勘測設計企業實施全面預算管理體系研究

解利燕

勘測設計企業實施全面預算管理體系研究

解利燕

作為企業管理的控制工具和業績評價的重要依據，全面預算管理在企業管理中發揮著愈來愈重要的作用，但是我國勘測設計行業仍采用傳統的預算管理方式，已不能很好地適應企業發展的需求。有鑒于此，本文集中闡述了勘測設計企業的行業特點，在分析勘測設計企業實施全面預算管理的重要意義的基礎上，綜合評價了我國勘測設計企業在預算管理中存在的問題并提出合理建議，以期在完善全面預算管理體系的同時，提高勘測設計企業的內部管理水平和競爭力。

勘測設計企業；全面預算；體系

引言

隨著我國市場化程度的提高，全面預算管理在國內企業得到了廣泛的應用。然而由于行業的特殊性和傳統觀念的影響，我國勘測設計企業尚未形成完備的全面預算管理體系，為此，筆者認為為了提高企業的競爭力、促進企業的戰略發展，有必要對我國勘測設計企業的預算管理進行探討。

一、勘測設計企業的行業特點

勘測設計企業主要負責工程設計任務和項目的前期工作，由于發展歷程和自身行業的獨特性，勘測設計企業表現出以下特征：

(一)具有企業和事業單位的雙重性質

改革開放以來，勘測設計類企業經歷了由事業單位向科技型企業轉變的歷程,但是受傳統的計劃經濟影響較深，勘測設計企業思想觀念、管理機制、工作方法、員工素質等方面仍保留著事業單位的特點，導致企業對市場環境和競爭格局缺乏充分的認識和分析，發展戰略流于紙面形式，沒有切實可行的行動計劃和目標分解。正因為如此，在預算管理方面，勘測設計企業與其它企業存在較大的差異。

(二)屬于項目驅動型企業

企業可以分為項目驅動型企業和非項目驅動型企業，勘測設計企業主要以項目型任務為主，屬于項目驅動型企業，主要負責工程項目的策劃與準備工作。

勘測設計企業的業務特征明顯：首先，除了合同分立與合同合并的特殊情況外，勘測設計企業通常以訂立的單項業務合同為對象，分別計算和確認單項業務的收入、費用和利潤；其次，勘測設計企業的不同業務在時間、規模、收入、費用等方面存在較大的差異；最后，勘測設計業務具有長期性，一般都跨越一個會計年度，有些任務更長達十余年之久。

二、勘測設計企業實施全面預算管理的必要性

(一)全面預算管理有助于企業戰略目標的實現

全面預算管理是實現企業戰略核獲取企業競爭優勢的有效途徑。短期來看，短期的預算報告反映企業的一個生產周期或者一個年度的預算規劃，有助于各個部門的管理人員對企業的生產經營活動、投資決策活動、資本運作活動等進行規劃；長期來看，全面預算管理是企業實施戰略目標的重要手段，它將確保企業發展戰略規劃和具體行動方案的緊密結合，是增強企業經濟實力和貫穿企業經營戰略的管理工具。

(二)全面預算管理提高企業資源的配置效率

企業的資源都是有限的，全面預算管理的實施可以按照各部門的資源需求對企業的資源進行整體的規劃和合理的安排，從而實現企業內部資源的協調與合理配置，避免資源的低效使用和浪費。

(三)全面預算管理有助于強化內部控制

2010年5月，財政部發布《企業內部控制應用指引第15號—全面預算》，指引中指出企業應根據全面預算管理要求，組織各項生產經營活動和投融資活動，嚴格預算執行和控制。由此可見，全面預算管理作為企業內部控制的一項工具，是實現企業目標、有效控制企業風險的重要方法。

(四)全面預算管理為企業考核提供有效依據

作為公司績效管理的基礎和依據，預算管理指標與績效管理的結合、與獎懲制度掛鉤，不僅可以對部門及員工的績效進行考評，而且可以對企業的預算目標實現狀況和企業的總體經營情況進行考核，從而促進績效管理更加精準和可靠。

三、勘測設計企業實施預算管理中存在的問題

(一)預算管理組織結構難以滿足項目管理的需求

目前，大多數的勘測設計企業各層次間以及同一層次的組織機構缺乏必要的溝通和連接紐帶，導致預算管理組織體系銜接上的斷接。一方面，勘測設計企業的中高層管理者對全面預算管理的認知不足。企業的財務人員主要會計類和財務類專業出身，他們無法全面而深度的掌握其他部門預算數據的第一手資料。另一方面，預算組織結構的各個層次間缺乏必要的溝通。多數勘測設計企業的部門預算并未在單位內部按組織體系進行細化，雖然上級主管部門對部門單位有了預算,但部門單位內部并沒有按組織結構對預算進行分解細化,仍是“實報實銷”。

(二)預算編制模式不恰當

預算編制是預算管理的重要組成部分。目前，我國勘測設計企業在預算編制方法、預算編制內容方面存在一系列問題。首先，缺乏恰當的預算編制方法。我國大多數的勘測設計企業主要采用固定預算法、年度預算法等相對落后的預算編制方法，易造成執行和預算的脫節。其次，編制內容不全面、細化。最后，預算編制缺乏項目預算的內容。不以項目作為考核依據不利于企業資源的合理分配，且會影響公司員工參與項目的積極性和主觀能動性。

(三)全面預算管理的執行力較差

目前，勘測設計企業的預算執行過程中的監控機制和信息反饋機制卻經常流于形式。

具體來說，一是缺乏合理有效的預算監督和控制方法。勘測設計企業的領導層多為技術崗位出身，對于預算管理的執行缺乏正確的認知。二是勘測設計企業的信息化程度低。部分勘測設計企業仍采用手工方式進行企業收入、成本、資金運用等方面的信息，導致企業無法充分、及時全面地收集到項目執行進度的有關資料。三是對于預算的調整缺乏詳細的分析與總結。許多部門單位預算執行結果是超預算，但總有辦法在部門預算之外解決，使得部門預算的權威性和約束力受損。

(四)缺乏可執行的預算評價與考核機制

目前，勘測設計企業基本建立起了全面預算管理的考核機制，但是由于考核指標可行性差、企業過度重視短期利益和財務指標等原因，使得考核制度的激勵作用沒有得到充分的發揮。

首先，勘測設計企業對于預算管理編制、執行、控制、分析等過程缺乏整體的核定，這樣的考核模式不利于企業整體目標的實現；其次，勘測設計企業根只評估員工在所在部門的工作完成情況不利于項目的高質量完成。最后，勘測設計企業過于關注財務指標和短期利益影響企業長期戰略目標的實現。

四、強化勘測設計企業全面預算管理的政策建議

(一)構建完善的預算管理組織機構體系

勘測設計企業應明確各部門的分工與責任，形成“預算委員會、預算管理執行委員會、各預算歸口管理部門”的組織結構體系。首先，總負責人應由公司的高層管理人員擔任。其次，預算管理執行委員會是預算委員會的下設部門，成員主要為各職能部門的主要負責人，該委員會主要配合預算委員會做好公司預算的綜合平衡、協調、分析、控制等工作，并對各部門的預算執行情況進行跟蹤，分析預算與實際執行的差異與原因，提出改進管理的措施和建議。最后，各預算歸口管理部門具體負責本部門業務范圍的預算編制、執行、分析、控制等工作，配合和接受預算管理執行委員會的檢查與考核。

(二)采用先進的全面預算管理編制方法

一方面，應明確公司的預算目標。預算目標不僅要公司的價值取向相一致，而且易于分解和操作，并根據預算執行結果進行考核，從而全面客觀地反映和評價企業的經營狀況；另一方面，公司編制預算應按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的參與性程序進行，預算的制定應當是是各個參與方之間反復協商、溝通的過程。

(三)加強預算執行過程中的監控與信息反饋

一方面，為了加強預算執行過程的標準化、減小各相關部門的相互推諉和促進勘測設計企業預算管理工作的科學化和程序化，公司應建立規范有效的預算執行制度和管理辦法；另一方面，公司可以充分應用ERP系統實現預算信息的共享，不僅有利于企業管理者及時了解預算的執行情況，而且可以實現預算過程的規范化、提高預算管理工作的效率。

(四)完善預算的評價與考核體系

一方面，勘測設計企業應根據自身的生產經營情況和特點，采取定量考核與定性評價相結合的方式考評各部門預算指標的完成情況。另一方面，為了使企業經營者和公司員工在預算管理方面形成權、責、利相統一的共同體，企業可以將預算考核納入公司的績效考核制度。

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中南財經政法大學會計學院）