淺析企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險因素及防范措施

李榮

淺析企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險因素及防范措施

李榮

隨著我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展及審計環(huán)境的變化，企業(yè)對內(nèi)部審計的需求也不斷增加，內(nèi)部審計風(fēng)險對企業(yè)的發(fā)展也會產(chǎn)生很大的影響。本文主要對當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險進行分析，探討導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的相關(guān)因素，提出對內(nèi)部審計風(fēng)險的有關(guān)防范措施。

內(nèi)部審計風(fēng)險；因素；防范措施

內(nèi)部審計風(fēng)險對于企業(yè)來說是潛在的、客觀存在的，自始至終貫穿整個審計活動之中，除外部因素如國家經(jīng)濟形勢的變化，內(nèi)部因素如企業(yè)內(nèi)部控制健全程度等不能由審計機構(gòu)和審計人員直接控制的因素外，審計人員的素質(zhì)和工作態(tài)度、審計方法選用、審計機構(gòu)對審計工作管理等因素均可導(dǎo)致的審計風(fēng)險的產(chǎn)生。所以企業(yè)內(nèi)部審計的關(guān)鍵就是對客觀存在的這些風(fēng)險要充分評估，采取行之有效的控制方法和科學(xué)合理的風(fēng)險應(yīng)對策略，及時防范審計風(fēng)險。

一、企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險概述

內(nèi)部審計風(fēng)險是指內(nèi)部審計人員因做出錯誤審計和表達錯誤審計意見，從而導(dǎo)致審計組織和審計人員承擔(dān)相應(yīng)經(jīng)濟損失和法律責(zé)任的可能性。因此企業(yè)內(nèi)部審認應(yīng)當(dāng)積極應(yīng)對客觀存在的風(fēng)險，尋求科學(xué)和有效的措施防范審計風(fēng)險，為企業(yè)創(chuàng)造出更高的價值與效益，保證企業(yè)各項經(jīng)濟活動能更加高效、健康有序地發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險因素分析

1.內(nèi)部審計機構(gòu)獨立不強、審計工作不受重視

由于受到企業(yè)治理機構(gòu)的影響，導(dǎo)致了審計部門原本應(yīng)有的權(quán)利被壓縮，造成其難以對發(fā)生風(fēng)險的部門或企業(yè)危險因素進行監(jiān)督，難以將內(nèi)部審計機構(gòu)的價值與作用充分發(fā)揮出來。

2.內(nèi)部審計方法落后、審計控制制度不完善

當(dāng)前大多企業(yè)內(nèi)部審計方法主要還是采用傳統(tǒng)的賬目進行審計，通過查賬發(fā)現(xiàn)賬目中存在的錯誤與潛在的風(fēng)險，來達到查漏防弊的目的，加上由于內(nèi)部審計人員缺乏風(fēng)險意識，在審計過程中并未能實施有效的控制措施，從而難以通過科學(xué)的審計方法對審計風(fēng)險進行控制。加強審計質(zhì)量控制，將審計風(fēng)險降低到低水平，然而現(xiàn)階段絕大多數(shù)的內(nèi)部審計機構(gòu)并沒有建立一系列科學(xué)、完善的審計控制制度和相應(yīng)程序來保證審計質(zhì)量，從而影響審計工作水平的全面提高。

3.內(nèi)部審計對象復(fù)雜，審計內(nèi)容廣泛

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟水平的不斷發(fā)展與經(jīng)濟體制的逐漸完善，企業(yè)面臨的經(jīng)營業(yè)務(wù)也越來越復(fù)雜，內(nèi)部審計對象不再是主體單一的公司，逐漸發(fā)展為上市公司、股份公司、企業(yè)集團及連鎖經(jīng)營店。審計對象的復(fù)雜性及審計內(nèi)容的廣泛性，都造成了企業(yè)內(nèi)部審計難度大大增加，由此必然導(dǎo)致審計風(fēng)險的加大。

4.審計程序不夠合理與規(guī)范、審計人員素質(zhì)不高

企業(yè)內(nèi)部審計工作程序包括準備、實施和終結(jié)三個階段，每個階段中都包含有不同的實施程序與內(nèi)容。然而在實際的審計工作中，依然存在違規(guī)操作、不遵守審計程序等問題。部分審計人員參與審計工作的積極性較低，而一些企業(yè)審計部門則將審計程序進一步簡化，對于未能進行審計的工作項目，采取的方法就是刪減。不規(guī)范的審計程序難以保證審計質(zhì)量，也保障不了審計人員和被審計單位的合法權(quán)益。

三、企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險因素的防范對策分析

1.提高內(nèi)部審計工作獨立性和權(quán)威性

企業(yè)內(nèi)部審計工作的獨立性會對審計結(jié)果的客觀性與有效性產(chǎn)生直接的影響，這也能是預(yù)防審計風(fēng)險發(fā)生的基礎(chǔ)和重要的前提。加強企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性，可以從以下幾個方面開展：一，組織機構(gòu)的獨立是審計工作獨立性的保障。將審計機構(gòu)從財務(wù)管理部門中分離出來，受董事會或最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督；二，業(yè)務(wù)工作上的獨立。開展審計工作不受任何部門和個人的干擾，審計人員要保持形式和實質(zhì)上的獨立來對被審查事項做出評價和鑒定。三，人員上的獨立。審計人員不參與被審計單位的行政及經(jīng)營管理活動，如與被審計單位或?qū)徲嬍马棿嬖诶﹃P(guān)系的，應(yīng)當(dāng)實行回避，防止對審計的有效性及客觀性產(chǎn)生影響。

2.優(yōu)化審計方法與完善審計質(zhì)量控制制度

面對近年來世界市場競爭的加劇，企業(yè)的不穩(wěn)定性進一步增強，審計人員也面臨新的挑戰(zhàn)，要注重控制風(fēng)險，將風(fēng)險控制方法融入到傳統(tǒng)的制度基礎(chǔ)審計之中，對審計環(huán)節(jié)的各種風(fēng)險進行評價，運用相應(yīng)的方法進行實質(zhì)性測試，確定認定層次的重大錯報風(fēng)險，進一步來做好應(yīng)對可接受的檢查風(fēng)險，使審計風(fēng)險降低到可接受范圍之內(nèi)。加強審計質(zhì)量控制不僅降低了審計風(fēng)險，還

增強審計工作的可靠性、準確性、合理性，提高了審計效果和效率，使審計工作水平得到了全面提高。

3.嚴格規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計程序

審計程序是實現(xiàn)審計目標(biāo)的手段和確定審計方法的前提，審計程序包括下達通知、制定審計計劃、編制審計方案、實施審計、獲取證據(jù)、編制審計工作底稿以及審計報告等。對于審計工作中發(fā)生的問題應(yīng)當(dāng)及時有效進行解決，對有關(guān)建議的貫徹落實情況進行科學(xué)、客觀的評估，從而使得內(nèi)部審計風(fēng)險得到有效控制，進一步提升企業(yè)內(nèi)部審計工作的效率與質(zhì)量。

4.全面提升內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)

審計人員應(yīng)具有誠信正直、客觀公正、保密、專業(yè)勝任能力的基本職業(yè)道德，伴隨現(xiàn)代化的科技和網(wǎng)絡(luò)計算機的迅猛發(fā)展，內(nèi)審人員也將脫離手工操作轉(zhuǎn)向計算機軟件的審計方式，這必然對審計人員的整體素質(zhì)提出了更高的要求。第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)適當(dāng)提升審計人員任職資格。可以借鑒國外相關(guān)的成功經(jīng)驗，在我國構(gòu)建內(nèi)部審計師資格考試制度，從根本上提升審計人員的專業(yè)知識水平；第二，企業(yè)應(yīng)當(dāng)全面提升內(nèi)部審計工作人員的勝任能力。企業(yè)可以將原本內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)經(jīng)調(diào)整后轉(zhuǎn)換為具有綜合知識能力的全面型人才，并將一些具備高度責(zé)任感的人引進到企業(yè)內(nèi)部審計團隊中。只有這樣才能保持職業(yè)謹慎感，合理運用職業(yè)判斷來開展審計業(yè)務(wù)，保障審計工作的順利開展和規(guī)避審計風(fēng)險。

結(jié)語：

內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標(biāo)。隨著內(nèi)部審計的發(fā)展，內(nèi)部審計在促進完善組織治理、風(fēng)險管理和內(nèi)部控制方面發(fā)揮著越來越重要的作用。為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進一步強化內(nèi)部審計的獨立性，采用科學(xué)的審計方法，完善審計質(zhì)量控制制度，規(guī)范審計程序，并且對內(nèi)部審計工作人員綜合素質(zhì)進行培養(yǎng)，從而將內(nèi)部審計的風(fēng)險降到最低，使其更好為企業(yè)的發(fā)展而服務(wù)。

[1]曹煥靜,杜曉榮,阮海英.企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險成因與防范對策分析[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),2011,01:174-175.

[2]鄧良紅.淺談企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險及其防范[J].武漢商業(yè)服務(wù)學(xué)院學(xué)報,2011,05:39-41.

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（作者單位：林州重機集團股份有限公司）