淺談地勘單位業務控制制度建設

徐在起

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淺談地勘單位業務控制制度建設

徐在起

摘要：內部控制是單位管理的重要組成部分，同時也是一個單位發展水平的衡量標準之一。本文從地勘單位日常經濟活動中涉及到的預算管理、收入支出管理、資產采購、資產管理、項目管理、合同管理等六大環節進行制度建設探討，為地勘單位建立高水平的內部控制制度提供建議。

關鍵詞：業務控制；制度建設

隨著《關于分類推進事業單位改革的指導意見》對地勘單位體制改革的不斷深化，地質行業的外部環境和內部運行機制都發生了很大的變化。按照社會功能，大部分地勘單位被劃分為公益二類。面對競爭激烈的市場，地勘單位在的本身財政撥款逐年減少的情形下要大力發展商業地勘，逐步過渡到具有成自主經營，自負盈虧，同時強大競爭力和抗風險能力的經濟實體和市場主體。而2014年起施行的《行政事業單位內部控制規范（試行）》客觀上要求行政事業單位提增強單位內部控制水平，規范單位發展。而地勘單位也要根據自身發展水平，積極建立健全內部控制制度，提升地勘單位市場適應能力。

一、預算管理

隨著事業單位改革的深入，地勘單位的業務范圍必將多樣化，需要建立健全涉及到各個方面的內部控制制度，一套完整的內部控制制度的建立需要經過編制、修改審批、過程執行進而到決算、最后還要對控制制度的全面評價。預算管理事關單位的的各個層面，其標準具有一定的剛性，并且具有事前控制的特性，需要提前建立好涉及到資產管理部門、人力資源部門、預算編制部門、各執行部門、合同管理部門、項目管理等部門或崗位的溝通協調機制，確保預算編制符合實際，根據各部門的計劃合理安排預算，提高預算編制的科學有效性。一整套的全面預算管理體系，加強對每個環節的監督，確保預算編制的科學合理，執行起來高效。將預算管理做的“編制有目標、執行有監控、結束有評價、結果有反饋、反饋再運用“的連續動態的管理體制。

二、收入支出管理

嚴格收支管理，不得以任何形式截留、挪用、私分收入，確保所有收入退付均經過適當的授權與審批。收入要及時交由財務部門入賬，并給對方單位開具相應金額的發票，嚴禁設立賬外賬；業務部門對外承攬項目時，合同管理部門應當及時將簽訂的合同等有關資料交給財務部門做賬務處理，以便財務部門及時掌控單位收入狀況，確保符合收入規定的及時入賬。財務部門定期檢查各個項目合同履行情況，對應收未收的賬款及時了解情況，明確責任人，督促責任人落實催收賬款。在實際收款中，要設置不相容崗位，各司其職，保證收款人和會計核算人不為同一人。

明確單位在各經濟活動中的費用支出標準，嚴格按照費用支出流程辦理各支出事項。對于付款支出，設置請款流程，確保支出申請和審批手續，實際業務經辦人和賬務處理人員的崗位不能相容。嚴格控制各種費用和項目成本支出，根據預算合理支出，控制成本。

三、資產采購

地勘單位目前的資產購買采取的是政府采購程序。根據本單位實際需求和相關標準編制政府采購預算，每年上報行政事業單位資產配置預算表，資產名稱、規格型號、數量、單價、金額、資金來源等信息，財政部門批準后，才能按照已批復的預算安排實際采購。無論是政府采購還是自行采購，都要建立相互制約的采購機制，防止采購人的不當行為。采購人一般應由資產管理人員、財務人員、內部審計或紀檢監察部門的人員組成。嚴格驗收制度，應由物資采購部門與使用部門共同進行驗收，驗收入庫人員必須是獨立人，保證驗收過程的排他性。如在驗收發現異常情況，應當立即向內容控制管理部門報告。

四、資產管理

按照資產的流動性劃分，單位資產一般可分為貨幣資金、存貨、固定資產、無形資產以及對外投資等。對于貨幣資金要保證單位正常運行的情況下，確保現金和銀行賬戶的安全；對于存貨建立好的存貨保管制度和清查制度，保證賬物卡相符，做好庫存管理，控制采購成本，提高資金利率；對于固定資產健全固定資產使用和日常管理制度，規范固定資產的領用、審批等程序。單位應當定期或不定期對固定資產使用情況進行檢查，加強對固定資產的維護。加強對固定資產的定期盤點，嚴格盤點制度，防止資產監督流于形式，利用好行政事業單位資產信息管理系統，做好資產的統計、報告、分析工作，實現對資產的動態管理；對于無形資產特別是地勘成果，有一些涉及國家秘密，不得私自對外泄露或出售；對于對外投資，做好事前研究，事中追蹤，全面及時記錄投資價值的動態變化和收益狀況。

五、項目管理

從國家現行的找礦模式看，地勘單位的項目來源主要是依靠國家項目和市場項目。承攬國家的項目未來的地質成果交給政府，政府在招拍掛出讓礦業權，二礦業權價款地勘單位是不能分享其利益的；承攬來自企業的項目主要是企業委托地勘單位進行找礦活動，地勘單位始終是一個“打工”身份，不能成為地勘市場的主體。特別是這兩年隨著經濟形勢的發展，國家開始去產能、去庫存，地勘單位的項目更是少之又少。因此，地勘單位的項目管理尤為重要。一般來講，從項目的申請立項建議書，到可行性研究報告、做項目概預算最后竣工決算，整個過程都應由規劃部門、技術部門、財務部門和相關法律部門參與監督管理。在項目竣工結束后，及時辦理決算手續，跟進項目審計最后完成項目檔案和資產的交接等工作。

六、合同管理

單位的經濟往來主要是通過合同形式進行的。地勘單位的經營成敗和合同及合同管理有密切關系。合同管理主要內容是合同調查、合同談判、合同文本訂立、合同審查、合同簽署、合同履行、合同補充、變更和合同解除、合同結算、合同登記、合同管理的后評估等一系列行為。應當合理設置崗位，確保在職責范圍內承辦相關合同。對各類合同的簽訂都要明確審批和簽署權限，安全保管合同印章，不能隨意加蓋空白合同，嚴禁簽訂違規合同以及對外投資、借貸等。合同管理部門要及時登記簽訂的合同，分類、歸檔、認真統計好合同簽訂的新簽、履行和變更信息，對合同進行全方位的跟蹤管理；同時將合同動態及時與財務部門溝通協調，加強對合同的多維監督管理。

參考文獻：

［1］財政部行政事業單位內部控制規范（試行）.財會［2012］21 號.

［2］劉筱笛.公益二類事業單位內部控制研究［D］.蚌埠：安徽財經大學，2015.

作者單位：（甘肅煤炭地質勘查院）