“營改增”對企業財務管理的影響及應對辦法

河南文化影視集團有限公司 馮宇波

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“營改增”對企業財務管理的影響及應對辦法

河南文化影視集團有限公司 馮宇波

摘 要：隨著我國經濟的發展和產業結構的調整，過去舊的稅制早已不適應當今市場經濟發展的需求。“營改增”在促進市場自由競爭的前提下，也是推進我國經濟轉型的重要切口，更是我國稅制完善的重要體現。本文從“營改增”的意義說起，闡述了“營改增”對企業財務管理的影響以及應對的辦法，從而使新的稅制改革更加適應企業的賬務處理，有助于企業財務管理水平的提高。

關鍵詞：“營改增” 企業財務 影響對策

應該說“營改增”對于每個企業管理者來說都是個不可回避的話題。在擁護與執行國家稅改政策的同時，我們也應該分析“營改增”對企業生產的重大影響。如在財務人員、財務風險、稅收管理、財務報表分析上，尤其是對三大主表的分析等都有重大改變。稅負是企業重要費用之一，它影響著企業的利潤，同時也影響著企業的經營決策方案的制定乃至執行，所以，我們有必要細致地深慮，使企業盡快地適應稅改，并利用稅改中的優惠政策促進企業利益最大化的實現。

1　“營改增”的背景及意義

自從我國加入WTO國際組織以來，隨著國際貿易的不斷擴大，國際競爭力也不斷加強，我國稅制體制不合理的因素也逐步顯露出來。如營業稅與增值稅在中國同時并存，導致重復征稅現象十分嚴重。另外，營業稅的大量存在也不利于我國產業結構的發展。為了刺激出口退稅、促進國際競爭、加速第三產業的發展進程，使中國的稅制早日與國際接軌，一定要推進稅負的公平。

2　“營改增”對我國財務管理的影響

“營改增”對于國家來說是個系統工程，對企業來說，在影響了利潤的同時，也影響人員、業務、風險等財務管控，具體如下。

2.1對人員的影響

我們知道增值稅是以票抵稅，我國對票據的管理十分嚴格，這對“營改增”企業的財務人員來說是一個新的挑戰與難點。因為“營改增”后，其賬務處理也十分復雜，它需要財務人員具有扎實功底與豐富的實踐經驗。另外“營改增”后，增值稅的政策有了很大的調整，這對老增值稅企業來說是機遇伴隨著風險。以上這些都要求財務人員在精通本職業務的同時，努力學習新知識，尤其是相關稅務的法律法規，以此來提升自我，盡快地適應新的稅制要求，提高自己的業務水平，為企業的發展建設盡到應盡的責任與義務。

2.2對財務風險的影響

前面我們說過，國家對增值稅專用發票具有嚴謹的制定要求，一旦操作有誤就會給企業的經營帶來影響。另外“營改增”后，有關增值稅的各種政策也比較多與復雜，不加以分析而用以前的思路去經營，會給企業增加許多稅負負擔；如果仔細地分解稅收政策，積極地參與納稅籌劃研究活動，可以為企業開辟一條新的降低稅收成本的廣闊天地。但是，我們知道收益與風險并存，由于操作人員的思維能力與技術水平有限，導致政策的運用有誤，或者是執行過程中有偏差，以及外界市場環境瞬間變化等原因也會給企業帶來極大的風險，甚至會面臨著行政或刑事風險。

2.3對稅收管理的影響

首先增值稅發票的申請、領購、使用、管理等環節十分復雜，甚至連采購人員都需要懂得發票管理規則。因為上述環節都會涉及發票的納稅與抵稅，進而影響企業的利潤。其次，增值稅的銷項稅確認，即收入的確認十分復雜，增值稅法規定的八項視同銷售行為管理起來十分困難。再次，增值稅是價外稅，不同于營業稅的價內稅管理，所以在計算上也十分復雜，需要換算。增值稅的稅種多，在確認與計算上也比較麻煩。最后，在申報過程中，以及稅務機關溝通過程中，都相對于營業稅管理迥然不同。稍有不慎，都會給企業的經營管理帶來影響。所以，無論是企業主管領導，還是企業的財務人員，甚至是采購人員都應給予重視。

2.4對財務分析的影響

三大主表即資產負債表、利潤表、現金流量表，幾乎涵蓋了企業經營全過程，企業經營發展狀況都能從三大主表中得到真實反映，所以精明的管理者們缺少不了對三大主表的分析，以此來自我檢測監督企業經營中的不足，并加以改進。“營改增”后對企業三大主表的影響有如下幾點。

2.4.1對資產負債表的影響

“營改增”后，新增固定資產進項抵扣增加，固定資產原值減少，隨之而來的是折舊減少，舊的固定資產正常計提折舊，這樣，期末余額也將逐步減少。從短期看，企業資產負債將都會下降；從長期看，隨著企業利潤的增加，抵扣力度的加大，資產規模將不斷擴大，資產負債總額將逐步上升。

2.4.2對利潤表的影響

“營改增”后沒有重復計稅，也就沒有了重復的營業稅金及其附加，所以企業的成本費用也就相對減少。另外，隨著“營改增”各種稅收優惠的出現，企業經營管理者也千方百計地進行納稅籌劃，以此來降低企業的稅負，從而減少了稅收費用，增加了企業的利潤。

2.4.3對現金流量表的影響

現金流量表是由經營、投資、籌資三大活動組成。“營改增”后，由于一些生產經營型固定資產可以抵扣，投資活動將會逐步增加，所以企業的現金流出將會增加；由于企業的稅負減少，導致納稅成本降低，所以企業經營凈現金流量將會增加；由于投資活動的增加，籌資與融資力度也將會加強，所以企業籌資活動的現金流出將有所增加。

3　針對“營改增”對財務管理的影響應采取的有效對策

3.1強化意識，提高隊伍建設

從上面的分析我們可以看到，“營改增”既影響了企業的經營方式，又影響了企業利潤，最終影響了企業的效率，所以要給予高度重視，絕不能掉以輕心。首先，要從企業領導做起，關注稅改，強化意識，讓領導參與進來，這樣有利于企業的經營管理。其次，是加強企業財務人員的培訓工作，讓他們多多學習與稅收相關的法律知識，尤其本省、本地區的稅收有關文件，做好這方面的后期服務工作。如在時間上給予支持、在物質上給予加薪、在精神上給予鼓勵。最后要強化全員意識，尤其是對與財務相關的人員要進行大力教育，如對供銷人員、管庫人員等進行增值稅的法律意識教育與宣教工作，讓他們在工作中處處留神增值稅發票的取得與管理，告誡他們在能取得增值稅發票的前提下，盡量取得，并且注重發票的合理性與有效性。

3.2完善記賬程序，優化納稅籌劃管理

增值稅的運用不當的確會給企業帶來很大風險，但是我們必須面對全國統一“營改增”這一稅制現實。所以，我們在加強人員強化管理與培訓的前提下，根據企業自身的實際情況，改進財務業務流程、細化增值稅的明細賬管理，充分發揮財務崗位之間互相監督、互相制衡的作用。另外，要有專門的納稅籌劃部門，該部門要隨時關注稅收政策，特別是關注“營改增”后稅收優惠以及市場的走向，再根據企業實際，積極響應國家政策，去應對“營改增”后稅負所面臨著的新問題、新情況，更要分析上述過程中所面臨的各種風險，即風險預測與防范一定到位。

3.3完成財務管理制度

目前我們可以清楚地看到，增值稅票已經覆蓋到了第三產業的各行各業。面臨著這樣的巨大改革，無論是企業之間以及企業內部之間都會有短期的不適用現象，隨之而來地會產生一些問題也是在所難免的。所以，企業要盡快地調整自身的財務核算制度，并及時更新與完善核算的內容，同時更要加大審核力度，做到發現問題及時解決，學會開源節流，根據稅制改革，轉化管理觀念與經營模式，不斷地提高市場的運營化。只有這樣不斷完善內部環境，才能適應外界新的環境需求，企業才能提高市場的適應度，才能逐步發展壯大。

3.4加強財務分析力度

財務的職能就是反映與監督。反映就是具體的核算，監督的升華就是分析評價，最后在不斷地分析中加以改進與提高。可見分析是本次經營的總結，又是下次經營的開始。所以，正確的分析應該是企業良性循環不可缺少的重要環節。三大主表是企業運營在財務管理上的側面反映，所以企業要強化對三大主表的財務分析，在有效分析的基礎上，制定出更加完善的經營機制與激勵模式，以此來激勵員工的積極性與能動性；制定出企業運營的最佳方案與戰略，進而促進健康發展。

4　結語

總之，我國從2012年1月1日起，在各行各業陸續地推行了“營改增”征稅模式，這一大的舉動從整體上來說推動了稅制的改革與產業的整合，促進了企業的自由競爭。所以對于企業來說，這一舉動是機遇也是挑戰，更是嚴峻的考驗，因此我們要將“營改增”同企業的經營、財務管理有機地結合起來，尤其是在財務管理中，更好地運用財稅政策，更好地促進企業的可持續性發展。

參考文獻

［1］成壽萍.論交通企業營改增后的財務管理［J］.新會計，2012（06）.

［2］白杰松.營改增后對財務的影響與分析［J］.首席財務官，2012 （07）.

［3］周佳雯.營改增全面開展對企業財務管理的影響［J］.經濟與社會發展研究，2012（09）.

中圖分類號：F272

文獻標識碼：A

文章編號：2096-0298（2016）05（c）-030-02