涉稅會計調(diào)整優(yōu)化的有效措施

于瑞鳳

涉稅會計調(diào)整優(yōu)化的有效措施

于瑞鳳

隨著我國企業(yè)發(fā)展規(guī)模和效率的提升，企業(yè)涉稅項(xiàng)目的會計核算已經(jīng)不單單由企業(yè)的財務(wù)人員進(jìn)行，已經(jīng)逐步開始由專業(yè)涉稅人才完成。涉稅會計的發(fā)展對于促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理、稅收籌劃等都具有重要意義。因此，有必要理解涉稅會計處理中的關(guān)鍵問題，不斷提升其調(diào)整優(yōu)化的能力，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

涉稅會計；財務(wù)管理；納稅籌劃

一、引言

涉稅會計實(shí)質(zhì)上是通過事前的稅收籌劃并將稅金通過會計科目進(jìn)行反映，最終實(shí)現(xiàn)正確申報繳納的會計模式。一般而言，涉稅會計是稅務(wù)和會計的結(jié)合，其不單單具有會計的模式化操作要求，還需要具有一定的全局把控的稅收籌劃能力。但是當(dāng)前在我國涉稅會計并沒有真正意義上由財務(wù)會計中獨(dú)立出來，同時由于其對于從業(yè)人員的專業(yè)素養(yǎng)要求較高，因此仍然存在一些現(xiàn)實(shí)問題暫時未得到解決。想要提高涉稅會計在財務(wù)管理過程中的地位和作用，必須認(rèn)清現(xiàn)狀，并針對當(dāng)前現(xiàn)存問題，有的放矢的提出措施進(jìn)行涉稅會計調(diào)整優(yōu)化的有效措施改進(jìn)。

二、當(dāng)前我國涉稅會計調(diào)整優(yōu)化的現(xiàn)狀

（一）當(dāng)前我國部分企業(yè)在進(jìn)行涉稅會計調(diào)整優(yōu)化過程中對稅收籌劃認(rèn)識存在偏差

稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理過程中非常重要的部分對于降低企業(yè)稅負(fù)率，提高企業(yè)利潤水平，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化具有重要意義。而涉稅會計則需要參與事前的納稅籌劃中來，只有這樣涉稅會計的調(diào)整優(yōu)化才有意義。但是當(dāng)前，我國部分企業(yè)在進(jìn)行涉稅會計調(diào)整優(yōu)化過程中對稅收籌劃認(rèn)識存在偏差。有些企業(yè)認(rèn)為稅收籌劃就是鉆國家法律的空子，這使得某些企業(yè)在繳納稅款時存在故意偷逃稅的情況，使得企業(yè)面臨巨大的涉稅風(fēng)險。其次，某些企業(yè)沒有意識到稅收籌劃的必要性。認(rèn)為在少納稅款方面和稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好關(guān)系即可，使得企業(yè)存在一定的僥幸心理。這無疑會使得企業(yè)在進(jìn)行涉稅會計調(diào)整優(yōu)化時存在偏差，容易出現(xiàn)違法的現(xiàn)象。

（二）當(dāng)前我國部分企業(yè)在進(jìn)行涉稅會計調(diào)整優(yōu)化過程中進(jìn)行稅收籌劃的模式簡單

稅收籌劃實(shí)質(zhì)上具有其復(fù)雜性和難度，但是由于當(dāng)前我國部分企業(yè)的涉稅從業(yè)人員專業(yè)水平較低，難以勝任企業(yè)的涉稅籌劃問題，使得當(dāng)前我國部分企業(yè)在進(jìn)行涉稅會計調(diào)整優(yōu)化過程中進(jìn)行稅收籌劃的模式簡單，難以促進(jìn)企業(yè)長期擁有節(jié)稅空間。當(dāng)前很大一部分企業(yè)主要通過利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃，而未考慮其他籌劃途徑。這使得企業(yè)對于稅收優(yōu)惠政策的依賴性較強(qiáng)，當(dāng)政策出現(xiàn)變動時，企業(yè)的稅負(fù)可能出現(xiàn)明顯變動的狀況。同時，企業(yè)也忽略了事前合同安排的方式進(jìn)行稅款延遲繳納，企業(yè)可能因籌劃不當(dāng)使得企業(yè)本可以延遲繳納的稅款需要提前繳納，企業(yè)的現(xiàn)金流出現(xiàn)危機(jī)。

（三）當(dāng)前我國部分企業(yè)在進(jìn)行涉稅會計調(diào)整優(yōu)化過程中缺乏對會計核算基礎(chǔ)的關(guān)注

對于資產(chǎn)、負(fù)債等項(xiàng)目的價值確定一直是具有爭議的問題。由于稅法中使用計稅基礎(chǔ)這一概念，而企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)會計核算時使用的是賬面價值或公允價值。對于企業(yè)實(shí)際操作中，計稅基礎(chǔ)和賬目價值、公允價值可能因折舊額的確定、稅法優(yōu)惠等產(chǎn)生一定差異。而當(dāng)前由于企業(yè)涉稅會計從業(yè)人員專業(yè)水平有限，使得在某些時候存在企業(yè)的計稅基礎(chǔ)確定時較為隨意，甚至可能不符合稅法的規(guī)范要求。在這種情況下，我國部分企業(yè)在進(jìn)行涉稅會計調(diào)整優(yōu)化過程中可能缺乏對會計、稅務(wù)財務(wù)核算基礎(chǔ)的差異關(guān)注。這使得企業(yè)涉稅會計可能存在一定的失誤，難以符合企業(yè)嚴(yán)格按照稅法要求進(jìn)行會計核算的要求，也難以按照規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，使得企業(yè)后期納稅時遵從成本極高，也容易出現(xiàn)較高的涉稅風(fēng)險。

三、當(dāng)前提高我國涉稅會計調(diào)整優(yōu)化能力的措施

（一）加強(qiáng)當(dāng)前企業(yè)在進(jìn)行涉稅會計調(diào)整優(yōu)化過程中對稅收籌劃的認(rèn)識

隨著企業(yè)發(fā)展由粗放型向精細(xì)化轉(zhuǎn)型，企業(yè)的財務(wù)管理已然成為了眾多企業(yè)非常關(guān)注的問題。而涉稅會計處理作為其直接影響企業(yè)利潤水平和企業(yè)價值的部分，也受到了廣泛研究和關(guān)注。當(dāng)前想要提高我國涉稅會計調(diào)整優(yōu)化能力，首先必須要加強(qiáng)企業(yè)在進(jìn)行涉稅會計調(diào)整優(yōu)化過程中對稅收籌劃的認(rèn)識。想要加強(qiáng)企業(yè)進(jìn)行涉稅會計調(diào)整優(yōu)化過程中對稅收籌劃的認(rèn)識，首先當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)需要加強(qiáng)對納稅人的稅法意識教育，稅收籌劃并不是違法行為，但是故意避稅、偷稅等可能就涉及違法，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時需要在符合稅法制定原則的基礎(chǔ)上進(jìn)行。其次，企業(yè)需要了解稅收籌劃對于提高企業(yè)稅后經(jīng)濟(jì)效益具有重要意義，切不可將節(jié)約稅款的希望寄托在賄賂稅務(wù)官員或者和稅務(wù)機(jī)關(guān)單純的搞好關(guān)系上，因?yàn)樵诙惙媲埃挥泻侠砗戏ǖ脑V求才會得到滿足，否則很容易就被判定為偷稅行為，企業(yè)將面臨較大的納稅風(fēng)險，這極大的影響了企業(yè)的健康發(fā)展。

（二）提高當(dāng)前企業(yè)在進(jìn)行涉稅會計調(diào)整優(yōu)化過程中進(jìn)行稅收籌劃的能力

稅收籌劃在企業(yè)的發(fā)展中可以通過節(jié)約稅款或?qū)崿F(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)等方式，最終協(xié)助企業(yè)其他部門實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化。在這一過程中，稅收籌劃并不只是為了追求企業(yè)稅負(fù)最小化，還應(yīng)當(dāng)考慮眾多因素。因此想要提高涉稅會計調(diào)整優(yōu)化的能力，還應(yīng)當(dāng)在涉稅會計調(diào)整優(yōu)化過程中提高稅收籌劃的能力。想要提高企業(yè)進(jìn)行涉稅會計調(diào)整優(yōu)化過程中進(jìn)行稅收籌劃的能力，首先企業(yè)管理層可以通過加強(qiáng)對涉稅會計人員的培訓(xùn)。通過業(yè)務(wù)培訓(xùn)的手段，可以讓涉稅會計人員了解基本的稅收籌劃方法，同時通過相應(yīng)績效考核方式，最終實(shí)現(xiàn)提高涉稅會計人員的業(yè)務(wù)能力。其次，當(dāng)企業(yè)面臨較為重要的業(yè)務(wù)事項(xiàng)時，可以通過聘請外部機(jī)構(gòu)，例如會計事務(wù)所、稅務(wù)事務(wù)所等進(jìn)行業(yè)務(wù)涉稅事項(xiàng)評估，了解其中稅收籌劃的可能，最終通過事前籌劃的方式降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險并最終提高企業(yè)的價值。除此之外，企業(yè)在進(jìn)行新員工招聘時，需要重點(diǎn)關(guān)注具有綜合業(yè)務(wù)能力的高素質(zhì)人才，通過人才引進(jìn)可以快速提高企業(yè)涉稅會計調(diào)整優(yōu)化的能力。

（三）促進(jìn)當(dāng)前企業(yè)在進(jìn)行涉稅會計調(diào)整優(yōu)化過程中對會計核算基礎(chǔ)的關(guān)注

會計、稅法核算的基礎(chǔ)存在一定差異，而如何掌握、了解其中的差異對企業(yè)進(jìn)行涉稅會計處理具有重要意義，因此當(dāng)前想要提高我國涉稅會計調(diào)整優(yōu)化的能力，必須加強(qiáng)對會計、稅法核算基礎(chǔ)的差異的關(guān)注，只有這樣才能正確進(jìn)行涉稅會計操作，降低企業(yè)面臨的涉稅風(fēng)險。加強(qiáng)對會計、稅法核算基礎(chǔ)差異的關(guān)注則需要企業(yè)的涉稅會計人員具有扎實(shí)的會計和稅務(wù)專業(yè)知識，了解會計準(zhǔn)則和稅法中對于核算基礎(chǔ)的規(guī)定差異，并對其差異可以進(jìn)行納稅調(diào)整。對于企業(yè)面臨的特殊性稅務(wù)事項(xiàng)，在企業(yè)難以判斷其計稅基礎(chǔ)時，企業(yè)可以通過咨詢稅務(wù)主管機(jī)關(guān)的方式進(jìn)行了解，在這種情況下企業(yè)既可以降低自身的納稅風(fēng)險也可以提高企業(yè)的涉稅會計調(diào)整優(yōu)化能力。

四、結(jié)語

涉稅會計調(diào)整優(yōu)化對于當(dāng)今社會的企業(yè)而言都具有重要意義。企業(yè)必須要通過涉稅會計的事前調(diào)整、事后掌控方式促進(jìn)企業(yè)降低稅負(fù)、提高企業(yè)利潤水平，在降低企業(yè)涉稅風(fēng)險的同時最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化。而這就需要企業(yè)認(rèn)清現(xiàn)實(shí)，有的放矢實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

[1]姜磊.淺析我國現(xiàn)階段稅收籌劃的舉措及未來發(fā)展趨勢[J].管理世界，2015(05).

[2]馮瑞菊.稅收負(fù)擔(dān)對企業(yè)行為的幾點(diǎn)影響[J].會計之友，2014(05).

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