加強集團子公司財務監控的思考

潘建國

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加強集團子公司財務監控的思考

潘建國

摘要：集團總部與子公司之間具有一定的聯系，但又互相獨立，在財務管理工作中，由于各種因素影響，導致集團總部無法有效對子公司開展財務監控。因此，要構建科學管理機制，采取有效措施，監控子公司財務狀況，確保集團企業持續健康發展。本文分析了強化子公司財務監控的意義，并重點闡述了財務監控的措施。

關鍵詞：集團；子公司；財務監控

對集團企業而言，子公司是相對獨立的經濟體，在兩權分離的情況下，作為投資者的集團總部不可能參與到子公司的所有經營活動中。信息不對稱、利益沖突、子公司管理層的道德風險、子公司面臨激烈的市場競爭等，都給集團總部的投出資本帶來安全隱患，甚至威脅到集團總部的生存。如何加強子公司財務監控，建立風險防范體系，促進子公司根據集團總部的戰略目標健康發展，確保投出資本安全增值，確保持續健康發展，是集團企業在發展過程中迫切需要解決的問題。

一、加強子公司財務監控的必要性

1.加強子公司財務監控，有利于集團戰略目標的實現。

隨著集團企業規模不斷擴大，子公司數量的增多，容易出現所有者缺位、經營權失控、效率低下、資源浪費等問題，這些都會嚴重損害企業的利益，違背設立子公司的初衷。所以，加強子公司財務監控對集團企業的發展壯大乃至生存無疑產生重要的、甚至決定性的影響。集團企業要建立科學管理體制，內部財務監控是重要的先決條件，只有從財務角度實施一體化的管理、監督和控制，才能使母子公司真正成為一個經濟利益上的整體，才能降低委托代理成本，實現資源運用的聚合優勢，確保集團企業整體發展戰略與目標的實現。

2.加強子公司財務監控，有利于集團持續健康發展

子公司是獨立法人，自負盈虧，但與集團總部屬于同一整體，若有經營不善、違法違規行為，都將直接給集團企業帶來財務風險，對集團發展造成嚴重影響。所以，要確保集團企業持續健康發展，必須對子公司加強財務監控，防范財務風險。

3.加強子公司財務監管，提高集團資金使用效率

集團企業在追求規模持續擴張和利潤增長的同時，往往忽視了資金管控難題。集團總部通過加強財務監管，實時歸集資金，對資金進行統一調撥、管理與集中支付，能加快資金周轉速度，提升集團資金使用效率，降低集團整體融資成本，提高集團整體效益。

二、加強子公司財務監控的措施

1.加強全面預算管理

所謂全面預算管理，就是集團企業通過事前預算、事中監控和事后分析等方式，將總預算以及分項預算下達給子公司，使集團財務目標得到有效落實分解，明確各自的權限空間以及責任范圍，保證集團企業對子公司的具體經營過程實現動態管理。全面預算必須涵蓋集團的所有業務，要以業務為驅動，將各項業務板塊都納入到預算中，從業務角度出發，將業務預算與財務預算有機結合，最終形成集團覆蓋各業務板塊的全面預算，并將財務考核指標轉化為業務指標，對各業務板塊加強業績考核。集團上下所有業務單位、部門共同參與到全面預算，調動全集團的積極性和力量，強化責任，共同做好預算工作，真正達到量化考核、提高效益的作用，促進集團企業良性發展。

2.加強資金集中管理

集團企業通過實行資金集中管理，使資金既全面控制，又合理流動，不僅可大大降低集團企業財務費用，而且可以強化集團企業財務監控職能，防范企業資金風險，同時還可以集中集團企業資金，用于主業延伸發展的投資，以獲取更大的投資效果。現金池模式是集團企業加強資金集中管理的主要方式之一，通過借助商業銀行現金管理服務和網絡通訊技術，對子公司的資金進行實時監控、統一調度和集中運作，加強銀行賬戶的管理。通過現金池，可實現集團資金的二次分配，賬戶盈余的成員單位資金自動轉移給資金不足的其他成員單位，減少現金不足成員單位外部融資的需求，降低集團利息費用；通過現金池，使多余的資金被集中起來，因而可以更有效地進行投資理財；通過現金池，集團總部能及時了解各個子賬戶現金流量情況，加強內部控制效力，提高財務監控水平。

3.建立財務經理委派制

集團總部通過選擇高素質的財務人員，委派到子公司任財務負責人，代表集團總部參與子公司的經營活動，及時掌握子公司的經營情況，確保集團總部的利益不受侵犯，確保投入資本的保值增值，從而使財務監控與生產經營有機地結合在一起，提高控制的效果。建立財務經理委派制，對于提高會計信息質量，解決經營者和所有者之間的信息不對稱和風險不對等問題有著積極作用，有利于對下屬企業的調控，協調集團總部與子公司之間的關系，提高下屬單位的管理水平，將財務風險的事后控制轉為事前控制。

4.強化內部審計工作

內部審計機構作為集團企業的一個重要職能部門，可對成員單位實施有效的控制，除糾錯防弊、財經紀律執行情況審計外，還要監督和督促各成員單位執行集團總部的方針政策，防止成員單位任何有損于集團發展和整體利益的經濟行為出現。內部審計熟悉下屬企業的生產經營和財務狀況，并且由于獨立于子公司，它更能客觀公正地評價子公司的運行情況和管理業績。充分發揮內部審計的服務職能，有利于改善下屬企業的經營管理，消除內部審計機構和下屬企業的對立情緒，促進集團總部和子公司的溝通與交流。內部審計人員可針對子公司的實際情況，為改善其經營管理出謀劃策，為子公司完善內部控制制度乃至具體的會計處理等方面提供切實可行的建議。

5.加強信息化建設

首先，集團內部要使用統一的會計軟件，通過網絡，集團總部可隨時查詢子公司的會計賬冊，掌握下屬企業的經濟活動，盡早發現子公司違背集團發展利益的經濟行為，盡快采取補救措施，避免損失擴大。其次，可通過采用OA等辦公自動軟件，結合授權審批制度，合理設定審批程序和審批節點，當付款金額超過子公司審批權限時，將全部自動提交集團總部進行聯簽，嚴格控制子公司超越審批權限的經濟行為，大大降低財務風險。

三、結語

通過加強子公司財務監控，集團企業能盡早發現子公司經營過程中的違法違規以及損害集團總部利益的行為，促進集團企業實現高效發展，降低財務風險，實現資源的整合和資金的科學使用。只有這樣，才能保障集團總部投出資本的安全與增值，集團企業可持續發展才能有所保證,做大做強的目標才能得以實現。

參考文獻：

[1]趙延新.集團公司如何加強對子公司財務監管[J].財經界,2014,（01）:187-189.

[2]趙欣.淺析集團如何加強對子公司的財務監控[J].企業改革與管理,2015,（05）:94-97.

（作者單位：上海虹橋經濟技術開發區聯合發展有限公司）