“營改增”對小企業(yè)會計核算的影響及應(yīng)對措施

李運金

“營改增”對小企業(yè)會計核算的影響及應(yīng)對措施

李運金

2016年5月1日，“營改增”稅收政策試點工作，正式全面推向全國，營業(yè)稅不再稅收征收范圍。國家實行“營改增”是為了降低企業(yè)稅負(fù)，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，稅收政策在實際執(zhí)行過程中必然對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生多方面的影響，本文主要從會計核算角度分析稅制改革對小企業(yè)造成的影響，同時就相應(yīng)的影響提出一系列的應(yīng)對措施。

“營改增”；會計核算；影響；應(yīng)對措施

引言

為加快我國社會經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級，我國積極的推行“營改增”政策，2016年5月1日，該制度已經(jīng)全面實行。新政策的頒布和實行必然會產(chǎn)生各種影響，對此我們必須對相應(yīng)的影響進(jìn)行深入的分析，同時采取積極的措施趨利避害，為企業(yè)贏得最佳的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，更好的應(yīng)對稅制改革，獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益。在此過程中我們針對稅制改革對小企業(yè)會計核算工作所產(chǎn)生的影響進(jìn)行重點分析，同時積極的探討相應(yīng)的解決措施，希望可以提高會計核算效率，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增長。

一、概述“營改增”

“營改增”顧名思義就是營業(yè)稅改為增值稅，即過去企業(yè)應(yīng)稅項目需要繳納營業(yè)稅改繳納增值稅。該稅收政策的實施可以消除重復(fù)征稅的問題，同時從整體分析，降低了企業(yè)稅負(fù)，極大的推動企業(yè)的發(fā)展。當(dāng)前階段，“營改增”政策已經(jīng)在全面范圍全面實施，從理論角度上，企業(yè)的稅負(fù)會降低，但是根據(jù)對實際情況的分析，部分行業(yè)尤其是部分小企業(yè)企稅負(fù)不降反增，我們需要對小企業(yè)會計核算工作進(jìn)行深入的研究。

二、“營改增”實行對小企業(yè)會計核算的影響

（一）企業(yè)收入的影響

稅制改革之后，消除了重復(fù)納稅的問題，降低了小企業(yè)稅負(fù)壓力，從整體上提高了企業(yè)自身的經(jīng)營收入。這些對于經(jīng)濟(jì)實力欠缺的小企業(yè)所造成的影響是重大的。同時按照稅制制度的內(nèi)容，營業(yè)稅和增值稅分別為價內(nèi)稅、價外稅，在企業(yè)實際的經(jīng)營當(dāng)中，按照實際交易達(dá)成折扣或者利潤原則，稅制改革之后，小企業(yè)純利潤會發(fā)生一定的變化，由此小企業(yè)稅負(fù)壓力減輕，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)收入提高，有利于小企業(yè)的穩(wěn)定長效發(fā)展。

（二）納稅范圍的影響

稅制改革之前，按照稅制規(guī)定，小企業(yè)上繳營業(yè)稅，同時企業(yè)自己采購的固定資產(chǎn)無法實施抵扣；就制造行業(yè)而言，企業(yè)運行所雇傭的勞務(wù)也不能進(jìn)行相應(yīng)的抵扣；就營業(yè)稅勞務(wù)單位而言，進(jìn)行的勞務(wù)服務(wù)無法進(jìn)行抵扣，由此就導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)“環(huán)環(huán)征稅”的問題，面臨“全額納稅”的情況。稅制改革前，我國存在征稅范圍有九個，其中營業(yè)稅是最主要的。改革之后，稅收結(jié)構(gòu)發(fā)生了調(diào)整，稅收范圍也出現(xiàn)了一定的變化，根據(jù)計稅方法，就增值稅而言，更多的針對企業(yè)增值稅額進(jìn)行征稅，該稅收征收的優(yōu)勢為可以消除重復(fù)納稅，同時還可以加強(qiáng)專業(yè)之間的協(xié)作。國家經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展，市場經(jīng)濟(jì)得到了拓展，在企業(yè)的日常經(jīng)營中，分工越來越細(xì)，在此背景下，實行稅制改革，不但可以規(guī)避重復(fù)征稅問題，同時也有利于市場行業(yè)的分工，加快服務(wù)行業(yè)的發(fā)展，有利于企業(yè)出口，由此也促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步加快發(fā)展。

（三）稅收核算的影響

在小企業(yè)實際的經(jīng)營當(dāng)中，有關(guān)部門會初步核算企業(yè)經(jīng)濟(jì)各環(huán)節(jié)的稅收問題，按照核算結(jié)果對自身的經(jīng)營活動進(jìn)行合理的安排，由此實現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)風(fēng)險的有效規(guī)避，確保企業(yè)經(jīng)營活動的正常進(jìn)行。例如，小企業(yè)正常的經(jīng)營中，其生產(chǎn)原料有所增加，在此情況下，進(jìn)行合理的規(guī)劃，降低企業(yè)收入，就可以對企業(yè)稅收進(jìn)行很好的控制，保障企業(yè)稅收可以有效的控制合理的范圍內(nèi)。稅制改革后，小企業(yè)需要加強(qiáng)自身的會計核算工作，結(jié)合自身發(fā)展實際，明確具體的納稅等級，由此才可以降低自身稅負(fù)壓力。

（四）定價機(jī)制的影響

“營改增”全面推行之后，我國稅收政策發(fā)生了轉(zhuǎn)變，對于企業(yè)經(jīng)營當(dāng)中的定價機(jī)制造成了較大影響。鑒于“營改增”之后企業(yè)經(jīng)營收入和納稅問題，企業(yè)需要重新核算自身經(jīng)營活動有關(guān)項目定價，由此對稅制改革前后企業(yè)收入發(fā)生的變化，繼而按照利潤，確定合適的定價方式。

（五）稅務(wù)管理的影響

“營改增”的設(shè)施，國家稅制深入改革，對于小企業(yè)的發(fā)展來說，其積極意義是非常明顯的。首先降低了企業(yè)稅負(fù)，減小企業(yè)稅收壓力，由此企業(yè)經(jīng)營收入也提高了，確定了科學(xué)的定價機(jī)制等。但是新的稅收政策實行之后，小企業(yè)必須加強(qiáng)學(xué)習(xí)，更好的適應(yīng)“營改增”制度的需要。積極的組織小企業(yè)內(nèi)部的會計人員學(xué)習(xí)“營改增”相關(guān)政策知識，提高自主繳稅觀念，特別需要強(qiáng)化對會計核算人員的考核，促進(jìn)其業(yè)務(wù)能力的提升，加強(qiáng)企業(yè)自身的稅務(wù)管理工作，有利于企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。

三、應(yīng)對“營改增”對小企業(yè)會計核算影響的有效策略

（一）調(diào)整核算方案適應(yīng)“營改增”政策

就小企業(yè)來說，稅制改革之后，在稅務(wù)核算過程中，可以采取適當(dāng)?shù)牟呗裕幚磉M(jìn)項和銷項稅額，比如在稅制改革前，可以對增值稅稅額進(jìn)行靈活的調(diào)整，由此可以降低應(yīng)稅稅額。如果在一定的時間段內(nèi)，小企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益良好，則增值稅額會增加，對此企業(yè)可以加購一些產(chǎn)品原料，由此可以將進(jìn)項稅額提升，通過抵扣，可以降低增值稅稅額。稅制改革之后，對于服務(wù)類以及銷售類企業(yè)造成的影響較大，二者的增值稅稅率之間的差別較大，所以小企業(yè)結(jié)合自身的情況，對稅務(wù)核算進(jìn)行合理規(guī)劃，減輕企業(yè)稅務(wù)壓力。

（二）合理調(diào)整企業(yè)定價機(jī)制

稅制改革之后，為了更好的應(yīng)對稅制問題，企業(yè)可以對定價策略進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，巧妙的轉(zhuǎn)嫁企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，達(dá)到稅負(fù)風(fēng)險控制的目的。例如，兩個企業(yè)的上下游情況接近，則下游企業(yè)在采購上游企業(yè)所提供的產(chǎn)品和服務(wù)的過程中，就會出現(xiàn)能夠進(jìn)行抵扣的進(jìn)項稅，因此在采購活動并沒有增加企業(yè)的經(jīng)營成本。由此企業(yè)可以對定價進(jìn)行重新編制，實現(xiàn)市場平衡，幫助企業(yè)之間達(dá)到共贏的局面。

（三）提高會計核算人員的能力

“營改增”全面實施之后，小企業(yè)也需要合理的調(diào)整自身的會計核算工作，由此提高企業(yè)內(nèi)部核算人員自身的業(yè)務(wù)和管理技能，加強(qiáng)稅收繳納觀念，出謀劃策，幫助企業(yè)組織更加高效的經(jīng)營活動，有效的控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。尤其是對于應(yīng)稅部門，不但需要提高稅務(wù)人員的綜合素養(yǎng)，同時還要積極的稅務(wù)管理體系，對企業(yè)發(fā)票等憑證進(jìn)行合理的管理，努力實現(xiàn)稅負(fù)以及企業(yè)利潤之間的平衡，確保在新的稅制環(huán)境下，企業(yè)同樣可以取得良好的經(jīng)濟(jì)效益。

（四）結(jié)合會計核算，科學(xué)的制定決策

稅制改革之后，稅務(wù)政策發(fā)生了調(diào)整看，相應(yīng)的稅收環(huán)境發(fā)生了明顯的改變。根據(jù)外部環(huán)境的改變，小企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。在此背景下，小企業(yè)為了在競爭激烈的市場中爭得一些之地，必須對于重大事項的決策問題，可以將納稅主體合并，進(jìn)而向有關(guān)機(jī)構(gòu)申請合適的核算方式，同時有關(guān)增值稅項目同時上交稅務(wù)機(jī)關(guān)，由此可以減少上繳增值稅稅額，降低小企業(yè)的經(jīng)營壓力。小企業(yè)可以利用生產(chǎn)經(jīng)營模式，利用其他稅收政策，轉(zhuǎn)變經(jīng)營模式，達(dá)成經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

結(jié)束語

綜上，“營改增”的實行，從理論上降低了企業(yè)整體稅負(fù)，消除了重復(fù)征稅的問題，有利于企業(yè)的發(fā)展。但是在實際的運行過程中，對于各個企業(yè)造成的影響差別較大，就此我們在明確各項影響的基礎(chǔ)上，采取有效的應(yīng)對措施，從而實現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)降低，經(jīng)濟(jì)效益的增長。

[1]林志龍.淺議營改增對建筑企業(yè)會計核算的影響及應(yīng)對措施[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2016,10:347.

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[3]阿日古娜.試分析“營改增”對小企業(yè)會計核算的影響及應(yīng)對策略[J].時代金融,2016,27:99+104.

（作者單位：梅州農(nóng)業(yè)學(xué)校）