新預(yù)算法對企業(yè)財務(wù)管理的影響分析

費　騰

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新預(yù)算法對企業(yè)財務(wù)管理的影響分析

費騰

摘要：新預(yù)算法于2015年1月1日起正式實施，本文通過研究新預(yù)算法對企業(yè)財務(wù)管理的影響，對規(guī)范企業(yè)的預(yù)算管理、會計核算、規(guī)范公開和財務(wù)人員素質(zhì)等具有較強的研究價值。

關(guān)鍵詞：新預(yù)算法；企業(yè)；財務(wù)管理

引言

新預(yù)算法為企業(yè)提供了一種十分有效的管理控制工具，對促進企業(yè)加強全面預(yù)算管理、促進企業(yè)預(yù)算管理精細化、完善企業(yè)預(yù)算考評體系和提升預(yù)算管理工具，以及提高企業(yè)財務(wù)人員的學(xué)習(xí)能力具有較強的推動作用。新預(yù)算的核心是以企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向和基礎(chǔ)，以企業(yè)的未來發(fā)展為目標，根據(jù)全面預(yù)算這個管理工具，以全方法的控制手段，指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營活動的發(fā)展和管理的調(diào)整,從而對企業(yè)的整體資源進行分配、切割、控制以及考核評級，以確保企業(yè)能持續(xù)一個動態(tài)的、連續(xù)不斷的過程。此外，國內(nèi)對新預(yù)算法對企業(yè)財務(wù)管理的影響分析相關(guān)的文獻很少，很多是僅僅限于理論方面的研究，缺乏對新預(yù)算法對企業(yè)財務(wù)管理影響具體表現(xiàn)形式的研究，這為本文提供了一定的研究空間。

一、促進企業(yè)加強全面預(yù)算管理

新預(yù)算法規(guī)定要求企業(yè)將收入與支出都一套納入預(yù)算范圍之內(nèi)。傳統(tǒng)的全面預(yù)算管理是以銷售，利潤等單指標為導(dǎo)向的預(yù)算模式，人們在運用后對其進行反思意識到，預(yù)算管理一定要打破短期目標，實現(xiàn)以長期利益為主的模式方可得到突破。全面預(yù)算管理在企業(yè)的實踐應(yīng)用中證明,全面預(yù)算管理是企業(yè)提升管理水平和加大競爭力的重要工具。預(yù)算管理在企業(yè)中的應(yīng)用不僅僅是靜態(tài)地分析問題，而是要結(jié)合到企業(yè)外部的操作條件，使企業(yè)的整體戰(zhàn)略規(guī)劃能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的短期目標與長期目標相一致。新預(yù)算法要求企業(yè)在財務(wù)管理活動過程中，必須對預(yù)算的事前、事中和事后進行合理的規(guī)劃，針對財務(wù)管理過程中可能出現(xiàn)的問題設(shè)置必要的風險防范與預(yù)警機制等。再者，在全面預(yù)算管理執(zhí)行之后，還應(yīng)進行全面預(yù)算的分析與考評，針對在預(yù)算活動過程中存在的問題進行及時的反饋與修正，來完善企業(yè)全面預(yù)算系統(tǒng)，促進企業(yè)財務(wù)管理活動的正常開展。

二、促進企業(yè)預(yù)算管理精細化

新修訂的預(yù)算法對企業(yè)財務(wù)管理方面的預(yù)算的相對于之編制、執(zhí)行、調(diào)整和決算等方面。相對于之前的預(yù)算法更為精細化。新預(yù)算法管理體現(xiàn)了“全程、全員、全額”，這三全管理的理念，要求對企業(yè)的利潤中心、投資中心、成本中心、收入中心、費用中心的財務(wù)、資本和籌資進行精細化的預(yù)算。新預(yù)算法管理要求企業(yè)應(yīng)采取“自上而下”與“自下而上”的結(jié)合模式，先由上級制定總的預(yù)算目標，然后下發(fā)至各個部門，各部門接到通知，根據(jù)實際情況編制本部門預(yù)算，匯總后交至上級再次評審。由于企業(yè)中博弈現(xiàn)象有時不可避免，但是為了盡量消除博弈導(dǎo)致的信息不對稱體制，公司必須進一步完善預(yù)算博弈的規(guī)則，壓縮博弈的彈性空間，以避免博弈給公司帶來的資源爭奪，信息不真實的不良后果。另外，需要進行預(yù)算監(jiān)控，應(yīng)覆蓋到整個公司集團，因此很難成立單個的部門來全面有效的實行控制。一個真正成熟的預(yù)算監(jiān)控體系在于每個部門共同的努力，它將自我監(jiān)控與相互監(jiān)控結(jié)合，形成了一面監(jiān)控網(wǎng)。最后，預(yù)算必須細化到每一個具體的項目，并針對不同的業(yè)務(wù)做不同的計劃指南，裝訂成冊子，促使企業(yè)個部門預(yù)算編制的詳盡與細致，便于查詢。

三、完善企業(yè)預(yù)算考評體系

新修訂的預(yù)算法對完善企業(yè)預(yù)算考核體系具有較強的促進作用。傳統(tǒng)的預(yù)算都是以財務(wù)指標為主的預(yù)算。但現(xiàn)代管理決策的實施沒有一項決策僅僅只通過財務(wù)指標計算就能完成的。之前的預(yù)算法對企業(yè)財務(wù)管理的考評時往往會忽略一些業(yè)績評價的決定性因素，如非財務(wù)指標（市場占有率、產(chǎn)品廢品率和企業(yè)信譽度）等。新預(yù)算法要求對企業(yè)財務(wù)管理的考評指標時，應(yīng)增加對非財務(wù)指標的考核已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)實行長遠規(guī)劃的重要發(fā)展趨勢。財務(wù)指標和非財務(wù)指標的結(jié)合運用，勢必會是以后預(yù)算管理的重要發(fā)展方向。新預(yù)算法指出，對企業(yè)財務(wù)管理預(yù)算考核指標體系應(yīng)由兩大組指標構(gòu)成，即內(nèi)部考評指標和外部考評指標，其中既包括內(nèi)部業(yè)務(wù)（生產(chǎn)率、單位成本報酬率等），財務(wù)指標（企業(yè)盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風險和經(jīng)營增長等）的考評，也包括從企業(yè)學(xué)習(xí)與成長（員工能力和新事物引進能力等）和顧客（產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量等）兩方面的考評。只有完善的企業(yè)預(yù)算考評體系的建立，才能不斷地優(yōu)化企業(yè)財務(wù)管理體系，使企業(yè)能夠?qū)θ粘５臉I(yè)務(wù)進行科學(xué)合理的規(guī)劃。

四、提升預(yù)算管理工具

社會的發(fā)展離不開信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用。由于傳統(tǒng)的手工方式已經(jīng)不能滿足預(yù)算編制的需求，大量的離散信息必須采用先進的信息技術(shù)來集中處理。新預(yù)算法要求企業(yè)應(yīng)盡可能地運用了電子表格軟件編制預(yù)算，通過相應(yīng)的程序建立好預(yù)算系統(tǒng)，那么每年變化的數(shù)據(jù)，只需通過設(shè)定的公式，改變一個數(shù)字，就能將數(shù)據(jù)重新計算一遍，它可以避免繁瑣的手工計算，因此，在一定程度上反映了計算機管理的優(yōu)勢。但是電子表格軟件也存在著信息在跟蹤，共享，協(xié)調(diào)等方面的缺點，在一個分散管理，信息得不到集中的模式下，則無法得到實時動態(tài)的實際數(shù)據(jù)，從而影響了預(yù)算的事中控制。再者，新預(yù)算法指出應(yīng)實行和推廣ERP框架下的全面預(yù)算系統(tǒng)，根據(jù)新預(yù)算法的要求來開發(fā)新的績效考核報表，以此同時滿足預(yù)算的高效性和控制的有效性。因此，新預(yù)算法的頒布對提升企業(yè)預(yù)算管理工具的科學(xué)性和有效性加油一定的推動作用。

五、促進財務(wù)人員加強學(xué)習(xí)

隨著社會進步，企業(yè)的發(fā)展，“人才”將是一個企業(yè)最寶貴的的資源，也是提高企業(yè)競爭力的核心因素。由于企業(yè)預(yù)算工作復(fù)雜而又繁瑣，所以必須要依靠一個高素質(zhì)的專業(yè)人才隊伍才可完成。可當前公司預(yù)算人才出現(xiàn)嚴重匱乏的情況，因此，我們建議公司有針對性的引進一批財務(wù)管理知識豐厚扎實，管理工作經(jīng)驗更是豐富的精英骨干，為預(yù)算管理工作的提升及優(yōu)化提供人才基礎(chǔ)。

六、結(jié)語

綜上所述，由于我國企業(yè)對新預(yù)算法下的預(yù)算管的認識不全面，對預(yù)算的編制、控制、分析、考核等環(huán)節(jié)的應(yīng)用還存在許多不解與困惑。傳統(tǒng)的預(yù)算管理在成本費用預(yù)算、預(yù)算的精細化管理和企業(yè)的整體運營等方面還是不是很完善。本文通過對新預(yù)算法對企業(yè)財務(wù)管理的影響進行細致的分析，指出新預(yù)算法對促進企業(yè)加強全面預(yù)算管理、促進企業(yè)預(yù)算管理精細化、完善企業(yè)預(yù)算考評體系、提升預(yù)算管理工具和促進財務(wù)人員加強學(xué)習(xí)等方面有著積極的促進作用。由于新的預(yù)算法頒布時間較短，如何有效地將新預(yù)算法運用到企業(yè)的財務(wù)管理活動過程中，完善企業(yè)的預(yù)算管理體系等問題，還需要我們進一步的研究與分析。

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（作者單位：中南大學(xué)商學(xué)院財務(wù)與投資管理系）