淺析我國小微企業所得稅優惠政策

丁雪艷

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淺析我國小微企業所得稅優惠政策

丁雪艷

摘要：本文首先針對小微企業進行界定，通過對歷年來的小微企業的所得稅政策進行梳理，最后分析政策對于小型微利企業的發展的重要性，從而分析小微企業會在政策監督下如何得到貫徹落實。

關鍵詞：小微企業；政策解讀；政策落實

隨著我國經濟的不斷發展以及國內各產業的升級轉型，小微企業的作用越發突出，目前小微企業占全國企業總數的90%以上，貢獻了全國50%的稅收，提供了將近80%左右的城鎮就業崗位。小微企業為我國現階段的經濟增長、增加就業等方面做出了很大的貢獻，我們國家從2008年到2015年，8年間，先后針對小微企業的所得稅優惠政策進行了8次調整，每次調整都使得小微企業的所得稅優惠政策越來越規范，優惠幅度不斷加強。

一、界定小型微利企業

小型微利企業區分行業不同，標準不同，應同時滿足如下條件：1.從事國家非限制和禁止行業；2.工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；3.其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

二、近期政策解讀

我國從2008年到2014年，針對小微企業所得稅出臺了一系列的優惠政策，這些政策促進了小微企業的發展，也使得小微企業的數量逐年增加，我們目前對2015年的稅收政策進行梳理，具體如下：

財稅[2015]34號規定：自2015年1月1日至2017 年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

財稅[2015]99號規定：自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

三、政策解析

1.國家對小型微利企業重視

對于小型微利企業在社會中面到的融資問題，是小型微利企業發展中的最大的問題，通過對于小型微利企業的政策落實也就從一定程度上解決了小型微利企業融資難的問題。從2008年到2015年對于小型微利企業的稅收優惠政策以及對優惠政策的落實，解決了很多小型微利在資金上的困難，這足以證明國家對人民生活的重視，國家對經濟發展的重視，國家對小型微利企業的重視。

2.出臺政策發展小型微利企業

從美國次貸危機導致國際性金融危機以來，近幾年國家采取宏觀政策一直在保證經濟增長和促進就業，對于小型微利企業的重視也是國家落實政策的一個方面，通過對稅率的調整，讓小型微利企業能夠更好成長。

3.國家領導號召創立小型微利企業

李克強在2014年9月的夏季達沃斯論壇上最早號召大眾創業萬眾創新，筆者認為這是從更多角度去支持企業發展，更多的是支持小型微利企業的發展，通過多種途徑比如全國各高等院校每年舉辦的大學生創業培訓班，都在支持大眾創新萬眾創業，這在很大途徑上也就是在支持小型微利企業的發展。

4.優惠力度不斷增強

首先，優惠的范圍不斷擴大，從2015年財稅【34】到2015年財稅【99】號文件可以了解到對于小微企業的應納稅所得額基本已完全放開，由2015年起應納稅所得額的20萬元以下的范圍擴大到應納稅所得額的30萬以內的范圍，對于范圍的擴大，小微企業基本都能享受此政策。其次，優惠的時間相對延長，99號文件通知規定：“對本通知規定的小型微利企業，其2015年10月1日至2015年12月31日間的所得，按照2015年10月1日后的經營月份數占其2015年度經營月份數的比例計算?！?/p>

結論：國家政策越來越向人民靠攏，國家政策越來越向企業靠攏，國家政策慢慢走向人性化，相信小型微利企業會越來越多，成長的越來越好，經濟也會發展的越來越好。

四、政策的落實

1.加強政策宣傳及咨詢輔導力度

各地稅務部門應該充分利用各種形式的宣傳，比如利用電視、網絡、手機APP、廣播、短信等形式以及12366納稅服務熱線，針對小微企業的所得稅減免政策的內容、申報要求及報稅流程進行宣傳或咨詢輔導，使轄區內的小微企業都能知曉。在轄區內的小微企業備案管理的基礎上，對符合條件的轄區內小微企業，按照國家政策要求，精簡報送資料，簡化其辦稅流程，以積極的態度促進小微企業享受更多的政策紅利，使轄區內的小微企業稅收的受惠面達到最大化。

2.簡化小微企業申報手續及申報流程

稅務機關應該全面執行國家的政策，對轄區內的小微企業的稅收申報手續及申報流程進行簡化，對于一些轄區內的小微企業已經享受國家的稅收優惠政策，這些企業只需要報送從業人員、資產總額情況等資料進行補充備案；以此實際的減少小微企業的申報手續。此外，在所得稅預繳申報時，稅務部門可以簡化其小微企業原來的預先審配制度，即不需要將上年度符合條件的從業人員、資產總額、行業情況等證明材料報送稅務機關預先審核批準后才能享受小微企業所得稅政策，小微企業認為自身符合國家稅收優惠政策的，可自行申報，待年末終了，在年度申報匯算時多退少補。

3.稅務部門要加強與其他部門及小微企業之間的溝通

稅務部門之間以及稅務部門內部應該定期召開會議，針對小微企業稅收優惠政策在執行過程中出現的一些問題進行討論、匯總，并制定出合理的解決方案。其次，建立小微企業關于稅收政策的監督投訴機制，比如，建立監督投訴信箱，切實利用好12366納稅服務熱線等，定期反饋小微企業關于稅收政策所遇到的問題。并針對小微企業提出的主要問題，在政策范圍內，拿出切實可行的解決方案。最后，稅務部門應在當地政府的主導下，積極的與工商、勞動保障、統計局等部門溝通協作，針對小微企業稅收政策執行中出現的問題，與其特部門同理合作，積極解決。

4.各上級稅務部門做好對基層稅務部門的績效管理工作

目前，稅收優惠政策的落實已經被國家稅務總局納入到績效考核指標體系中，因此，各基層稅務機關應針對績效考核的指標進行分解分析，制定相應的切合實際的工作方案，針對稅收優惠政策的宣傳、申報、輔導監督等環節，都應該做到權責明確，責任到崗，責任到人。杜絕為了保收入，為了完成稅收任務而不去執行稅收優惠政策的情況發生。

參考文獻：

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[2]王鳳榮，苗妙.稅收競爭、區域環境與資本跨區流動—基于企業異地并購視角的實證研究[J].經濟研究，2015(02).

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（作者單位：運城職業技術學院財務會計系）