事業單位內部財務風險因素分析與管控建議研究

劉英娜

事業單位內部財務風險因素分析與管控建議研究

劉英娜

受國家經濟影響，事業單位不斷發展，其存在的財務風險得到相關部門的關注與重視。本文分析了事業單位內部財務風險控制存在的問題，提出事業單位內部財務風險管控建議，以供相關人士參考。

事業單位；財務風險；管控

隨著市場經濟體制改革的實現，市場經濟得到完善，服務社會大眾成為其基本內容。事業單位屬于非盈利性機構，政府財政資金是其主要資金來源，加強事業單位內部財務風險的控制，為事業單位內部資產完備提供保障，確保事業單位會計信息的準確性和有效性，促進事業單位發展。

一、事業單位內部財務風險基本概述

（一）財務風險控制基本內涵

財務風險，即以財務活動為基礎，在諸多不確定因素影響下，致使財務收益未達到預期收益效果，進而造成嚴重經濟損失的可能性。事業單位主要職能在于為群眾或相關機構、單位提供公共產品和服務，不存在籌資、負債以及盈利等問題，其屬于非盈利性單位。在此基礎上，財務資源的依法取得和使用成為事業單位財務管理的重點，事業單位財務資源獲取與使用不合法是事業單位財務風險的主要表現，致使事業單位功能得不到充分發揮，影響事業單位工作效率。

（二）事業單位財務風險基本特征

第一，客觀性：即財務風險并不以個人意志而發生轉移，其是客觀存在的，且獨立于個人意識外。

第二，可變性：即在時空因素發生改變的基礎上，財務風險性質會隨之改變。換言之，在更新、改變事業單位財務活動內容的同時，事業單位財務風險也隨著變化、消亡以及激化，同時，其具有相應的自我應變能力，且環境適應能力較強。

第三，不確定性：即事業單位財務風險發生的時間、概率、可能造成的損失以及影響范圍均不可確定，事業單位財務管理者難以有效、準確把握財務風險因素。

第四，可預測性：即財務人員在通過行之有效的財務管理方法和手段，以財務風險產生和發展規律為依據，對事業單位財務風險發生時間、范圍以及影響程度進行預測，進而制定相對應的防范措施，降低財務風險。

二、事業單位內部財務風險控制存在的問題

（一）缺乏對財務風險的正確認識

大部分事業單位屬于政府職能的延伸，未樹立正確的財務風險管理意識，缺乏對事業單位財務風險的正確認識，認為事業單位屬于國家部門，無需考慮財務風險問題，進而影響事業單位發展。與此同時，受外部快速發展的影響，諸多事業單位一味強調發展，不惜利用財力搭建“地鋪攤子”，致使企業經營中的“負債經營”理念被引入，進而產生“寅吃卯糧”等現象，導致事業單位財力透支，造成事業單位巨大的財務風險，威脅事業單位的進一步發展。

（二）缺乏相應的財務管理制度

由于事業單位財務風險意識薄弱，導致控制與預防的財務管理制度未得到及時建立，無論是國家層面，還是事業單位層面，全面的財務風險預防、應急、報告以及問責等制度均未得到有效建立。量化考核制度難以實施，激勵制度不成體系，致使財務工作人員工作效率不斷下滑，造成嚴重的財務風險。與此同時，事業單位國有資產的歸屬與治理方式未得到明確規定，導致該部分資產處于“監管真空”狀態。在此背景下，事業單位普遍存在資產利用率低的問題，造成嚴重的資產浪費，阻礙事業單位可持續發展戰略的實現。

（三）缺乏完善的財務內部控制制度

國家財政撥款是事業單位的主要經濟來源，且處于純支出型財務，不存在盈利性質。在財政治理大收支模式下，需嚴格控制財政支出。目前，《預算法》是規定財務支出原則的主要法律，新體制下的相關制度相對缺乏，導致事業單位財政支出缺乏行之有效的制度規范，尤其是對外投資、重大項目審批以及外部融資等。與此同時，由于事業單位存在財務支出治理方式落后的問題，在損耗浪費基礎上，經費不足等狀況頻頻發生，進而造成預算失控，影響事業單位財政的正常運作。

（四）財政預算缺乏約束力

部門預算編制缺乏細致性和嚴謹性，致使項目支出的細化程度不足，基本支出定額制度未達到科學化標準，加之人為因素的影響，隨意性與盲目性盛行，導致事業單位財政預算存在諸多問題。與此同時，事業單位政績考核缺乏細致化，致使其監督約束能力不夠，部分事業單位為提高政績，不考慮自身實際財力，盲目爭項目，導致事業單位存在經費不足等問題，進而形成借債運行的狀態，事業單位形成隱性預算赤字，制約事業單位的進一步發展。

三、事業單位內部財務風險管控建議

（一）引導財務人員樹立在正確的風險意識

財務人員作為事業單位內部財務風險管控的主體，直接關系事業單位內部財務風險管控效率，影響著事業單位的發展，因此，相關管理部門應采取有效措施，引導財務人員樹立正確的風險意識，認識到事業單位財務風險管控的重要性，進而更好地為事業單位財務風險管控服務。

開展具有針對性、目的性的財務風險培訓，引導財務人員及時更新專業知識，以最新的會計知識和法律、法規為指導，科學開展事業單位財務風險管控工作，以滿足事業單位財務風險管控需求。對于具有較強專業性的會計業務，事業單位應開展有重點、專題性強的教育培訓，指導財務人員學習，迫使其認識到任何環節的財務工作出現失誤均可能造成事業單位巨大的財務風險，增強財務會計人員風險防范意識，提高事業單位財務人員風險識別能力與水平，致使事業單位每一環節的財務活動均得到保障，有效控制事業單位財務風險，促進事業單位發展。

（二）完善事業單位資金管理制度

以《預算法》為依據，結合預算的編制、執行以及審批和監督等內容，規范事業單位內部控制程序，迫使事業單位資金管理制度得到完善，以合理的預算執行比例指標為基準，有效開展指標評價工作，提高事業單位財政資金使用效率，充分發揮財政資金的價值。應以事業單位實際情況為依據，制定科學、合理的年度資金預算報表、月度資金執行表。在資金預算報表基礎上，規范用款計劃，時刻掌握相關工程進度，把握財政資金使用情況，保證事業單位合理使用資金。

首先，構建事業單位內部資金管理中心，避免資金分散和閑置，降低因資金管理造成的麻煩，增加資金時間價值，保證事業單位各項工作有序開展。其次，將預算撥款的專項資金與用于經營籌集的資金納入事業單位收支計劃范疇，保證綜合平衡性，統籌安排各項工作，防止占用、挪用等現象的發生，促使資金實現良性循環。最后，建設財政制度，促使內部控制得到完善，確保資金安全性，提高事業單位財政實力，進而推動事業單位發展。

（三）風險控制目標合理化

實際工作性目標、財務信息性目標以及合規合法性目標是事業單位風險控制應達到的三大目標。第一，實際工作性目標，指規范包括資金核算、項目實施以及隊伍建設等在內的財務活動工作環節的操作程序。第二，財務信息性目標，指財務管理活動中所涉及的財務信息盡可能提升其真實性，保證財務信息的及時性、可靠性以及完整性達到質量標準。第三，合規合法性目標，指在充分考慮事業單位實際發展情況基礎上，財務活動必須以國家相關法律法規為指導，保證財務活動的合法性。

（四）完善財務狀況預警機制

以先進科學技術為指導，構建完整的風險監控、評價和預警系統。在對比分析相關指標數據基礎上，預報財務運作中可能存在的風險，進而提出有效的解決措施，避免財務風險的發生。在實際工作中，事業單位應以合理的風險預警報警指標為依據，實現可能存在的財務風險的指標化和數量化，包括人員經費以及公務經費等。與此同時，實現預警線的量化，以科學、合理的預警值為指標，高效開展財務工作。對于預警值，可由實際數據進行推算得出，同時也可利用經驗值測算。而對于預警指標，需定期對其進行修改、更新，以保證其合理性，充分發揮現代信息技術的優勢，高效處理龐大的數據信息，達到有效甄別有用數據的目的，增加警報方式的有效性和科學性。

（五）充分發揮內部審計作用

在經濟發展的基礎上，外部環境、法律環境發生了一定程度上的變化，導致事業單位內部控制制度建設與社會發展狀況不相符合。為有效控制事業單位內部財務風險，應以事業單位發展特點為依據，強化內部審計作用，為事業單位財務風險控制效率提供保障，為事業單位發展奠定基礎。

四、小結

由于多方面因素，導致事業單位內部財務風險控制存在問題，阻礙著事業單位進一步發展。因此，事業單位相關部門在借鑒吸收國內外先進技術與經驗的基礎上，結合事業單位的特殊性，采取行之有效的措施，提高事業單位內部財務風險管控效率，促進事業單位發展。

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山東榮成經濟開發區財政局）