新形勢下高校科研經費內部審計創新

吳小玲

[摘要]隨著國家科技投入的逐年增長，高校承擔的科研任務越來越多，高校科研經費日益增多、來源渠道多樣化，科研經費的管理和使用還存在不少問題。2016年是“十三五”第一年，在新形勢下，文章對高校科研經費審計現狀及存在的問題進行了分析，重點闡述高校科研經費審計創新辦法。

[關鍵詞]高校；科研經費；內部審計；創新

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.29.245

自國家實施科教興國戰略以來，科技事業受到高度重視。高等學校是開展科學研究與技術創新工作的重要陣地，隨著國家科技投入的逐年增長，高校承擔的科研任務越來越多。大量科研經費進入學校教育事業收入，既為學校帶來了巨大的經濟活力，也讓學校承擔著重大的科研經費管理責任。高校科研經費呈現金額大、來源渠道多樣化、經費使用時間跨度長的新態勢。在這種新形勢下，高校對科研經費的管理工作并沒有完全跟上，重視經費的申報立項，以致科研經費的日常管理還存在不少問題，尤其對經費使用效率的管理和監督有待提高。

高校科研經費管理過程中，科研管理部門主要負責科研項目的申報、立項及一些程序性的工作，認為科研經費如何開支和規范管理是財務部門的事情；財務部門認為科研經費是項目負責人負責制，財務僅僅只是代為管理，只要有負責人的簽字認可就行，因此對科研經費支出合理性和真實性的審核并不嚴格。一些科研人員也認為，科研經費是自己憑個人能力和學術聲望取得的，科研經費理應由科研人員自行支配，學校不應該對科研經費的使用進行干涉和監管，加之對財經紀律法規不熟悉，致使科研經費濫用的現象層出不窮。針對這些情況，亟待加強對科研經費的監管，以保證科研項目經費使用、管理合法、合規、合理。目前，高校科研經費內部審計監督工作的開展力度與形勢發展的要求相距甚遠，如何在新形勢下有效開展科研經費內部審計工作顯得尤為重要。

1 高校科研經費審計現狀

1.1 國家審計機關對科研經費審計監督現狀

由于科研經費來源和名目多，資金較為分散，國家審計機關若對大額項目資金項目進行審計檢查，由于大額項目單位本身有配套，國家投入、單位自有資金混雜在一塊兒不容易開展審計工作；小額資金過于分散、資金量小不具有審計代表意義。再有科研經費使用時間跨度長，國家審計不易于與其他審計相結合，年度預算執行和財務收支審計一般只涉及一個年度，而要同時開展科研經費審計，就必然要向之前年度延伸，會分散年度預算執行和財務收支審計項目審計人員時間和精力，勢必影響主項目工作。因此，國家審計機關對科研經費的全面檢查存在困難。

1.2 高校內部審計對科研經費審計監督現狀與存在問題

第一，高校的內部審計部門從職能定位上來看，兼有監督和服務兩項職能，在實際工作中，內部審計對科研經費的審計更加側重于服務職能。部分委托單位要求審計部門簽字確認必須作為結題必備條件之一，為了使課題能夠順利通過結題驗收，內部審計的重點往往立足于對科研人員的服務而非是對科研經費的監管。

第二，目前高校審計部門基本上是由會計、審計、工民建等方面的專業人員所組成，而科研課題所研究的基本上是科學領域較為前沿的理論與實踐問題，因此，審計部門對科研經費預算的科學性、科研經費使用的合理性、科研成果評價的客觀性等問題往往處于無力發聲的窘態。審計人手不足，無力對科研活動實施事前、事中監督。實施科研經費審計也僅對科研經費報銷票據的合法性、合規性進行審計，未能對科研活動實施管理審計和績效審計。

2 科研經費內部審計創新

2.1 加強對高校科研經費管理的審計，充分發揮審計的監管作用，形成社會審計、國家審計與內部審計相結合的多元化審計主體

在加強對高校科研經費內部審計的過程中，必要時應由社會審計及國家審計等審計機關介入，全面監督高校科研經費使用情況。內部審計、社會審計以及國家審計機關都具備強大的監督檢查作用，但各個部門在審計發揮的作用及領域上有所差別。高校應根據科研項目的不同，充分發揮各審計機關在不同層次上審計的作用，確保對科研經費全方位有力監督，保證科研項目順利開展。

2.2 擴大科研經費內部審計范圍，加大力度建立績效評價機制

在目前開展的科研經費財務收支的真實審計基礎上，還要重視和加強對科研經費使用的社會效益和經濟效益進行評價，對科研經費管理和使用的全過程開展詳細全面審計和全面監管，提高內部審計的工作效率，實現科研經費的高效使用。建立評價指標是關鍵，評價指標應符合我國高校的實踐情況，并且充分考慮指標的可操作性，要體現社會經濟發展對高校科研成果的期望，能夠體現出具備多元性和動態性，并且能夠進行橫向和縱向比較，指標的建立還要體現公平公正原則。利用一些財務標準、經濟指標和一些非財務指標來綜合評價，確保科研項目的效果。

2.3 科研經費內部審計應注重事前、事中、事后全過程跟蹤

科研經費內部審計要與科研項目的實施相結合，著眼科研經費的整體效益，深入科研經費的使用過程、深入科研經費的內部控制，不僅要做事后審計，要將審計時點前置，加強事前、事中審計。拓展科研經費審計的環節，便于在項目實施過程中及時發出問題并糾正錯誤發揮內部審計的預警功能，預防科研人員的經濟腐敗，提高科研經費的使用效益，確保科研目標的順利實現。

2.4 推行科研經費審計公示制度

公示高校科研經費審計結果，是高校校務公開工作的擴展和補充，能有效調動師生員工參與學校治理的積極性和主人翁意識，保障師生員工的知情權。同時也能使更多人了解審計、熟悉審計、認可審計，從而更好、更自覺地支持與配合包括審計工作在內的學校各項管理工作。公示的內容除了審計的基本情況，還應該涵蓋項目基本信息、過程管理信息、結題驗收信息等內容，這些內容的公開發布能滿足高校管理層、其他科研工作者等不同人群獲取信息的需求，提高審計工作的滿意度和認同度。

參考文獻：

[1]周勇.新形勢下高校科研經費管理的制度設計研究[J].北京理工大學學報：社會科學版，2010（8）.

[2]陳陽.論新形勢下高校科研經費監管[J].教育財會研究，2014（2）.

[3]丁利國.科研經費審計中發現的問題及對策[J].創新科技，2014（4）.

[4]張穎.高校科研經費內部審計問題與對策[J].管理觀察，2014（11）.

[5]袁新文，洪少丹.高校科研經費監管系統若干問題探討[J].中國內部審計，2013（1）.

[6]梁斌，袁媛.高校科研經費管理審計探究[J].開封教育學院學報，2014（7）.

[7]繆啟軍，王躍堂.風險導向視角下高校科研經費的內部審計[J].財會月刊，2015（7）.

[8]宋華未，尚珂全.完善高校科研經費審計結果公示制度研究[J].會計之友，2015（1）.