煙草商業企業商品流通管理內部控制研究

郭哲良

煙草商業企業商品流通管理內部控制研究

郭哲良

文章主要圍繞著煙草商業企業卷煙、煙葉商品流通環節實施的內部控制存在的問題現狀展開，有針對性的提出完善和解決的具體措施。為了提高商品流通管理的內部控制水平，降低損耗，加速商品流通速度，必須充分理順流通的各個環節內部控制職能，做到通過科學規范內部控制制度，達到提高企業運營效率和效益的目標。

煙草商業企業；商品流通管理；內部控制

一、前言

2016年以來，隨著國家不斷深化供給側、結構性改革，對國有企業提出了要完善體制機制，向深化改革要效益，向結構調整要效益，向管理改善要效益的總體要求。煙草行業作為國有企業的重要力量，如何發揮好商業企業在市場營銷中主體的作用，有效實施內部控制監管，提高內部控制質量和水平，從而提高經濟運營效率和效益，需要對商業企業主要流通的商品卷煙和煙葉的內部控制進行深入研究。

二、煙草商業企業卷煙和煙葉商品流通運營內部控制存在的問題

（一）卷煙商品流通運營內部控制的主要問題

煙草商業企業最大的主營業務就是卷煙批發銷售，煙草工業企業生產的卷煙產品按照煙草專賣法要求統一通過商業企業對市場進行銷售。2016年以來，受經濟下行以及自身生產經營原因的影響，存在的問題具體表現為：一是卷煙銷量大幅下滑，一季度全行業銷量同比下降了6%；卷煙重點品牌產銷大幅下滑，一季度30個重點品牌同比產量下降11%；稅利總額大幅下滑，一季度全行業實現稅利總額同比下降7%。二是企業和市場卷煙庫存均居高不下，3月末卷煙工商庫存同比增長35%；社會庫存雖然出現積極變化，但綜合幾家抽樣調查數據，3月末社會庫存仍處在高位運行，全國卷煙社會存銷比達1.5左右，偏離正常值近一倍，一些零售客戶庫存積壓較多，資金占用量較大，進貨積極性明顯不足，部分地區零售客戶流失。三是商業企業在日常流通運營管理中，卷煙商品周轉周期過長，效率不高，部分商品存放時間過長產生損耗較大。

（二）煙葉商品流通運營內部控制的主要問題

煙草商業企業第二類較大的主營業務就是煙葉收購銷售，存在問題主要表現為：一是近年來，煙草行業的煙葉庫存居高不下。2015年全國烤煙收購量雖然比2012年下降了31%，但按農業年度統計，全國煙葉工商庫存目前仍然嚴重偏高，可用時間超過37個月，遠遠高于國際公認的“自然醇化”時間7—8個月，到3月末占壓資金達到四千多億元，煙葉控量壓庫任務十分艱巨。二是煙草商業企業收購煙葉的計劃與工業企業生產需求嚴重脫節，國家對商業企業的煙葉收購調控目標不明確或調控力度不夠，導致煙葉生產收購嚴重過剩。三是煙葉收購環節、庫存環節由于管理不到位等原因導致的自然和非自然損耗較大。

三、改進煙草商業企業卷煙和煙葉商品流通運營內部控制的措施

（一）改進和完善卷煙商品流通運營內部控制的措施

1.針對卷煙銷量、重點品牌銷售大幅下滑，采取的內控措施：一是加強市場調查，建立完善市場調查制度。結合國家煙草稅收體制改革，合理確定各品牌類別的卷煙銷售定價機制。總公司根據市場調查、市場變化及時調整銷售戰略，各省級商業公司在總公司銷售戰略的指引下根據自身市場特點靈活運用銷售策略；二是充分依托電子信息化手段，全面應用互聯網+技術平臺，構建卷煙銷售零售戶信息系統，特別是消費者信息系統，為精準營銷、互聯互通營銷搭建平臺；三是嚴格生產、銷售計劃管理，嚴防生產企業不按照計劃生產或超計劃生產調撥。及時調整銷售計劃，使銷售計劃的制定和實施能夠符合市場需求實際。四是不斷完善客戶服務制度，充分利用電子信息手段，加強客戶服務和跟蹤，提升客戶滿意度和忠誠度。五是不斷提高卷煙企業生產技術工業自動化水平，加強卷煙減害提質工程建設，加快卷煙提結構步伐，優化產品結構和質量水平；六是加強工商企業品牌培育力度，深入推進卷煙工業強強聯合重組改革，打造中國煙草強大的卷煙品牌，推進大品牌格局的逐步形成。

2.對卷煙庫存居高不下，采取的內控措施：一是堅持“總量控制、產銷協調、稍緊平衡”調控方針，對生產計劃基數和實際產量計劃實行分開管理，嚴格落實以銷定產，嚴格控制生產碼段控制，對存銷比偏高、價格倒掛的一、二類卷煙品牌規格堅決進行限產限調，對嚴重滯銷的品牌規格采取限調限供、減調減供、停調停供等舉措，壓減社會庫存，提振客戶信心，維護品牌形象。二是加強對工商企業、市場的庫存情況調查和監控。工商企業必須嚴格銷售合同的發貨調撥、收貨倉儲的審核和管理，在確保貨物安全發運的同時，確保商業企業倉庫儲存周轉符合日常經營需求，減少退貨、庫存積壓的壓力；三是加強商業企業卷煙銷售規范管理，防止商業企業向零售客戶進行壓庫銷售，導致市場庫存惡性循環。

3.對卷煙商品周轉周期、存放時間過長產生損耗較大，采取的內控措施：一是加強市場調查，根據按需定產的原則，科學合理制定年度卷煙訂貨計劃，并在實際執行過程中，密切關注市場變化，結合市場變化及時調整訂貨計劃的實施。二是加強對卷煙工商企業的訂貨計劃的執行監督以及協調機制，促進工商企業合理布局年度內各月份的訂貨計劃的執行安排。三是商業企業要加強先進先出內部控制管理，加強庫存卷煙存儲時間預警動態監控管理，確保倉儲卷煙科學合理流通，提高倉儲卷煙周轉速度和效率。

4.改進和完善卷煙商品流通運營內部控制。一是專賣市場管理方面應嚴格按照法律法規履行好煙草專賣對市場監管的各項職責，各級專賣行政管理部門負責管理好各自轄區的煙草市場的正常流通秩序，打擊走私販私、制假販假、跨轄區調運等煙草違法案件。二是加強煙草專賣執法與公、檢、法、工商、質監等執法部門的協調聯合機制，加強合作與協調。

5.改進和完善卷煙商品流通運營內部控制，應全面實施嚴格的全面預算管理。

（二）改進和完善煙葉商品流通運營內部控制的措施

1.對煙葉庫存居高不下，采取的內控措施：一是總公司要制定好煙葉去庫存的總體計劃并組織實施。二是在加強市場調查的基礎上，圍繞行業發展戰略，做好煙葉生產五年規劃。三是實施煙葉生產提結構改革，提升煙葉品質，為卷煙品牌提結構提供原材料支持。四是做好煙葉生產種植指引，引進高端煙葉品類、生產技術等，提升煙葉種植質量水平。五是做好總量調控，穩定煙葉生產秩序。

2.對煙葉生產收購嚴重過剩，采取的內控措施：一是工業每年向商業發布煙葉需求計劃。商業以銷定產，做到煙葉生產銷售市場供需基本平衡。二是深入調查研究，制定好轄區煙葉生產發展規劃。三是結合實際，加大對煙葉產區的投入，努力為廣大煙區脫貧攻堅盡責出力，努力為行業持續健康發展打牢根基。

3.對煙葉收購環節、庫存環節由于管理不到位等原因導致的自然和非自然損耗較大。采取的內控措施：一是加強對商業企業倉儲商品進出存的盤點監督，每月或不定期的組織實物盤點，確保賬實相符。二是加強和改善煙葉倉儲條件，為煙葉保管、自然純化提供良好的條件。

綜合以上對煙草商業企業卷煙、煙葉商品流通運營內部控制存在問題的分析，從改進和完善卷煙、煙葉商品流通運營內部控制措施方面進行了深入研究，進一步理順和提高了煙草商業商品流通管理的內部控制水平，降低了損耗，加速了商品流通速度，做到了科學規范內部控制制度，達到了提高企業運營效率和效益的目標。

（作者單位：廣西壯族自治區煙草公司貴港市公司)