新形勢下關于強化行政事業單位內部控制的幾點思考

徐寅

新形勢下關于強化行政事業單位內部控制的幾點思考

徐寅

在新形勢下，我國的經濟社會發展進入了新常態，在開展各項經濟社會發展事務的過程中要充分認識新常態、快速適應新常態、成功引領新常態。在這個過程中，離不開行政事業單位的推動和發展，而內部控制是行政事業單位工作開展過程中一個非常重要的方面，我們需要在新形勢的背景下，努力探求內部控制制度的建設并發揮其應有的作用。本文首先探討了內部控制制度實施的緊迫性和必要性，然后提出了內部控制制度實施過程中各行政事業單位需要關注的幾點問題。

行政事業單位；內部控制；風險；問題

為了進一步提高行政事業單位內部管理水平，規范內部控制，加強廉政風險防控機制建設，財政部制定了《行政事業單位內部控制規范（試行）》，并于2014年1月1日起施行。現制度實施已兩年有余，可以看到在規范執行過程中，行政事業單位的財務水平不斷提高，內部控制的制度建設也朝著更加專業化、法制化的軌道發展。隨著行政事業單位各項改革的不斷深入，強化行政事業單位內部控制、持續提升單位財務水平成為了推進國家治理體系和治理能力現代化的題中應有之意。

一、行政事業單位內部控制制度實施的緊迫性和必要性

1.內部控制制度是實現資金安全、防范經濟風險的有效保障

制度是規范，是準則，是工作開展的依據。按照規則開展各項事務，就會井然有序，不會忙中出錯。然而，往往在實際的行政事業單位經濟業務開展的具體實踐中，會存在人情大于法理的情況，個別違法、違規的情況時有發生，這就暴露出了有效的內部控制制度缺位或失效造成的弊端。

不確定風險作為一種普遍現象存在社會經濟生活的各個方面。在不確定性的條件下，沒有人能夠知道解決人們所面臨的全部問題的方法。在不確定性條件下人類怎樣生存、發展以及決策是經濟學要解決的一個重要問題。制度的功能之一，就是為整個社會提供一種保險機制，它幫助經濟社會中的參與人形成對自己策略選擇的合理預期。因而，內控制度能從法理的角度有效地規避一些潛在的經濟風險問題，有效的內控制度也為權利設租尋租設置屏障，更是具體經濟業務中資金安全保障的防護墻。一旦有風險產生，一套健全的內控制度將發揮其作用，阻擋風險，從而保障行政事業單位的資金安全。

2.內部控制制度是保障各部門經濟業務有序開展的內在穩定器

各行政事業單位是經濟社會發展的基石，是經濟社會向前發展的主要動力之一。而各職能部門經濟業務得以正常開展，一個非常關鍵的因素就是內控制度可以作為制度的基礎保障。《行政事業單位內部控制規范（試行）》第一章第四條對單位內部控制的目標給予說明，即合理保證單位經濟活動合法合規、資金安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。在良好的經濟環境背景下，各項行政事業單位的資金可以充分發揮其效用，有效避免被挪用、套取而造成經濟損失，從而發揮相關資金應該產生的社會效應。內部控制規范有助于各行政事業單位形成一套全面、客觀的風險評價系統，加強了行政事業單位內部各部門在具體經濟業務開展過程中的相互監督和協調聯動。內控規范還要求單位聯系已有制度，在進一步深入探索的基礎上，不斷發現新情況，思考新問題，完善內控制度。即是，經濟業務開展流程中各個環節的梳理、改進和再造，以及對風險的總體評估都有利于單位形成完備的風險應對策略，增強單位防御經濟風險的能力。同時，對于關鍵崗位人員的管理，建立起一套完整的人員培訓、輪崗、考核機制，定期開展相關崗位的風險評估和考察，從人員管理的角度進一步防止舞弊和預防腐敗。發揮內控制度保障各部門經濟業務有序開展的內在穩定器作用。

3.內部控制制度是推動行政事業單位工作開展的強勁動力

內部控制規范在具體的業務層面要求行政事業單位做到預算編制程序規范、方法科學、編制及時、內容完善、項目細化、數據準確。預算管理作為行政事業單位加強財務收支計劃性的主要手段，是行政事業單位開展活

動的起點和終點，應當作為單位內部控制的核心業務，發揮在以預算管理為主線，資金管控為核心的單位內部控制體系中的主導作用。因而，內部控制可以使單位在資金使用中做到精準有度、及時有效，不浪費、不拖沓，從而推動行政事業單位工作的有序開展。在預算完成后，決算工作是對各部門一年工作的有效總結。在內部控制過程中，確保單位決算完成的真實性、完整性、準確性和及時性，加強決算的分析利用工作，合理利用決算的分析數據，將產生的理論成果更好地應用到今后具體的業務開展過程中。在內部控制過程中，還應加強單位的預算績效管理，建立“預算編制有目標、預算執行有監控、預算完成有評價、評價結果有反饋、反饋結果有應用”的全過程預算績效管理的機制。單位的預算執行結果經過最終的績效評價可以有效考核單位預算執行成效，為單位進一步改進工作提供可靠的依據，促進單位今后更好地開展各項工作。從單位預算編制、預算執行、預算監督各個具體環節中可以看出，內控制度是推動行政事業單位工作有序開展的強勁動力。

二、內部控制規范實施中各行政事業單位仍需考慮的問題

1.加強風險防控點的監控，查漏補缺，定期“回頭看”

在具體的經濟事務運行過程中，難免會有意想不到、不可預知的風險點的存在。那么，就要啟動相關的應急預案。及時堵住風險點暴發的缺口，查找原因，制定應對策略，第一時間將風險化大為小、化小為無。同時，應將風險點在事后進行充分分析，舉一反三，考量其他相關風險點存在的可能性，形成更完備的內部控制制度。

從制度建設的層面關注各行政事業單位內部控制運行過程中暴露出的問題，定期“回頭看”。“回頭看”一是要找出風險點發生的制度漏洞，了解漏洞的成因以及產生的不良影響；二是要定期組織討論反思，通過業務交流、匯報等多種方式探討內部控制制度實施過程中暴露出的問題及原因，還有今后防范此類風險的方法；三是通過“回頭看”助推制度創新，對于實際工作過程中的制度缺陷進行改進，為各行政事業單位形成完備的內控制度做出努力。

2.加強人員培訓，提高各單位風險防范意識

在具體工作實際中，必須定期培訓相關業務人員的風險防范知識和專業的業務知識，讓相關崗位的業務人員從專業的角度重視提高風險防范的意識與能力，做到能夠了解本單位的風險點，從而找出本單位的風險點，進而消除本單位的風險點，努力化解風險減少損失。相關崗位的業務人員要從具體實踐出發，理論聯系實際，在工作的第一線提高警惕，及時掌握風險產生的情況，不輕視、不姑息，反應迅速、處置得當，這也是對業務人員職業道德和操守的基本要求之一。同時，單位在提高風險防范意識的過程中做到適應新形勢、匹配新工作，緊跟創新發展的步伐。在風險防控方面，各單位尤其要重視建設一支業務水平過硬、政治信念堅定的人才隊伍，才能保障內控制度的有效運轉。另外，應不斷順應新形勢，從單位層面加強文化建設，形成一套能抵御經濟活動風險的單位文化，注重思想政治教育的引導作用，加強內控方面相關人員管理的工作思維創新。

3.加強信息技術的運用，重視信息技術支撐下的內控平臺建設

對于行政事業單位而言，依靠信息技術媒介的支撐，更多科技手段的介入，各項資金在有效監控下將發揮其最大效用，也因為信息技術的監控，將使資金的運行步入一個更加規范與標準的新軌道。因而，重視信息技術的力量，通過信息技術與業務的融合，搭建一個合理的內控平臺，各項業務可以行之有效地開展。在平臺運作中，計算機可以有效掌握預算編制、執行的各個環節，一旦單位存在有悖制度的舉動，將被計算機監控與限制，從而對相關責任人進行追責，大大降低資金在運行過程中的風險。信息技術是一大革新，不僅改變了人們傳統的工作方式，更給行政事業單位的工作開展帶來便利，通過軟件或程序的應用可以查補人們在日常工作中不能發現的制度缺陷，大大提高了各項業務開展的工作效率。另外，通過電子簽章，加密設備等可以有效保障資金安全。重視具體業務實踐的開展，在平臺運用過程中不斷改進流程，可以達到信息技術不斷提升工作質量的效果。

行政事業單位的內部控制制度建設是財政部門關注的重點內容之一。今后，在順應新形勢的背景下，各項經濟政策的執行和具體經濟業務開展過程中，內部控制的作用將顯得更為重要。各行政事業單位要充分重視內部控制的緊迫性和必要性，在各項事業的發展中充分發揮內部控制制度的資金安全保障作用和經濟業務有序開展內在穩定器的重要作用，建設一套完備的內控制度并加以有效實施，推進國家治理體系和治理能力現代化。

[1]劉鳳芹.新制度經濟學[M].北京:中國人民大學出版社, 2015:31.

[2]田祥宇,王鵬,唐大鵬.我國行政事業單位內部控制特征研究[J].會計研究，2013(9):29-35.

[3]徐寅.信息技術搭建財政資金高效運行監控平臺[J].溫州人，2011.

(作者單位：溫州市財政局)