關于國地稅合作辦稅的探討

文/王竺

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關于國地稅合作辦稅的探討

文/王竺

自國家稅務總局頒發國地稅合作規范以來，各地國稅局、地稅局共同建立制度機制，加強合作工作，但在實際工作也存在著一些問題。本文首先介紹了我國稅務機構的沿革，然后深度介紹了國地稅合作的目標、內涵、原則及主要任務，最后分析了當前國地稅合作中存在的主要問題，并提出相關建議。

一、我國稅務機構的沿革

新中國成立以后，為了迅速恢復國民經濟的發展，使得財政收支平衡，促進國家穩定發展，國家需要加強對稅收的統一管理。在1949年1月27日召開第17次政務會議上，政務院通過《全國各級稅務機關暫行組織規程》，決定全國設立以下稅務機構：

稅務機關的設立內容1　中央財政部設立稅務總局2　華東、東北、華南、西南、西北、內蒙分別設立稅務管理局3　省、盟或中央直轄市、區轄市設稅務局4　專區稅務局及省轄市設稅務局5　縣、旗、市設稅務局6　縣、旗、市下設稅務所

1958年，國家決定撤銷部分稅務機構，“精簡”稅務干部人數，稅務機構遭到極大削弱。在1967—1977年的“文化大革命”對稅務機構進行了大規模的精簡，在這次改革中對稅務機構進行了大規模的大撤銷合并。這一改革造成了稅收在經濟領域中的地位逐漸減弱的結果。

1978年十一屆三中全會以后可以說是我國稅制建設的恢復時期和稅制改革起步時期。中國共產黨第十一屆中央委員會第三次全體會議于1978年12月召開，在這次會議中國家決定恢復稅務機構，增加稅務人員的編制。1988年12月國務院再次發表聲明，全國稅務系統實行同級政府和上級稅務機關雙重領導的基礎上以稅務機關垂直領導為主的領導關系。同年，國務院決定將財政部稅務總局更變為國家稅務局，規定國家稅務總局于國務院直屬局級機構。這也使得我國稅制改革取得了重大的突破。

1994年之后稅務機構設置進行了不斷的完善。在已有的分設機構的狀態下，稅務機構進行了許多內部的變化。1994年以后，國稅部門在已經形成的稅制框架下，提出了稅收管理的法治化、社會化、信息化、集約化、規范化等“五化”要求，國稅機構改革實施了撤并鄉鎮國稅分局所，按經濟區域設置機構的連橫之舉。

中央全面深化改革領導小組第17次會議于2015年10月13日上午召開，稅務總局黨組書記、局長王軍同志向大家傳達學習貫徹習近平總書記在審議《深化國稅、地稅征管體制改革方案》時重要講話精神，研究部署貫徹落實《方案》的措施。

二、國地稅聯合辦稅的意義

首先，國地稅協作的主要意義就是旨在給納稅人帶來更多的便利條件。這包含了以下幾個方面的內容：

（一）減輕納稅人的辦稅成本，包括納稅人辦稅的金錢成本和時間成本。

（二）由于國、地兩局有著不同的征收目標，不同的管理體制，因此也擔負著不同的管理任務，國地稅的協作一方面能夠加快稅收信息流轉的速度，促進了資源的整合。另一方面，隨著稅源管理專業化、精細化、科學化的深入，國地稅在稅源管理上各有所長，因此需要國地稅在稅源管理的工作上不斷融合。

（三）進行國地稅的協作的工作安排，一方面可以實現服務和管理的聯合，另一方面可以促進地方政府組織征收活動聯合，實現服務水平和管理水平的不斷進步，從而進一步提升征收管理的效率。

三、國地稅聯合辦稅的原則

首先，國地稅聯合辦稅首先應當樹立稅收工作一盤棋的大局意識。國地稅合作涉及的部門眾多，絕不是某個部門牽頭就能單獨完成的，在這里須要不同層級和不同部門的稅務人員的協作與配合。

其次，國地稅聯合辦稅應當以法治為引領。這就要要求首先建立規范執法程序，其次我們還必須建立涉及稅收執法行為全過程、各環節的具體操作細則的全國統一的標準，當然我們還需要解決的重要問題是：建立統一的執法標準，固化的執法流程。最后我們還需要加大稅收執法監督的力度，嚴格治理稅收違法的行為。這樣有利于為誠實守信納稅人營造一個公正公平的稅收法治環境。

四、國地稅聯合辦稅在各征管環節現狀及問題

（一）稅務登記環節

自2015年10月1日起浙江省在全國率先實行營業執照、組織機構代碼證、稅務登記證、社會保險登記證和統計登記證“五證合一”登記制度，企業在市場監管部門換發“五證合一”營業執照并加載統一的社會信用代碼后，即完成市場監督、質監、國稅、地稅、人力社保、統計部門登記，免去了登記資料的重復提供，減少了登記環節，給企業帶去了極大便利。但還存在諸多問題，主要有下面幾點：1、數據內容傳遞不完整。目前基層通過定期進行“五證合一新增信息查詢”，知曉新登記的納稅戶（除個體工商戶外），然后通過分配進行相應的開業（變更）操作。而在實際操作過程中，發現“五證合一新增信息查詢”獲得的信息和數據內容不完整。如注冊地聯系電話，部分可見內容顯示為***，導致無法及時聯系。此外，對于有股東的納稅戶，其股東身份證號也為空，影響了稅務登記完整率，數據共享利用率低。2、掃描資料無法查閱。從市場監督部門了解到，企業在營業執照辦理中提供了相應資料，且窗口也進行了資料掃描，而基層稅務部門受到平臺限制，無法檢索到該掃描件，致使稅務登記的信息無法進行驗證、核對，降低了資料利用率，違背了資源共享的初衷。3、變更告知事項有欠缺。企業在辦理營業執照時，會收到一份《新設立稅務登記納稅人申報納稅須知》，里面詳細說明了有關銀行賬戶登記、發票領導、網上申報等相關事宜，而對于變更營業執照的企業卻沒有盡到稅務事項告知義務，例如需及時變更CA證書有關信息等，納稅人往往等到網上申報無法操作時，才想到需變更CA證書，導致納稅申報不及時。

（二）發票管理環節

北京市國稅局于2011年在《全面加強國、地稅合作，促進首都和諧社會發展》一文中提到，國稅和地稅分別就各自管理的稅種印制了十幾種不同的發票，并在一定期限內更換版式。這種操作，有一定的積極意義，例如不易被仿制，但是從構建和諧社會的角度看，這種繁瑣的管理方式增大了稅務部門和納稅人的負擔，需要進行簡化。國地稅可以在發票式樣、防偽措施、印刷廠招標等一系列問題上展開合作。

2015年7月15日，兩局聯合召開第二次合作工作會議，審議確定了《2015年合作工作要點》，提出在2015年開展14類35個合作事項。其中包括要加強電子發票領域管理與合作，使國地兩局使用同一套電子發票系統，逐步擴大電子發票試點范圍，符合條件的營業稅納稅人可以申請電子發票自動開具模式。

根據規定從2011年1月1日起，舊版普通發票在全國范圍內一律停止使用，全國統一使用新版發票。新版普通發票的票種減至10種。對除不動產發票、定額發票、建筑安裝發票、貨運發票外的其他發票均進行了簡化與合并。

（三）納稅申報環節

《全面加強國、地稅合作，促進首都和諧社會發展》中提到為了使納稅人感覺不到他在面對兩個稅務機關，從而降低納稅人的納稅成本，并同時降低稅務機關的稅務征收成本如維護軟件的費用等，應當通過協調將申報軟件變成一個。

自2015年1月1日起，北京市國家稅務局、北京市地方稅務局為了進一步提高辦事效率，減輕納稅人的負擔，在全國稅務系統率先實行兩項便民服務舉措，一是市地稅局采用了委托市國稅局對于增值稅、消費稅納稅人、扣繳義務人應繳納或解繳的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加進行代征形式；二是國地稅雙方將合并窗口統一受理設立稅務登記。

對于代征“一稅兩費”的舉措：有部分納稅人表示，在國稅2.0系統上填報了“無稅申報”，增值稅和代征的地稅一稅兩費提交之后，受理結果都是分別顯示“申報成功”，可是過了征期后，地稅讓納稅人繳納罰款，理由是沒有申報，并表明無稅申報只有到地稅網站做“無稅”申報才算申報，國稅2.0上代征地稅的“申報成功”不算“申報成功”。因此，部分納稅人表示一稅兩費的代征機制并沒有完全地方便納稅人，這很有可能是在國地稅的信息共享方面存在著一些問題。

（四）稅務檢查環節

《國家稅務局 地方稅務局合作工作規范（1.0版）》中提到，為了整合國地稅征管資源，減輕納稅人負擔，提高納稅評估效率，應當扎實推進聯合納稅評估工作。

2013年北京市國稅局、地稅局聯合開展納稅評估的首個案例中，北京市國地稅經過近半年時間的商討策劃和調研準備聯合納稅評估工作組確定了住宿業的納稅評估方式，對住宿業納稅評估的方法、風險識別排序等予以明確。根據納稅評估模型提示和稅收風險預警指標，并參考第三方信息，聯合納稅評估工作組最終在全市確定了部分四星級和五星級酒店作為該次聯合評估的對象，可以說是一次比較成功的國地稅納稅評估合作的案例。據報道，北京市國稅局、地稅局在此次聯合納稅評估中將始終堅持三個工作原則。一是實施進程同步原則，即雙方在充分溝通的基礎上，制定共同的評估方案，統一評估時間、期限、步驟和程序，統一部署實施，做到“一次進戶、統一評估、各自處理”。二是各司其職、相互協作原則，即雙方按照各自所轄稅種政策、法規執行口徑實施評估并對評估企業實施政策輔導，共同研究稅種之間的關聯關系，針對評估過程中發現的風險點相互印證，挖掘行業典型性風險點，共同撰寫行業案例。三是舉證資料一證兩用原則，即雙方對于被評估企業的舉證資料實行統一取證、分工負責，對涉及雙方的共同舉證資料，一證兩用。

五、國地稅聯合辦稅在各征管環節問題對策

（一）稅務登記環節

第一，提高國地稅兩部門的信息共享度。這對稅務登記環節的協作工作帶來極大的便利，從而能夠提高辦事效率。

第二，做好宣傳工作。國地稅部門應當確保窗口人員明確和統一操作標準和落實方法，推進不同階段的工作有計劃、有步驟開展。在此基礎上，充分利用線上線下資源廣泛宣傳，印制并發放服務手冊或提示，確保新政宣傳的知曉率和覆蓋率。

（二）發票管理環節

首先，在全國范圍內推行電子稅控裝置，增強對應稅收入的掌控力度。促進稅控工具和裝置的更新換代，充分利用稅控裝置進行各種相關數據的收集，全方位的監控企業的經營行為。

其次，應當完善發票管理在稅收管理軟件中的查詢功能。將發票管理的印制、領購、使用繳銷、查詢以信息進行共享，逐步完善提高發票的管理效率。完善對己使用發票的分析對比的機制。

最后，應當充分利用已用發票這一數

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