淺談校辦企業財務管理與內部控制存在的問題及對策

王寧

淺談校辦企業財務管理與內部控制存在的問題及對策

王寧

近年來，全國各大高校校辦企業都在高速發展中，在為高校帶來創收的同時，在內部財務管理及內部控制方面也存在著一定的問題。為了促進校辦企業的健康穩定發展，應積極尋求有效的對策加強校辦企業財務管理及內部控制。

校辦企業；財務管理；內部控制

一、高校校辦企業財務管理方面存在的問題

（一）產權界定不清晰，企業責任不明確

部分高校校辦企業注冊時，有將注冊資金盡可能做大的傾向，但受多方面因素的影響，學校無法大量投入資金，個別企業為進一步擴大注冊資本，通過非常規方法，以不實資金注冊，如此一來，便導致了出資不實、產權不清的現象：學校投資的資產并未轉移到校辦企業成為實收資本；對學校與校辦企業共用資產沒有具體的管理辦法來明確雙方的權利與義務等。而產權的劃分必須以注冊資本的實際投入為依據，資產投入狀況不明造成了產權界定的困難，以致于產權界定不清晰，企業責任不明確。

（二）校辦企業財務管理制度薄弱，不夠完善

高校校辦企業的財務管理制度通常以財務管理規定為依據執行，因校辦企業為獨立法人企業，執行會計制度時，需符合《企業會計法》的相關規定。企業總經理作為法人代表，在財務簽字上“一支筆”，導致內部控制難以發揮其作用，再加上責任追究機制不明確，使得出現問題得不到有效解決。

（三）財務人員配備不齊全，存在不相容崗位沒有有效分離的情況

目前有些高校校辦企業的發展“先天不足”，企業業務沒有完全開展起來，企業規模小，業務也少，有的企業的

財務甚至只有一個會計在打理，不相容崗位有效分離自然也談不上，更不用說財務人員定期輪崗制度的實現了。

二、高校校辦企業內部控制方面存在的問題

（一）高校校辦企業對內部控制的重視程度不足

校辦企業產生的背景有其自身的特點：投資主體單一，一般為各大高校；行政干預過多，受學校領導管制過嚴，企業不能完全獨立自主地開展經營活動；校辦企業高層管理者多為學校教授級人物，缺乏對企業經營管理方面的經驗與見識。以致于企業從上到下對于內部控制沒有足夠的重視，內部控制基礎薄弱，存在一定的漏洞，影響校辦企業的健康穩定發展。

（二）高校校辦企業內部缺乏信息溝通

良好的信息溝通是保證內部控制效果的重要環節。企業將相關信息準確轉達給部門員工，通過及時溝通，明確各部門員工的工作職責，促進企業目標的實現。但是，部分校辦企業各部門之間缺乏溝通，難以協調，對國家經濟政策、企業的經營目標以及員工崗位職責等相關信息難以有效落實，對企業的發展產生不利影響。

（三）高校校辦企業內部監督效果差

在部分校辦企業中，缺乏科學有效的內部監督機制。企業規章制度、崗位職責等僅僅流于形式，而企業相關責任書也僅僅是表面工作，被視作履行工作程序。除此之外，內部審計部門負責對內部控制效果進行檢查，但是因內部審計部門作為高校職能部門，具有一定的獨立性，對校辦企業的評價缺乏客觀性與公正性；內審人員大多是審計事業單位財務收支情況，對企業財務審計比較生疏，從而使企業內部監督的效果大打折扣。

三、加強校辦企業財務管理的對策

（一）改進財務管理結構，建立健全財務管理制度

第一，應通過國有資產的資本化、國有資本的市場化，盤活國有資本，促進資本增值，以此進一步完善企業財務管理結構。第二，構建科學合理的內部評價體系，對企業發展戰略、財務管理狀況以及內部管理流程等方面進行全面考察與綜合評價，以進一步強化校辦企業財務管理效果。第三，校辦企業應建立健全財務管理制度，使校辦企業的財務管理有章可循、有法可依。

（二）加強財務信息化建設

在高校校辦企業中構建一體化的財務信息系統是很有必要的，通過該系統可以實現財務信息的集成、共享和實時傳遞，提高校辦企業對下屬公司的財務活動實時監控的能力，提升企業整體的財務管理水平。另外，財務信息化的實施在提升管理水平的同時，也會帶來新的潛在風險。因此，必須采取有效的防護措施，保證財務信息系統及數據的安全。

（三）加強校辦企業財務管理人才的培養和理念創新

校辦企業進行財務管理應該以人為本，多考慮財務人員的切身利益，通過財務管理措施調動財務人員的積極性和創造力，積極組織財務人員開展產業財務管理知識的培訓，鼓勵財務人員進修，不斷地更新財務專業知識，提高專業技能，積累實戰經驗，才能促使企業財務人員逐漸產生理念上的創新，有助于校辦企業健康穩定地向前發展。

四、加強校辦企業內部控制的對策

（一）立足現代企業制度，完善法人治理結構

校辦企業應嚴格遵守《公司法》的相關規定，建立健全現代企業管理制度。企業內部設立股東會、董事會、監事會等機構，并保證各機構之間責任明確、協調運轉、有效制衡，保證企業內部組織結構的合理性，促進決策程序的科學性，建立有效的激勵與處罰機制，促進企業的市場競爭力。與此同時，校辦企業的人事管理、財務管理等要獨立于高校自主運作，同時要接受高校相關機構的監督，充分發揮主體的靈活性。

（二）以集權與分權相結合的財務控制模式為核心

校辦企業的產權關系一般分為4種：集團公司、全資子公司、控股子公司和參股子公司4個層次。由于產權關系的復雜性，決定了不可能對所有子公司采取“一刀切”的財務控制模式，應按照“層次有序、統分結合”的原則，采取集權與分權相結合的財務控制模式。集團對于全資子公司和控股子公司，應采取集權的財務控制模式；對于參股子公司應采取分權的財務控制模式。

（三）實施有效的財務控制手段

財務控制的主要手段有制度控制、預算控制、人員控制、資金控制、審計控制、評價控制6種，每種手段各有利弊，不同的手段相互融合，取長補短，才能使得財務控制更加有效。高校校辦企業可以綜合運用這幾種手段對子公司實施財務控制。在融合各種財務控制手段的同時，既要最大限度的發揮各種手段的優勢，又要盡量減少手段融合帶來的高成本。

綜上，完善高校校辦企業的財務管理及內部控制管理制度是一項復雜、長期的過程。對于校辦企業而言，處理好高校與校辦企業、校企領導與企業員工之間的利益平衡非常重要。校辦企業只有進一步強化決策與監督機制、不斷完善各項規章制度、有針對性的人才培養的基礎上，才能充分發揮校辦企業“產、學、研”的優勢，才能創造更多的經濟和社會效益。

[1]胡南南.高校校辦企業財務管理中存在的問題及應對策略.會計之友（中旬刊），2010/10.

[2]劉光偉.淺談高校校辦企業的內部控制制度.經營管理者，2012/15.

(作者單位：遼寧醫學院）