營改增對通信工程行業稅負的影響及建議

楊寶泉

營改增對通信工程行業稅負的影響及建議

楊寶泉

隨著我國營改增的不斷推進，營改增的試點領域也在不斷擴大，通過實施營改增有助于促進我國產業結構的優化調整，并實現結構性的減稅，這對于整個通信工程行業來說一方面帶來了機遇，另一方面也是巨大的挑戰，例如增加了企業的稅負，降低了企業的收入和經濟利潤等，特別是對通信工程行業的稅負將帶來非常深遠的影響，為了促進通信工程行業的快速發展，必須積極應對營改增所帶來的挑戰。本文將針對營改增對我國通信工程行業稅負帶來的影響進行分析，在此基礎上提出有效應對策略。

營改增；通信工程行業；稅負；影響；建議

前言：實施營改增的最終目標就是避免重復征稅，根據相關統計資料顯示，自我國實施營改增之后，截止2015年上半年，我國已經累計減稅4848億元，因此可以看出營改增的效果十分顯著，從整體上達到了為企業減負的目標，這也為營改增的繼續推進奠定了良好的基礎。然而也有部分企業受到營改增的影響，出現了稅負不降反增的情況，尤其是通信工程行業中這種現象表現的更加明顯，進而也引起了相關企業的擔憂，面對這種現象，必須找到其內在成因，并采取積極措施加以應對，消除不利影響。

一、通信工程行業營改增

（一）營改增的主要內容

營改增是對我國稅制的一次重大改革，原先的稅制當中營業稅主要是針對社會的營業活動所征收的所有稅的累加，而增值稅就是針對服務或者產品的增值部分所增收的稅，營改增實際上就是將營業稅的征收稅目調整為繳納增值稅。營改增是適應我國社會主義市場經濟發展而必然出現的稅制改革趨勢，是市場經濟不斷發展和成熟的表現。

（二）通信工程行業實施營改增的必要性分析

隨著我國營改增試點范圍不斷擴大，營改增所涉及到的企業以及行業也會不斷增多，營改增實施的主要意義表現在以下三個方面：首先是有助于我國產業結構的優化調整，能夠避免傳統稅制中重復征稅所帶來的不利影響；第二營改增實施之后真正的發揮出營業稅當中的優勢與特點，通過營改增能夠促進我國增值稅鏈條的進一步擴展，使我國的稅收機制得到不斷的完善；第三通過實施營改增有助于我國稅制與國際稅制的接軌，為我國參與國際競爭奠定良好的基礎，并提升我國的國際競爭力，同時對于實現全球經濟一體化也具有重要意義。

二、營改增對于通信工程行業稅負帶來的主要影響

（一）營改增對通信工程行業會計核算的影響

對于通信工程行業企業來說，實施營改增之后，企業的稅收項目會產生變化，企業所適用的營業稅稅率也會出現相應的變化，同時營改增實施之后，對于通信工程行業內部的財務會計系統也有了新的更高的要求，例如要求增加增值稅項目的會計核算，取得增值稅專用的發票，開具并且保管相關納稅申報表以及報附資料等，這些會計項目要求都遠遠的超過了營業稅中的會計要求，同時對企業的會計人員的能力水平也有了更高的要求，這也將在很大程度上增加通信工程行業企業的人力成本以及財務管理成本等。

（二）營改增對通信工程行業稅負帶來的主要影響

通過分析能夠得知，在實施營改增之后，對于通信工程行業的稅負是上漲還是下降，最主要就是取決于企業可以抵扣的相關進項稅額。而在國家財政政策當中也有規定，通信工程行業的企業可以進行進項稅抵扣的主要范圍，僅僅被限制在通信器材以及相關固定資產等的采購中，并且要求取得增值稅的專用發票。然而在企業的實際經營中，由于通信工程行業的基礎性的投資比例非常高，在營改增政策實施之前企業的存量固定資產當中的進項稅額是不能進行抵扣的，而在營改增政策實施之后，企業后期固定資產的支出比重會大大降低，同時由于通信工程行業的人力成本相對較高，而人力成本是無法實現抵扣的，因此受到諸多因素影響，通信工程企業的稅負就會大大增加。

營改增政策實施之后，對于通信工程行業中稅負造成的負面影響非常顯著，尤其是針對一般納稅人，最終結果都是稅負上升，然而對于通信工程行業中的小微企業來說可能利大于弊，主要是因為營改增之后實施的簡易征稅方式，有利于降低小微企業的稅負，對于促進通信工程行業小微企業的發展具有重要意義，然而由于在與一般納稅人的競爭當中仍然處于劣勢，因此對小微企業可持續發展會產生一定影響。

三、營改增背景下關于通信工程行業稅負應對措施的建議

（一）擴大增值稅抵扣范圍，促進增值稅轉型

由于企業在以前年度中所購買的固定資產能否進行抵扣在政策中并沒有明確規定，因而通信工程行業可以通過實施好近期的固定資產投資計劃，同時密切關注財政政策的變化，進而使企業免受到固定資產投資中不能實施抵扣所帶來的影響與損失。除此之外，若有關政策制定者在政策制定過程中可以考慮通信工程行業各個企業的實際情況時，例如對于人工費用支出中的稅費抵扣進行相關的規定，將企業的人工費用同樣納入到政策的管理當中，這樣才可能降低企業的稅負。同時對于通信工程行業在營改增之后產生的稅負增加問題，可以通過實施政府性質的過度財政補貼進行解決，然而該策略由于操作難度加大，管理成本較高，因此可作為權宜之計。因此通信工程行業應該積極應對營改增，并抓住政策變化帶來的契機，將于通信工程行業精密相關的行業都納入到營改增試點范圍內，突破產業鏈的限制，促進增值稅的轉型，達到徹底消除稅制中重復征稅的目標。

（二）降低一般納稅人認定標準

自營改增政策推行之后，針對一般納稅人的認定標準是：從事應稅服務年銷售額并且超過500萬。同時也有規定若納稅主體不能達到該額度時，若企業自身擁有健全的財務會計制度，同時其會計核算能力達標的，就可以申請成為一般納稅人，因此體現出了該政策當中的靈活性特征和彈性特征。若可以在政策靈活運用的前提之下，例如從年銷售額中進一步降低一般納稅人的主要認定標準之后，就能夠促進更廣泛的納稅主體變成一般納稅人。而當一般納稅主體大量增加之后，通信工程行業各個企業之間就會具有更加廣闊的經濟業務范圍，企業的選擇也會更多，這樣也才能積極發揮出營改增政策的積極作用，避免企業重復征稅，并促進通信工程企業之間的良性競爭。

（三）實施業務分類核算

營改增政策當中針對不同的行業類型以及不同的業務類型都設置的不同的征稅稅率，因此通信工程行業的企業中就會包含不同稅率的業務板塊，因此通過實施業務分類核算來避免企業的重復增稅和高額增稅，避免增加企業稅負負擔。

結語：綜上所述，營改增實施之后對通信工程行業的稅負產生了較大的影響，這不利于通信工程行業的快速可持續發展，與營改增政策實施的初衷相背離，因此為了消除這種不利影響，為通信工程行業營造一個良好的發展環境，就必須針對營改增影響的范圍和具體內容進行分析，并提出針對性的應對策略，降低通信工程行業的稅負，減輕企業壓力，促進通信工程行業的快速可持續發展。

[1]彭雪梅,黃鑫.“營改增”對我國保險業稅負的影響——基于大中小保險公司對比研究[J].保險研究,2016,03:32-44.

[2]張其慧.“營改增”對通信工程行業稅負的影響及建議——以湖北武漢A通信工程公司為例[J].中國商論,2016,19:19-20.

[3]張澤華.“營改增”對電信增值業務供應商及行業的影響——以A股上市公司為例[J].會計之友,2014,19:94-96.

（作者單位：青海民族大學物理與電子信息工程學院）