“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的影響及應(yīng)對辦法

河南文化影視集團有限公司 馮宇波

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“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的影響及應(yīng)對辦法

河南文化影視集團有限公司 馮宇波

摘 要：隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，過去舊的稅制早已不適應(yīng)當(dāng)今市場經(jīng)濟發(fā)展的需求。“營改增”在促進市場自由競爭的前提下，也是推進我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的重要切口，更是我國稅制完善的重要體現(xiàn)。本文從“營改增”的意義說起，闡述了“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的影響以及應(yīng)對的辦法，從而使新的稅制改革更加適應(yīng)企業(yè)的賬務(wù)處理，有助于企業(yè)財務(wù)管理水平的提高。

關(guān)鍵詞：“營改增” 企業(yè)財務(wù) 影響對策

應(yīng)該說“營改增”對于每個企業(yè)管理者來說都是個不可回避的話題。在擁護與執(zhí)行國家稅改政策的同時，我們也應(yīng)該分析“營改增”對企業(yè)生產(chǎn)的重大影響。如在財務(wù)人員、財務(wù)風(fēng)險、稅收管理、財務(wù)報表分析上，尤其是對三大主表的分析等都有重大改變。稅負是企業(yè)重要費用之一，它影響著企業(yè)的利潤，同時也影響著企業(yè)的經(jīng)營決策方案的制定乃至執(zhí)行，所以，我們有必要細致地深慮，使企業(yè)盡快地適應(yīng)稅改，并利用稅改中的優(yōu)惠政策促進企業(yè)利益最大化的實現(xiàn)。

1　“營改增”的背景及意義

自從我國加入WTO國際組織以來，隨著國際貿(mào)易的不斷擴大，國際競爭力也不斷加強，我國稅制體制不合理的因素也逐步顯露出來。如營業(yè)稅與增值稅在中國同時并存，導(dǎo)致重復(fù)征稅現(xiàn)象十分嚴(yán)重。另外，營業(yè)稅的大量存在也不利于我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的發(fā)展。為了刺激出口退稅、促進國際競爭、加速第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展進程，使中國的稅制早日與國際接軌，一定要推進稅負的公平。

2　“營改增”對我國財務(wù)管理的影響

“營改增”對于國家來說是個系統(tǒng)工程，對企業(yè)來說，在影響了利潤的同時，也影響人員、業(yè)務(wù)、風(fēng)險等財務(wù)管控，具體如下。

2.1對人員的影響

我們知道增值稅是以票抵稅，我國對票據(jù)的管理十分嚴(yán)格，這對“營改增”企業(yè)的財務(wù)人員來說是一個新的挑戰(zhàn)與難點。因為“營改增”后，其賬務(wù)處理也十分復(fù)雜，它需要財務(wù)人員具有扎實功底與豐富的實踐經(jīng)驗。另外“營改增”后，增值稅的政策有了很大的調(diào)整，這對老增值稅企業(yè)來說是機遇伴隨著風(fēng)險。以上這些都要求財務(wù)人員在精通本職業(yè)務(wù)的同時，努力學(xué)習(xí)新知識，尤其是相關(guān)稅務(wù)的法律法規(guī)，以此來提升自我，盡快地適應(yīng)新的稅制要求，提高自己的業(yè)務(wù)水平，為企業(yè)的發(fā)展建設(shè)盡到應(yīng)盡的責(zé)任與義務(wù)。

2.2對財務(wù)風(fēng)險的影響

前面我們說過，國家對增值稅專用發(fā)票具有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹贫ㄒ螅坏┎僮饔姓`就會給企業(yè)的經(jīng)營帶來影響。另外“營改增”后，有關(guān)增值稅的各種政策也比較多與復(fù)雜，不加以分析而用以前的思路去經(jīng)營，會給企業(yè)增加許多稅負負擔(dān)；如果仔細地分解稅收政策，積極地參與納稅籌劃研究活動，可以為企業(yè)開辟一條新的降低稅收成本的廣闊天地。但是，我們知道收益與風(fēng)險并存，由于操作人員的思維能力與技術(shù)水平有限，導(dǎo)致政策的運用有誤，或者是執(zhí)行過程中有偏差，以及外界市場環(huán)境瞬間變化等原因也會給企業(yè)帶來極大的風(fēng)險，甚至?xí)媾R著行政或刑事風(fēng)險。

2.3對稅收管理的影響

首先增值稅發(fā)票的申請、領(lǐng)購、使用、管理等環(huán)節(jié)十分復(fù)雜，甚至連采購人員都需要懂得發(fā)票管理規(guī)則。因為上述環(huán)節(jié)都會涉及發(fā)票的納稅與抵稅，進而影響企業(yè)的利潤。其次，增值稅的銷項稅確認，即收入的確認十分復(fù)雜，增值稅法規(guī)定的八項視同銷售行為管理起來十分困難。再次，增值稅是價外稅，不同于營業(yè)稅的價內(nèi)稅管理，所以在計算上也十分復(fù)雜，需要換算。增值稅的稅種多，在確認與計算上也比較麻煩。最后，在申報過程中，以及稅務(wù)機關(guān)溝通過程中，都相對于營業(yè)稅管理迥然不同。稍有不慎，都會給企業(yè)的經(jīng)營管理帶來影響。所以，無論是企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)，還是企業(yè)的財務(wù)人員，甚至是采購人員都應(yīng)給予重視。

2.4對財務(wù)分析的影響

三大主表即資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表，幾乎涵蓋了企業(yè)經(jīng)營全過程，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r都能從三大主表中得到真實反映，所以精明的管理者們?nèi)鄙俨涣藢θ笾鞅淼姆治觯源藖碜晕覚z測監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營中的不足，并加以改進。“營改增”后對企業(yè)三大主表的影響有如下幾點。

2.4.1對資產(chǎn)負債表的影響

“營改增”后，新增固定資產(chǎn)進項抵扣增加，固定資產(chǎn)原值減少，隨之而來的是折舊減少，舊的固定資產(chǎn)正常計提折舊，這樣，期末余額也將逐步減少。從短期看，企業(yè)資產(chǎn)負債將都會下降；從長期看，隨著企業(yè)利潤的增加，抵扣力度的加大，資產(chǎn)規(guī)模將不斷擴大，資產(chǎn)負債總額將逐步上升。

2.4.2對利潤表的影響

“營改增”后沒有重復(fù)計稅，也就沒有了重復(fù)的營業(yè)稅金及其附加，所以企業(yè)的成本費用也就相對減少。另外，隨著“營改增”各種稅收優(yōu)惠的出現(xiàn)，企業(yè)經(jīng)營管理者也千方百計地進行納稅籌劃，以此來降低企業(yè)的稅負，從而減少了稅收費用，增加了企業(yè)的利潤。

2.4.3對現(xiàn)金流量表的影響

現(xiàn)金流量表是由經(jīng)營、投資、籌資三大活動組成。“營改增”后，由于一些生產(chǎn)經(jīng)營型固定資產(chǎn)可以抵扣，投資活動將會逐步增加，所以企業(yè)的現(xiàn)金流出將會增加；由于企業(yè)的稅負減少，導(dǎo)致納稅成本降低，所以企業(yè)經(jīng)營凈現(xiàn)金流量將會增加；由于投資活動的增加，籌資與融資力度也將會加強，所以企業(yè)籌資活動的現(xiàn)金流出將有所增加。

3　針對“營改增”對財務(wù)管理的影響應(yīng)采取的有效對策

3.1強化意識，提高隊伍建設(shè)

從上面的分析我們可以看到，“營改增”既影響了企業(yè)的經(jīng)營方式，又影響了企業(yè)利潤，最終影響了企業(yè)的效率，所以要給予高度重視，絕不能掉以輕心。首先，要從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做起，關(guān)注稅改，強化意識，讓領(lǐng)導(dǎo)參與進來，這樣有利于企業(yè)的經(jīng)營管理。其次，是加強企業(yè)財務(wù)人員的培訓(xùn)工作，讓他們多多學(xué)習(xí)與稅收相關(guān)的法律知識，尤其本省、本地區(qū)的稅收有關(guān)文件，做好這方面的后期服務(wù)工作。如在時間上給予支持、在物質(zhì)上給予加薪、在精神上給予鼓勵。最后要強化全員意識，尤其是對與財務(wù)相關(guān)的人員要進行大力教育，如對供銷人員、管庫人員等進行增值稅的法律意識教育與宣教工作，讓他們在工作中處處留神增值稅發(fā)票的取得與管理，告誡他們在能取得增值稅發(fā)票的前提下，盡量取得，并且注重發(fā)票的合理性與有效性。

3.2完善記賬程序，優(yōu)化納稅籌劃管理

增值稅的運用不當(dāng)?shù)拇_會給企業(yè)帶來很大風(fēng)險，但是我們必須面對全國統(tǒng)一“營改增”這一稅制現(xiàn)實。所以，我們在加強人員強化管理與培訓(xùn)的前提下，根據(jù)企業(yè)自身的實際情況，改進財務(wù)業(yè)務(wù)流程、細化增值稅的明細賬管理，充分發(fā)揮財務(wù)崗位之間互相監(jiān)督、互相制衡的作用。另外，要有專門的納稅籌劃部門，該部門要隨時關(guān)注稅收政策，特別是關(guān)注“營改增”后稅收優(yōu)惠以及市場的走向，再根據(jù)企業(yè)實際，積極響應(yīng)國家政策，去應(yīng)對“營改增”后稅負所面臨著的新問題、新情況，更要分析上述過程中所面臨的各種風(fēng)險，即風(fēng)險預(yù)測與防范一定到位。

3.3完成財務(wù)管理制度

目前我們可以清楚地看到，增值稅票已經(jīng)覆蓋到了第三產(chǎn)業(yè)的各行各業(yè)。面臨著這樣的巨大改革，無論是企業(yè)之間以及企業(yè)內(nèi)部之間都會有短期的不適用現(xiàn)象，隨之而來地會產(chǎn)生一些問題也是在所難免的。所以，企業(yè)要盡快地調(diào)整自身的財務(wù)核算制度，并及時更新與完善核算的內(nèi)容，同時更要加大審核力度，做到發(fā)現(xiàn)問題及時解決，學(xué)會開源節(jié)流，根據(jù)稅制改革，轉(zhuǎn)化管理觀念與經(jīng)營模式，不斷地提高市場的運營化。只有這樣不斷完善內(nèi)部環(huán)境，才能適應(yīng)外界新的環(huán)境需求，企業(yè)才能提高市場的適應(yīng)度，才能逐步發(fā)展壯大。

3.4加強財務(wù)分析力度

財務(wù)的職能就是反映與監(jiān)督。反映就是具體的核算，監(jiān)督的升華就是分析評價，最后在不斷地分析中加以改進與提高。可見分析是本次經(jīng)營的總結(jié)，又是下次經(jīng)營的開始。所以，正確的分析應(yīng)該是企業(yè)良性循環(huán)不可缺少的重要環(huán)節(jié)。三大主表是企業(yè)運營在財務(wù)管理上的側(cè)面反映，所以企業(yè)要強化對三大主表的財務(wù)分析，在有效分析的基礎(chǔ)上，制定出更加完善的經(jīng)營機制與激勵模式，以此來激勵員工的積極性與能動性；制定出企業(yè)運營的最佳方案與戰(zhàn)略，進而促進健康發(fā)展。

4　結(jié)語

總之，我國從2012年1月1日起，在各行各業(yè)陸續(xù)地推行了“營改增”征稅模式，這一大的舉動從整體上來說推動了稅制的改革與產(chǎn)業(yè)的整合，促進了企業(yè)的自由競爭。所以對于企業(yè)來說，這一舉動是機遇也是挑戰(zhàn)，更是嚴(yán)峻的考驗，因此我們要將“營改增”同企業(yè)的經(jīng)營、財務(wù)管理有機地結(jié)合起來，尤其是在財務(wù)管理中，更好地運用財稅政策，更好地促進企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

參考文獻

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中圖分類號：F272

文獻標(biāo)識碼：A

文章編號：2096-0298（2016）05（c）-030-02