基于企業預決算的內部審計研究

陸亞平

[摘要]工程預算決算審計工作對于工程審計來說占據著非常重要的地位。通過工程預算決算審計能夠及時地找出問題、改正出現的錯誤，使得整個工程項目管理更加的有效。文章分析了影響工程預算決算審計的幾個要素，并針對這幾個要素提出了提升工程預算決算審計質量的措施。

[關鍵詞]工程預決算；審計質量；審計問題措施

[DOI]101.3939/jcnkizgsc20162.715.4

1前言

對于審計工作來說，工程的預算決算審計占據著非常重要的位置。工程預算決算內部審計質量的保證是確保整個審計質量的關鍵。不過，很多的審計研究工作主要集中在財務審計方面，很少針對工程預算決算進行研究與探索。財務審計的研究已有了不少成功經驗，本文參照財務審計的成功經驗，通過對審計組織規模的大小、審計人員的任期長短以及審計行業的專業化程度等因素進行分析與探究，開展提升工程預算決算內部審計質量的研究。

2工程預算決算審計工作的意義

很多的工程預算決算中存在工程量虛報、高套定額、費用明目混亂等多種問題，這些問題在很大程度上影響了建設工程實際造價的真實數目。因而，對于建筑企業來說，為了自身的經濟效益以及企業的運營管理，都需要嚴格、真實地管控工程建設的造價。所以，工程預算決算審計隨之而出現，通過審計可以更加明確工程項目的真實造價，對建設成本進行細致的監管，有利于資金的周轉效率提升，具有非常重要的意義

3影響工程預算決算內部審計質量的因素分析

3.1審計組織規模

通常情況下，規模較大的一些審計組織其質量要比規模小的審計質量高。其主要原因包括三點。

3.1.1從業人員數量的增多有利于審計質量的提升

一些規模較大的審計組織會招納數量多的相關人員，所以，可以更好地挑選一些專業知識過硬、經驗閱歷多的從業人員。同時，在組織自身運行的過程中，更加容易對組織內部人員學歷、年齡構成以及專業能力等進行優化。所以，會使規模較大的審計組織從業人員整體素養提升，發現問題與處理問題的能力增強，使得審計質量得到改善。

3.1.2從業人員分工協作使得審計質量得到提升

對于規模較大的審計組織，自身擁有大量的工作人員，可以根據不同的行業與專業進行工作的細化分工，從業人員就可以迅速地了解、分析掌握。創新各自行業的審計方法，能有效地處理審計中所遇到的問題，較全面地找出審計中的錯誤與弊端，并能很好地提升工程預算決算內部審計的質量。

3.1.3訴訟風險的增加促使其提升審計的質量

審計組織作為第三方自身承擔著一定的審計風險，尤其在審計失敗的情況下，委托方以及代理方就會要求審計組織進行相應的賠償，會對自身造成非常大的經濟損失。規模較大的審計組織由于承擔著這樣的風險，在審計的過程中必然要不斷地提升審計質量。而一些小的審計組織往往會通過購買內部的審計意見等違規方法來降低自身的風險，這樣往往不利于審計質量的提升。

3.1.4客戶數量的增多也能促進審計質量的提升

隨著審計組織的發展壯大，吸引的客戶也逐漸增加。這種不斷增加的客戶量，能為審計人員帶來大量的經驗積累，讓從業人員掌握更多、更優的技巧與方法，從而促使審計質量的提升。

3.2審計人員的任期

很多的研究結果顯示，審計人員的任期和質量有著倒“U”的曲線關聯性，也就是說在審計人員的任期處于一定階段以內，隨著其任期時間的推移會對審計質量的提升有利，在審計人員的任期超出這一階段，隨著其任期時間的推移會出現審計質量下滑的現象。造成這種現象的原因主要有兩點，分別是學習曲線效應以及路徑依賴效應。

3.2.1學習曲線效應的影響促使審計質量有效提升

在審計人員處于一定的任期以內，自身參與審計的次數不斷增多，有助于其對被審計單位擁有更為全面、深入的掌握，更加清晰地認識到被審計單位的一些經營方式、經營流程以及內部管控方法等，進而能夠更加全面地發現企業所存在的一些風險，從而制定適宜的審計方式并對審計證據進行合理的規整，這樣更加有利于審計過程中提升判斷的精準性。這種學習曲線效應能在很大程度上提升人員的實踐技能，保障審計工作的質量。

3.2.2路徑依賴效應的影響導致審計質量的下降

在任期超過一定階段以后，由于審計人員和一些固定的客戶之間存在著很長一段時間的業務往來，就往往會使審計人員養成一種固定的行為方式，缺乏不斷創新的思維，對于一些較為新鮮的方式以及手段產生拒絕的心理，同時還可能出現思想上的松懈狀態。這樣就導致審計人員的專業技能停滯不前，在一定程度上使得審計質量有所下降。

3.3行業專門化

是否擁有行業的專長在很大程度上決定著審計質量的好壞。國內外的研究結果表明，內部審計時具備行業專長的審計人員可以大幅的提升正向盈余的管理效果，實現審計質量的提升。假設審計過程中的各種因素都是固定的，擁有行業專長的程度和審計的質量呈現正比例關系。行業專長之所以能夠提升審計的質量，主要可以歸納為以下幾點原因。

3.3.1行業專門化能夠提升審計效率

當從事審計工作的人員針對某個行業時，可以把相對較多的資金、人力以及技術等投入到自身所涉及的行業之中，從而可以對企業自身財務報告的科學與否進行更為精準的評價，降低企業所使用的會計準則存在的漏洞，使得整個審計效率大大提升，審計質量也隨之改善。

3.3.2行業專門化能夠產生規模經濟

審計組織一旦專門化之后，就會把自身擁有的資源集中地使用在所針對的行業上，就會帶動規模經濟的出現，使得審計的成本不斷降低，審計質量不斷提升。

3.3.3行業專門化有利于核心競爭力的產生

審計組織通過自身的行業專門化，無形中也會增加市場的服務需求標準，也會使得本行業的進入標準得到提升，讓自身的核心競爭力不斷的強化。

4提升工程預算決算審計質量的具體措施

根據以上對影響工程審計的因素分析，針對不同的影響因素，應當采取相應的改善措施，以提升工程預算決算審計的質量。

4.1審計組織規模要適宜

想保障工程預算決算審計的質量，無論是政府方面、社會方面以及審計組織方面都需要擁有適宜數量的造價師人員配備。在保證工程審計的條件一樣時，所擁有的造價師數量越多，對工程預算決算審計的質量提升也會相應增加。同時，政府方面、社會方面以及審計組織方面所擁有的造價師還需要在總量、結構等方面的合理性。按照工程預算決算審計的研究以及經驗來看，一般的工程項目，涉及的資金數目達到2000萬元以上的，企業自身還需要擁有至少2個造價師；工程建設的金額達到10000萬元的，企業自身還需要擁有至少3個造價師；工程建設的金額達到20000萬元的，企業自身還需要擁有至少4個造價師。

4.2恰當的安排審計人員的任期

由于審計人員的任期并不是和工程預算決算審計的質量呈現正比例關系，所以在審計人員的任期方面一定要做到合理、恰當的安排。一般審計人員一定階段以內的任期，隨著任期的增加其審計質量會有所提升，因此，一旦達到這一任期以后，就應當及時地對審計人員進行崗位的輪換。對于企業來說亦是如此，如果內部的審計人員超出了任期年限，也應當實行崗位的輪換。

4.3實現工程預算決算審計的行業專業化

通過行業的專門化對審計的影響分析可知，當行業專門化不斷提升時，審計質量也隨之提升。所以，對于審計組織以及企業來說，應當不斷地強化審計人員的隊伍建設，確保整個審計人員隊伍在數量以及層次機構方面的合理性，持續對審計人員進行專業知識以及行業技能的培養，采取專門化的審計方式，以獲取更高的審計效率，從而使得工程預算決算的審計質量不斷提升。

5結論

工程預算決算審計的重要性不言而喻，想要提升工程預算決算的審計質量，還要讓審計人員擁有更高的質量意識，讓審計人員了解并擁有審計工作的風險意識以及規范意識。同時還要不斷地培養審計人員的專業技能、自身素養，讓審計人員認識到自身工作的職責。這樣才能讓審計人員成為一個綜合性的審計人才，才可以更好地確保工程預算決算審計的質量。

參考文獻：

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