內部控制。同時，要加大崗位工作人員與管理人員的選拔力度，對人員開展綜合評估與全面考核，科學確定管理人員，提高管理者的能力素質。

（二）構建科學合理的內部控制體系。構建科學完善的內部控制體系實現有效內部控制的重要保障。在企業發展中，應當以會計準則作為指導，構建包括會計賬戶、報表以及賬簿等內容的具體編制說明的會計制度。此外，設計會計系統時還應當包括企業各部門發生的各類經營活動中有關會計處理工作的具體規定，主要是為了將會計工作中抽象的程序與方法轉化為企業發展中具有實際意義與可操作性的工作內容。企業要針對性地適應“營改增”等政策的落地，廣泛組織發動學習新政策、了解新政策，有效規避稅負，努力降本增效。

（三）提高企業內部控制的執行力。企業內部控制主要指的是單位內部管理控制，其包含了企業的經濟業務以及各個崗位，并且通過控制企業業務處理時的關鍵點，將各項工作穩步落實到位，并且體現在執行、監督以及反饋等各個環節中。執行是一個企業內控制度制定的終極目標。在企業日常管理與經營活動中，對制定的內部控制制度要嚴格執行，任何人員都不能凌駕于制度之上。對于在制度執行方面出現錯誤的員工，必須對其采取相應的懲罰措施，并且加強其內控制度執行過程中的責任心與積極性。

（四）強化企業內部系統財務監控。加強對企業生產經營的全過程監控，特別是要抓好計劃、采購、生產、銷售等各個環節，搞好成本控制，在生產經營過程中嚴格實施成本管理，加快資金周轉效率，以確保達到降低成本的目標。要落實財務政策制度，提供基礎保障。統一財務政策制度為運行公司資金集中管控提供有力的支撐。企業財務部門要廣泛宣傳好財務規章制度，明確有關程序、權限、范圍等規定，實現財務信息對稱一致，內控機制完善。同時，要加強對企業現金使用過程的監控，確保企業運營資金安全。

四、結論

經濟發展新常態帶來了許多新的變化，企業要積極應對新常態帶來的新機遇和挑戰，充分認清存在的矛盾和問題，主動作為，著力營造有控、樂控、可控的企業內部控制文化，通過高層重視、全員努力、關鍵把控，使內部控制深入每名企業員工的思想深處，自覺做到遵規、執紀的良好習慣，使內部控制成為推動企業健康可持續發展的內在動力。

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（作者單位：晉城職業技術學院）