對完善煤炭企業內部控制的研究

李茂生

對完善煤炭企業內部控制的研究

李茂生

資源是國家發展的基礎，而煤炭作為這其中的重要組成部分，無論是對人民的生活還是整個社會的發展，都是至關重要的。由此可見，對煤炭行業的規范化管理，尤其是對其內部進行有效的控制，不僅可以提高煤炭企業的實際利率，而且對社會的各個方面發展也有不小的幫助作用。為此，本文針對如何提高煤炭企業內部控制做出相關的探討與研究，以此促進整體的發展。

煤炭；企業；內部控制

一、前言

國家的發展是建立消耗、利用資源的基礎上，所謂的資源，其定義是非常的廣泛，可以是實際能夠摸得著的事物，也可以是借助一定載體所呈現的事物，而本文所提及的資源主要屬于礦產資源中利用率最高之一的煤炭。煤炭，不僅作用于人們的日常生活中，也在社會的發展中發揮重要的作用，而如何合理有效的運用煤炭資源，成為目前所關注的主要問題之一。作為以煤炭資源為主要經營活動的煤炭企業，更是對合理運用煤炭有著更多的責任。要想實現這一目標，就要對煤炭企業內部進行良好的控制措施，企業通過內部控制，以此來實現企業運營成果。

二、煤炭企業在內部控制中存在的問題

目前，煤炭企業在實際的發展過程中，由于受到各方面因素的影響，仍然面臨著嚴峻的問題，影響著煤炭企業的內部控制。在提出有效的策略之前，首先要做的第一步就是明確存在于煤炭企業目前在內部控制方面存在的問題，這樣才能在此基礎上進行對癥下藥。煤炭企業內部控制存在的問題，具體表現在以下幾個方面：

（一）監督工作落實不到位

內部控制到位的一點就需要做好監督工作，建立與之對應的監督體制，但是在煤炭企業的內部所實施的監督管理卻沒有落實到實處，在煤炭企業的內部無論是基層員工，還是管理層面的員工，對此的意識都比較淡薄，沒有建立強有力的制度來進行約束，使得煤炭企業內部的管理處于低下的水平。

（二）內部管控不合理

在如今的煤炭企業發展中，由于受到社會市場經濟發展的沖擊，為了能夠迎合市場，往往都會快速的出擊，同時在這一過程中也忽視了內部的發展，使得一些管理的思想和措施僅僅是簡單的停留在表面，沒有落實到深處，沒有形成一個健全的機制。與此同時，煤炭企業的內部控制也不夠全面，更多的是控制在財務方面，忽視其他方面的控制，使得企業的內部不能得到均衡發展。

（三）內部機制不健全

煤炭企業內部管理人員之間沒有形成有效的機制，使得頒布的措施都不能夠得到充分的落實，也不能形成有效的相互制約機制，導致權力的混亂。當出現一些事故時，不能快速找到負責人，不僅影響事件的發展，而且也對整個公司的建設有非常不好的影響，危害公司發展。

三、完善煤炭企業內部控制措施

（一）以強化風險意識為基礎，進行良好內部管控

所謂的內部控制，指的就是一個企業內部的各個方面進行控制，從而實現長遠發展目標。在當前的煤炭企業內部控制管理中，已經明確還存在著諸多的問題，而這些問題存在的主要原因就是煤炭企業自身內部沒有建立科學合理的管理機制，一個企業內部沒有有效的管理機制，就如同一盤散沙，絲毫沒有凝聚之力，就更談不上促進的企業發展。因此，企業內部的管理人員要對此進行高度的重視，強化企業風險管控意識，立足于大方向，注重小事情的發展，為企業建立適合企業內部發展的管理機制。更為具體的來講，就是煤炭企業內部的控制管理，管理人員可以設定一些長期的目標來把控反方向，同時也根據實際的發展情況制定一些短小的目標，使得所建立的這些目標能夠與企業的經營目標相互重疊，從而建立良好的管理機制，不僅可以更好的把控風險，加強企業管理人員的風險防范意識，而且也還可以促進煤炭企業內部控制得以完善，為企業的良好發展奠定基礎。

（二）建立完善的監督體制，保證內部控制實施

良好的內部控制實施，是需要一個強有力的監督體制來加以保證的，換句話來說，如果企業內部的監督機制不夠完善，勢必就會導致內部控制不夠理想，而且目前煤炭企業內部確實沒有建立強而有力的監督機制，使得企業內部控制也不盡如人意。那么，首先要制定符合企業內部實際情況的規章制度，為了確保規章制度能夠實施，就需要將獎懲機制加入其中，也就是說如果員工在工作的時候表現優異，嚴格遵從所指定的規章制度，就給與一定的獎勵，與之相對應的，如果員工表現不盡如人意，甚至是違反公司制定的規章，則給與一定的懲罰。而在這其中，如何來判斷員工工作的表現是優異還是差勁，則就需要建立合理的評價制度，加強內部的自我評價工作，從而建立良好的科學的評價體系。與此同時，企業還可以從這一角度出發，成立專門的內部審計機構，從而使得煤炭企業能夠更好的完善企業內部控制，促進煤炭企業得到更好的發展。

（三）建立信息系統，加強內部控制

現代的社會是信息技術時代，隨著網絡技術的進步與發展，社會的各個方面都受到其所帶來的變化，朝著越來越好的方向發展。在煤炭企業的發展中，運用先進的技術，建立完善的信息系統，對于加強企業內部控制是非常有幫助的，不僅可以使得企業的內部與外部通過這一系統緊密的聯系在一起，而且可以有效的節約成本，對企業的整體發展帶來不可忽視的作用。所謂的信息系統，從煤炭企業的發展中，可以分為以下幾個方面，一是綜合管理系統，幫助管理者進行更好的管理，二是經營管理系統，更加側重點在于經營方面，三是電子商務系統，符合現如今社會發展的趨勢，以這樣的形式來對煤炭企業進行更好的管理，四是生產技術系統，偏向于生產技術方面，更好的為實際工作服務。在企業內部的控制中，建好這些完善的信息系統，更好的為企業內部控制打下良好的基礎。

（四）進行全面的風險評估

首先煤炭企業的風險管理要以預防為主煤炭行業屬于高危行業，在安全生產方面受到多種危險因素的威脅，輕則造成人員傷害、流血犧牲，重則可能礦毀人亡，造成巨大損失。所以要認真開展全員危險源的辨識，按職業安全健康體系的要求，程序化、制度化、規范化持續進行；其次煤炭行業同時也屬于集中度低、市場競爭激烈的行業，企業內不同層面都會遭遇風險。風險影響著每個企業生存和發展的能力，也影響其在產業內的競爭力及在市場上的聲譽和形象，其內部控制的執行也不可能脫離其賴以存在的環境及企業內外部各種風險因素。最后要善于轉嫁風險，如購買保險等。風險分析不僅要貫徹在企業戰略目標的制定過程中，而且要體現在日常內部控制過程中。特別是企業內外部環境發生變化時更要加強風險評估，提出應對措施。

四、結束語

完善煤炭企業的內部控制，就需要從企業內部發展出發，強化風險管控意識，建立健全的監督機制，在企業的內部進行良好的管理活動，以此來實現這一目標，促進煤炭企業的發展。

[1]趙中元.淺析煤炭企業內部控制的現狀與改進思路[J].中國總會計師，2014(12).

[2]石小軍.煤炭企業內部控制現狀及評價[J].現代商業，2013(14).

[3]黃治軍.關于煤炭企業的內部控制現狀與評價[J].現代商業，012(17).

（作者單位：沁和能源集團有限公司端氏煤礦）