關于完善物流企業內部控制的探討

徐碧煙

關于完善物流企業內部控制的探討

徐碧煙

隨著物流行業的蓬勃發展，物流企業的內部控制問題也逐漸重要。文章以F公司為例，對企業內部控制問題進行了探討，主要包括內控制度不完善、風險意識不強、內部監督不到位、信息溝通較缺失等問題。根據F公司的實際狀況和內部控制理論的基本要求，筆者從制度、風險管理、內部監督、信息化四個方面提出了完善物流企業內部控制的對策建議。

物流企業；內部控制；對策建議

隨著經濟不斷發展，各生產要素在市場上高速流通，物流行業實現了從小到大的跨越式前進，與此同時，物流企業的內部控制存在的問題逐漸彰顯，而完善物流企業內部控制尤為重要。以筆者所在的物流企業（以下簡稱F公司）為例，本文就完善物流企業內部控制問題進行探討。

一、物流企業的基本情況

F公司是隸屬于某大型集團的子公司，主要從事物流行業。業務范圍主要包括集團公司的調撥運輸（自加工廠至九大分公司倉庫運輸、九大分公司倉庫之間運輸、加工廠之間運輸）、配送運輸（自九大分公司倉庫運輸至終端客戶、自加工廠直達終端客戶）、自有車輛運輸業務（調撥、配送均有，僅占公司全年業務量的0.5%）。運輸配送范圍在福建省內。從物流企業的分類來看，F公司屬于運輸型物流公司，主要從事貨物運輸服務，實現點對點輸送服務和其他物流服務。F公司作為集團公司下屬的專業物流公司，承擔的業務也主要是集團內部的運輸服務，費用結算也是集團化的管理。在運輸成本方面,調撥運輸成本由F公司先行承擔，待產品從銷售公司售出后，銷售公司再按銷售量以“內部協議價”結算收入。九大分公司倉庫之間運輸、加工廠之間運輸的費用，則按實際調撥量以“內部協議價”結算。貨物裝卸費用結算：裝卸費結算均為代收代付，此項業務費用均省集團總部承擔。外包業務的調撥、運輸支付的結算單價，以公開招標方式低價者得，且合同約定結算價中的30%，并在燃油價格上下浮動10%時給予調整，自營車運輸成本按實際車輛發生的費用。

二、物流企業內部控制存在的問題

1.內控制度不完善

F公司作為集團公司專業承擔物流職能的子公司，物流運輸是其主要的業務范圍，也是企業的重心。因此對企業的風險意識不足，內部控制較為薄弱。首先，企業缺乏完善的現代企業制度，沒有明確的內部控制制度，企業自身的審計、人力資源、財務管理沒有規范化的制約，一切以集團公司的制度參照執行。二是部分會計制度不合理。以調撥運輸成本為例，銷售公司支付運輸費用以銷售物資出庫為結算點，商品在銷售倉庫囤積則導致物流公司承擔墊付運費成本，造成F公司的成本與收入不匹配，嚴重影響F公司的資金流轉，增加了成本負擔。

2.風險管理意識不到位

F公司風險管理意識不到位主要表現在以下幾個方面：一是管理者風險意識較為薄弱，對企業內部控制和財務風險防范認識不足。二是對市場風險預估不足。公司業務以集團物流運輸業務為主，都是一個母公司下的各項業務，業務往來的企業都是兄弟公司，認為安全系數很高，因此沒有建立相應的財務管控機制，對資金入賬滯后、費用不合理等問題大而化之。三是企業內部風險管理較為混亂。F公司的主要業務是物流，主要人力、物力集中在物流產業上，忽略了風險管理，企業內部的風控管理較為形式化，無法對風險及時預警并合理防范。

3.內部監督機制不完善

內部監督是企業對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，發現內部控制缺陷，應當及時加以改進。F公司目前對內部監督不重視，存在審計無效的現狀。這與企業的管理較為粗放，缺乏有效監督不無關系。企業的內部審計部門與財務部門有千絲萬縷的聯系，內部審計的獨立性不足，權威指導意義也不足，大部分內部審計的監督處于真空無效的狀態。企業內部審計的目的是為了審核賬目，無法實現全面監督。

4.信息化程度不夠高

信息與溝通是企業及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業內部、企業與外部之間進行有效溝通的必要方式。而F公司在信息化管理方面還存在著一些問題：一是信息技術較為落后。企業業務較為單一、有限，企業信息化的成本較高，物流企業信息化帶來的收益不顯著，直接導致企業對信息技術的應用較為忽略，企業的信息技術較為落后。二是有效溝通不足，存在一定的信息失真。雖然F公司的業務范圍僅僅在福建省范圍內，但由于信息系統的落后，公司之間的溝通較為有限，信息在交流傳遞過程中容易失真。信息化程度的滯后一定程度上影響了企業員工的工作效率，導致內部控制失去依據。

三、完善物流企業內部控制的對策建議

1.健全內部控制制度

F公司應建立一套嚴格的內控規章制度。一是設立明確各部門職能，建立財務控制和職能分離的內控體系，形成各部門相互制約監督的局面。同時，F公司要注重于集團公司的有效銜接，確保職能與集團公司相對應。二是制定健全的內部控制制度，明確各個環節的職責和要求，規定各個崗位的責任。三是規范財務管理制度，規范企業內部的財務審批授權，形成科學的財務會計制度。

2.提高風險管理水平

F公司的風險管理主要包括風險識別、評估、控制等方面。最主要的風險管理集中在財務管理方面。因此，針對財務的風險管理需要做好以下工作：一是結合企業實際，制定完整的財務核算制度，與母公司的財務制度保持一致又相互獨立，并制定配套的財務監督和管理制度。二是要強化財務風險控制，建立內部資金管理體系，對企業資金進行統一、全面管理，提升資金使用效率，并合理預測風險，有效提出風險防范。三是通過收支兩條線的財務管理模式和強化決策風險分析與識別，強化項目投資可行性研究等措施來有效控制財務風險。

3.落實內部審計監督

內部審計監督是物流企業健康有效運行的重要保障。加強內部審計監督，需要從幾個方面著手：一是設置合理的內部審計機構，保障內部審計的獨立性，確保其監督作用充分發揮。二是內部審計部門要與其他職能部門積極配合，尤其是運輸部門，充分了解和尊重行業的運輸實際。同時，內審也要堅持與母公司保持一致性。三是要提高內部審計人員的專業素質，確保能夠及時發現企業存在的風險，能夠有針對性的提出解決問題的方案。

4.構建內控信息系統

內控信息系統的建立是完善物流企業內部控制的最后一個階段。有效的信息系統是實現內部控制的良好抓手。因此，構建物流企業的信息管理系統，提高企業的信息化管理水平十分有必要。信息化系統一定要覆蓋企業的各個部門、物流的各個環節，讓企業內部各部門各環節人員能夠自由溝通，及時獲取一線信息，及時掌握資金運轉情況，從而提高物流企業決策的及時性和準確性。作為集團公司的子公司，內控信息系統一定要與母公司及時對接，與各兄弟公司的相關部門能夠有效對話，從而及時發現內控風險，有效完善內控制度。

[1]王全英.關于現代物流企業內部控制問題的思考[J].當代經濟,2012(11):22-23.

[2]李釗文.完善物流企業內部控制的思考[J].當代會計,2015 (02):37-38.

[3]朱敏珊.物流企業內部控制研究——以H物流企業為例[D].安徽財經大學，2015.

（作者單位：福建省晶華鹽業物流有限公司）