農村信用社加強內部控制研究

李玉金

農村信用社加強內部控制研究

李玉金

農村信用社是我國金融體系的一個組成部分，在當前社會環境下，加強內部控制也成為主流趨勢。為了推動農村信用社的全面發展，通過制定行之有效的制度措施，加強內部控制，提高金融風險事前預防、事中控制以及事后監管，已成為重要的研究課題。

農村信用社；內部控制；問題；對策

一、引言

農村信用社是我國一個重要的金融機構，更多的是為農業、農村、農民的經濟發展提供金融服務，極大程度的推動了農村經濟的全面穩健發展。在全球經濟一體化的趨勢下，金融風險日益顯著，成為人們關注的重中之重。從我國農村信用社的實際中可以清楚看到，也存在著諸多問題，而最重要也最不可忽略的是農村信用社的內部控制相當薄弱，潛藏著金融風險，制約了農村信用社的持續穩健發展。

二、農村信用社內部控制建設中存在的問題

（一）管理結構不完善，內部控制效果不佳

在農村信用社的管理中多采用法人治理，由不同管理部門之間形成一定的制衡、牽制關系，相互約束與激勵，確保了一定程度上權責分配的合理性。這樣的管理結構可以說相當符合內部控制的實施，然而由于許多農村信用社在管理結構上的不合理，反而阻礙了內部控制的執行。

農村信用社屬于地方金融機構，很多當地政府將其作為資金供應的主要對象，常常因“政績工程”、“形象工程”等需求，對農村信用社的正常運行進行干預。加之農村較城市而言，經濟基礎還較弱，在一些金融機構撤資后，更是將提供資金的重擔壓在了農村信用社的身上。同時，參與農村信用社治理的社員代表、理事會、管理層往往處于被動狀態，使得地方政府趁虛介入，成為農村信用社治理的主體，削弱了法人治理結構的功效，在管理、監督、約束上缺乏威信，不利于形成內部控制體系。

（二）缺乏健全完善的內部控制制度，內部控制環境不佳

農村信用社加強內部控制離不開良好的環境和完善的制度支持，但從目前現狀來看，我國農村信用社在這方面還較為欠缺。首先是管理層的內部控制意識薄弱，無法帶頭強化全體工作人員的內控意識，堅持沿用傳統的管理觀念，制約了管理水平的提高，阻礙了農村信用社的長遠發展。其次，建立的內部控制制度存在一定的誤區和盲區，缺乏全面性，眾多的規章制度并沒有全面覆蓋信用社的業務和操作活動，且缺少了重要的激勵處罰制度以及風險控制制度。同時，制定的規章制度在實用性上也較為欠缺，與實際工作不相匹配，導致不同部門之間的業務信息流通不暢，甚至出現相互抵觸的情況。加之，農村信用社的內部控制制度建設往往落后于業務發展，隨著業務范圍種類的擴大，會出現各種新的金融風險，且在計算機信息技術的使用上，也缺少了科學、安全的風險防范控制。

（三）信用社工作人員綜合素質亟待提高，內控文化建設不佳

在整個農村信用社內部控制過程中，“人”是必不可少的重要參與者，對于內部控制的效果具有重要影響。農村信用社由于其自身的屬性，在對員工綜合素質的控制上，相較于其他商業銀行存在明顯不足，主要表現為：對于員工的業務、崗位、職業規劃培訓重視程度不夠；由于人手不足，避免人員流失，在員工監督管理上較為放松，對工作人員在業務操作過程中由于缺乏責任心，業務素質不高等出現的違規違紀行為寬大處理。

三、農村信用社加強內部控制的具體措施

（一）優化法人治理結構，加大監督管理效力

農村信用社內部控制的完善執行，離不開優秀的領導班子，為此必須對法人治理結構進行優化配置，同時加強其對信用社運行的監督管理力度，這是最基礎的。眾所周知，農村信用社目前最直接的受益者多為地方政府、內部經營管理者等，為了降低這些權力部門對優化法人治理結構，實現合作規范化的抵觸，必須加大農村法制建設和政府體制改革，這樣能從根源上改善地方政府對農村信用社的插手控制。

同時為了避免農村信用社內部管理者謀取私利，應當結合當地實際制定農村信用社信息披露制度，將信用社的經營情況公開化，增強透明度。同時，要強化法人治理結構中的社員大會的監督管理力度，在整個農村信用社中形成內控思想和意識，從各個環節加強內部控制監督管理，例如：通過制定規章制度，將社員大會的權利、義務、職責等明文規定，并最大限度的結合信用社內外部環境，制定出行之有效的履行策略，面對信用社重大的投資、改革、發展，社員大會擁有投票決定權，讓信用社社員大會更加的制度化，有效的提高其對風險的監督管理力度。

（二）營造良好的內控控制環境，建立健全內部控制制度

良好的內部控制環境對于內部控制的真正落實具有積極推動作用，在建立營造良好和諧的農村信用社內部控制環境過程中，需要構建科學合理的組織結構和激勵約束機制。農村信用社在制定發展戰略方向，提高發展效率上都需要科學合理的組織結構提供保障，同時也需要針對信用社工作人員構建一定的激勵約束機制，通過培訓、升遷、懲罰、深造等方式激發工作人員的積極性，全面配合內部控制的執行落實。

當然，除了良好和諧的內部控制環境外，完善健全的內部控制制度也是不可或缺的重要組成部分。首先管理高層要與時俱進樹立內部控制觀念意識，并強化全體人員的內部控制思想培養，這一定程度上對農村信用社長遠穩健發展起到了決定性作用。其次，必須立足全局，將信用社的各個業務操作環節涵蓋在內，能對其進行一定的監督管理，如：稽核監督機制的完善落實。并以國家政策制度為引導，及時進行更新完善，確保內部控制制度的全面性。最后，在建立健全內部控制制度的時候，要結合具體實際考慮其實用性，讓每一個制度規范都真正落實到工作中，最大程度的發揮內部控制的效果。

（三）加強工作人員綜合素質培養，打造內控文化

首先必須加強對信用社工作人員的培訓，無論是思想政治素質，還是業務操作技能，或是風險防范意識等都是培訓的重點。在引進人才之處，就要嚴格把關，必須具備一定的專業會計管理水平，且自身綜合素質高，業務能力強，知曉一定的法律規范制度。在崗工作人員也要不定期的進行培訓再學習，將金融案件、國家新政策規定等作為培訓專題，讓工作人員進行分析、總結、研討，無形中提高風險預防意識。

其次，開展豐富的活動打造內控文化，信用社領導層要時刻將風險意識放在心上，在日常會議、培訓、查崗過程中都要處處落實內控制度，也可以通過組織一定的警示教育活動，幫助工作人員樹立正確的“三觀”，避免在業務操作過程中出現違紀違規，甚至違法的行為。還要定期對信用社的實際情況進行總結整理，并對金融案件進行通報公示，及時發現運行過程中存在的缺陷，并予以補救。

最后，利用一定的獎懲機制，通過精神物質嘉獎等激發工作人員的積極性和責任心，并不斷的調整優化員工隊伍結構，實行輪崗制，建立良性競爭機制，對于不滿足要求的員工進行批評教育，或是辭退的懲罰，而對于超額完成的員工給予豐富的獎勵，也能有效的激勵員工強化學習，不斷提升自我，更好的為信用社的發展做出貢獻。

[1]邢云端.淺談農村信用社內部控制的現狀與對策[J].商品與質量，2016，15:49.

[2]蘭宗清.廣西農村信用社內部控制建設探討[J].中國經貿, 2016,5:231.

（作者單位：福建省農村信用社聯合社龍巖辦事處）