加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理的探索與思考

詹炳根

加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理的探索與思考

詹炳根

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深入，世界經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，我國(guó)大企業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要支柱和國(guó)家稅收的關(guān)鍵保障，其所繳納的稅款占國(guó)家整體稅收收入的絕大部分。加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理具有重要的現(xiàn)實(shí)意義，如何推進(jìn)其向?qū)I(yè)化、精細(xì)化、科學(xué)化發(fā)展是大企業(yè)所要解決的重要課題。本文通過(guò)分析大企業(yè)稅收管理中存在的問(wèn)題，有針對(duì)性地提出了關(guān)于優(yōu)化大企業(yè)稅收管理的一系列措施，以期為大企業(yè)針對(duì)其稅收管理提供有價(jià)值的參考。

大企業(yè)；稅收管理；問(wèn)題；建議

近年來(lái)，國(guó)家稅務(wù)總局不斷加強(qiáng)大企業(yè)稅收的管理，針對(duì)此項(xiàng)工作設(shè)立了“大企業(yè)稅收管理司”，進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)開(kāi)展大企業(yè)稅收數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)建設(shè)和稅收管理等相關(guān)工作，特別是近期開(kāi)展“全國(guó)千戶(hù)集團(tuán)信息數(shù)據(jù)采集”工作，更突顯總局對(duì)大企業(yè)稅收管理的緊迫性和關(guān)注度；基于稅務(wù)機(jī)關(guān)加大對(duì)大企業(yè)的稅收管理，大企業(yè)自身應(yīng)更加重視企業(yè)全局的稅收管理工作。大企業(yè)往往具有跨行業(yè)、跨地區(qū)（甚至跨國(guó)度）、規(guī)模大、范圍廣等多元化經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，經(jīng)營(yíng)難度相對(duì)較大且復(fù)雜程度普遍偏高。一些大型企業(yè)涉及進(jìn)出口貿(mào)易業(yè)務(wù)，這種跨境經(jīng)營(yíng)模式大大增加了企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，面對(duì)各個(gè)國(guó)家不同的稅收管理標(biāo)準(zhǔn)，相應(yīng)的稅率、稅種等方面的問(wèn)題也會(huì)接踵而來(lái)。總而言之，大企業(yè)的稅收管理工作更為繁瑣和復(fù)雜，主要體現(xiàn)在稅收政策種類(lèi)多、會(huì)計(jì)處理難度大、涉稅類(lèi)型范圍廣等方面。面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和復(fù)雜的國(guó)際形勢(shì)，大企業(yè)的生存、發(fā)展與良好的稅務(wù)管理有著緊密的聯(lián)系，這不僅是大企業(yè)增強(qiáng)自身綜合實(shí)力的重要途徑，更是大企業(yè)提升核心競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵步驟。

一、大企業(yè)稅收管理中存在的問(wèn)題

（一）稅收管理理念偏差

某些大企業(yè)在多種因素的作用下對(duì)于稅收管理誤解頗多，其稅收管理理念急需得到轉(zhuǎn)變和調(diào)整。一些企業(yè)缺乏加強(qiáng)稅收管理的意識(shí)，對(duì)相關(guān)問(wèn)題的重視程度不夠；而有的大企業(yè)則存在對(duì)自身的認(rèn)識(shí)存在偏差，忽視了自身多行業(yè)經(jīng)營(yíng)、國(guó)際化經(jīng)營(yíng)、運(yùn)行規(guī)范、管理科學(xué)等特點(diǎn)，從而難以真正認(rèn)識(shí)到稅收管理的難度和重要性；還有些企業(yè)將個(gè)性化、深化、優(yōu)化管理形式作為稅收管理的關(guān)鍵點(diǎn)，而遺漏了防范稅收風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對(duì)復(fù)雜問(wèn)題的重要作用；不僅如此，還有部分企業(yè)將稅收專(zhuān)業(yè)化管理誤認(rèn)為傳統(tǒng)意義上的分稅種管理的進(jìn)一步延伸，對(duì)專(zhuān)業(yè)化管理的內(nèi)涵缺乏深入和科學(xué)的理解。

（二）稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)

很多大企業(yè)將主要的精力投入于產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷(xiāo)售、研發(fā)等方面，企業(yè)高層關(guān)注和支持的重點(diǎn)是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)情況，這就使得企業(yè)的稅務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)防范工作未能得到高度的重視。缺少了完善的稅務(wù)管理制度和健全的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避體系會(huì)給企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)帶來(lái)意想不到的危機(jī)，如果長(zhǎng)期疏于管理，會(huì)造成更加嚴(yán)重的違法現(xiàn)象，最終導(dǎo)致企業(yè)不能正常經(jīng)營(yíng)。

（三）稅收管理手段落后

我國(guó)大企業(yè)稅收管理手段的落后主要體現(xiàn)在信息技術(shù)方面，具體表現(xiàn)為薄弱的稅收信息化建設(shè)不能滿(mǎn)足大企業(yè)稅收管理工作的發(fā)展和需要。大企業(yè)的稅收管理信息系統(tǒng)普遍存在互不共享、標(biāo)準(zhǔn)各異、程序繁雜、模擬手工、業(yè)務(wù)交叉、功能單一等問(wèn)題。信息應(yīng)用系統(tǒng)的更新?lián)Q代跟不上實(shí)際需求和政策變動(dòng)也是大企業(yè)稅收管理面臨的難題，這導(dǎo)致了針對(duì)稅收管理方面的技術(shù)支持嚴(yán)重滯后，很大程度上阻礙了大企業(yè)稅收管理工作的深入實(shí)施。

二、關(guān)于優(yōu)化大企業(yè)稅收管理的建議

（一）轉(zhuǎn)變稅收管理思路，樹(shù)立專(zhuān)業(yè)管理理念

大企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)將教育和引導(dǎo)相關(guān)工作人員轉(zhuǎn)變稅收管理理念作為當(dāng)前加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理工作的主要突破口，全面提升對(duì)大企業(yè)稅收管理工作的理解和認(rèn)識(shí)程度，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)自身的生產(chǎn)特征、經(jīng)營(yíng)行為、商務(wù)環(huán)境等特性的掌握，以此來(lái)加深對(duì)企業(yè)稅收管理專(zhuān)業(yè)化的認(rèn)識(shí)。為了樹(shù)立專(zhuān)業(yè)化的稅收管理理念，必須要求大企業(yè)管理部門(mén)加強(qiáng)對(duì)大企業(yè)日常檢查、風(fēng)險(xiǎn)防控等事項(xiàng)的專(zhuān)業(yè)化管理。為了樹(shù)立稅收風(fēng)險(xiǎn)理念，就必須改變傳統(tǒng)的管理方式，將事后處理與事前防范、事中控制相結(jié)合，形成全過(guò)程、全方位的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念，科學(xué)有效地防范可能發(fā)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（二）健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，展開(kāi)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

第一，成立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)。對(duì)于大企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)是其不可或缺的后備力量，是大企業(yè)正常發(fā)展和良好經(jīng)營(yíng)的重要保障。大企業(yè)必須建立一個(gè)專(zhuān)門(mén)針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的、獨(dú)立的、屬于企業(yè)內(nèi)部的部門(mén)或小組，用于加強(qiáng)企業(yè)的依法納稅意識(shí)，并幫助全體員工樹(shù)立正確的稅收管理意識(shí)，確保大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有序性和有效性，同時(shí)負(fù)責(zé)全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)等步驟，查找企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，分析和描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和條件，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理目標(biāo)的影響程度，從而確定風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)先順序和策略。

第二，建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理信息平臺(tái)。大企業(yè)為了滿(mǎn)足內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的全過(guò)程、各環(huán)節(jié)對(duì)信息共享和技術(shù)支持的要求，必須建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)，以便更好地統(tǒng)一工作部署、傳遞企業(yè)訴求。大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)的建立要重點(diǎn)關(guān)注以下幾項(xiàng)內(nèi)容：1、建立涵蓋關(guān)聯(lián)企業(yè)信息、企業(yè)組織機(jī)構(gòu)等內(nèi)容的基礎(chǔ)資料庫(kù)；2、建立內(nèi)部資料庫(kù)，便于收集、匯總、分析大企業(yè)總部及其所屬單位的相關(guān)數(shù)據(jù)；3、與企業(yè)財(cái)務(wù)軟件實(shí)現(xiàn)對(duì)接，以便隨時(shí)從財(cái)務(wù)軟件中獲取需要的信息和數(shù)據(jù)；4、建立外部信息庫(kù)，幫助企業(yè)獲取對(duì)應(yīng)的稅收管理部門(mén)的相關(guān)信息；5、建立分業(yè)務(wù)、分項(xiàng)目、分部門(mén)的分析預(yù)警指標(biāo)庫(kù)；6、建立稅收風(fēng)險(xiǎn)分析模型。除上述幾點(diǎn)外，大企業(yè)要利用稅收風(fēng)險(xiǎn)管理信息平臺(tái)的高度共享化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的扁平化管理方式。

第三，健全大企業(yè)內(nèi)部的控制制度。完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，能夠保障大企業(yè)實(shí)現(xiàn)正常、有序的經(jīng)營(yíng)，避免由于有缺陷的制度和體系所引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，大企業(yè)要聯(lián)系自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，做好相關(guān)的前期考查工作，為內(nèi)部控制制度的進(jìn)一步設(shè)計(jì)和完善做好準(zhǔn)備。接下來(lái)，在制度的設(shè)計(jì)過(guò)程中，必須有機(jī)地結(jié)合大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式和管理結(jié)構(gòu)，具體包含生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的資產(chǎn)管理、對(duì)外投資、會(huì)計(jì)核算等方面。最后，大企業(yè)在日常的內(nèi)部控制活動(dòng)中，要注意不要遺忘了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容，在經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)流程的控制以及中，將防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度化

第四，整合企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理資源。大企業(yè)各單位和部門(mén)要充分借助總部的管理資源優(yōu)勢(shì)，在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，巧妙地整合各項(xiàng)力量與資源，形成多方聯(lián)動(dòng)機(jī)制，加快獲取稅收風(fēng)險(xiǎn)的速度，以便及時(shí)采取有效的應(yīng)對(duì)措施，進(jìn)一步提高大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的效率。

（三）推進(jìn)信息化管理，引進(jìn)“大數(shù)據(jù)”概念

推進(jìn)大企業(yè)稅收管理工作的信息化進(jìn)程，是信息時(shí)代加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理工作的重要手段。在信息暢通、科技發(fā)達(dá)、高速發(fā)展的當(dāng)今社會(huì)，隨著云處理技術(shù)的發(fā)展和進(jìn)步，“大數(shù)據(jù)”的概念漸漸進(jìn)入人們的視野中。相對(duì)于原有的數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)來(lái)講，“大數(shù)據(jù)”具有超低的價(jià)值密度、多樣的數(shù)據(jù)類(lèi)型、快速的數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)以及海量的數(shù)據(jù)規(guī)模，具備更強(qiáng)的數(shù)據(jù)加工能力，未來(lái)的時(shí)代已經(jīng)不再是IT時(shí)代，而是DT（Data Technology數(shù)據(jù)科技）的時(shí)代。2015年9月，經(jīng)李克強(qiáng)總理簽批，國(guó)務(wù)院印發(fā)《促進(jìn)大數(shù)據(jù)發(fā)展行動(dòng)綱要》系統(tǒng)部署了“大數(shù)據(jù)”發(fā)展工作，為進(jìn)一步推動(dòng)大數(shù)據(jù)的應(yīng)用和發(fā)展提供了保障；2015年9月貴州省啟動(dòng)我國(guó)首個(gè)“大數(shù)據(jù)”綜合試驗(yàn)區(qū)的建設(shè)工作。在國(guó)家的大力支持下，大企業(yè)要積極學(xué)習(xí)和引進(jìn)“大數(shù)據(jù)”的概念，并將其應(yīng)用于稅收管理中，在原有的數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，逐步升級(jí)企業(yè)的稅收管理信息化數(shù)據(jù)系統(tǒng)，為日后“大數(shù)據(jù)”的全面應(yīng)用打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，從國(guó)家稅收角度來(lái)講，大企業(yè)稅收管理工作對(duì)于穩(wěn)定國(guó)民收入起著至關(guān)重要的作用，因此國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)必將逐步加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理工作；基于企業(yè)層面，大企業(yè)應(yīng)更加重視和強(qiáng)化全集團(tuán)、全方位的稅收管理工作，為了解決大企業(yè)稅收管理中存在的管理理念偏差、管理手段落后、以及風(fēng)險(xiǎn)管理觀念不強(qiáng)的問(wèn)題，大企業(yè)管理人員要不斷結(jié)合行業(yè)特色以及自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際狀況，采用現(xiàn)代化、科學(xué)化的方法予以解決，進(jìn)而不斷促進(jìn)大企業(yè)稅收管理工作的進(jìn)步和發(fā)展，同時(shí)為保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)性增長(zhǎng)作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

[1]計(jì)紅.企業(yè)稅務(wù)籌劃與會(huì)計(jì)政策選擇探討[J].中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行武漢培訓(xùn)學(xué)院學(xué)報(bào),2013(2).

[2]郭孟波.淺談如何加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理[J].科技與企業(yè), 2014(3).

[3]楊麗靜.我國(guó)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理研究[D].山東財(cái)經(jīng)大學(xué), 2015.

[4]齊曉宇.關(guān)于加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的思考[J].新經(jīng)濟(jì), 2016(1).

（作者單位：福建省電子信息（集團(tuán)）有限責(zé)任公司）