完善企業總公司與分支機構內部控制的建議

劉芳

完善企業總公司與分支機構內部控制的建議

劉芳

內部控制是現代企業提高內部管理水平、避免經營風險、提高經營效率的有力手段?，F階段，我國企業總公司與分支機構內部控制中存在很多問題。本文首先結合實際，系統的對這些問題進行了分析，其次針對這些問題提出了幾點改善并加強企業總公司與分支機構內部控制的建議，最后就全文做出總結。

企業；總公司；分支機構；內部控制

近些年來，我國大多數企業都開始加強內部控制建設，企業總公司與分支機構內部控制也越來越完善。但由于內部控制在我國企業發展時間較短，還存在很多不足之處，這些不足之處都限制了內部控制作用的發揮。基于這一背景，思考如何完善企業總公司與分支機構內部控制具有十分重要的意義。

一、現階段企業總公司與分支機構內部控制存在的問題

1.企業領導對內部控制認識不足。（1）企業總公司和一些分支機構一直還遵循傳統經營理念，認為開展內部控制會消耗分支機構大量的人力、物力，不會帶來什么實質經濟效益。（2）有些企業總公司和分支機構認為內部控制只是簡簡單單的一種制度，在工作中只需要遵循這一制度即可，不需要做什么管理工作，而內部控制它的本質含義是通過控制管理來實現經營目標，來協調組織活動。若缺乏控制管理環節，則無法發揮內部控制作用。（3）一部分企業總公司和分支機構認為內部控制只是財務一個部門的工作，而沒有明確其它部門和崗位員工在內部控制的權責，這樣就導致在實際內部控制開展過程中，各部門和崗位員工不積極配合，難以保證內部控制順利開展。

2.內控組織構架不合理。（1）很多企業的分支機構都屬于非法人制，這種制度下，內部控制的執行力度會相對薄弱。（2）缺乏獨立的、完善的內部審計機構，沒有完全發揮內部審計的職能。很多企業中內部審計獨立性較差，在實際工作中還受到其他部門和分支機構管理者的制約。（3）很多企業總公司和分支機構之間的關系相對復雜，尤其是分支機構的層次較多，不便于內部控制的開展，也降低了內部控制的效率。

3.缺乏有效的監督機制。內部控制實施效果的好壞，和企業監督機制有很大的聯系。而現階段，我國大多數企業都是通過審計來進行對內控的監督。上文已經說到，很多企業內部審計機構缺乏獨立性，并不是直接服務于企業決策層，這就造成內部審計工作受其他人的制約，一部分刻意隱瞞審計事實、扭曲審計工作，從而牟取個人利益。同時，很多企業對總公司和分支機構的管理者的監督工作做得不到位，把重心主要放在了業務的內控監督上。

4.缺乏高效率的信息溝通系統。由于很多企業分支機構眾多，各分支機構和總公司之間的信息溝通效率決定內部控制的質量。目前，很多企業沒有建立高效率的信息溝通系統，導致內部信息溝通較為緩慢，甚至還會存在信息失真的現象。具體體現在以下幾點：（1）企業沒有建立一套完善的信息溝通系統，沒有把總公司和所有分支機構建立起有效連接。（2）一些企業信息化建設較為落后，還沒有高效率的信息傳遞渠道和信息交流平臺。

5.內部控制水平不高。很多企業在制定內部控制制度以后，就沒有后續的完善、改進工作。而隨著市場環境的不斷變化，企業財務管理及內部其他方面管理總是會出現各種各樣的問題，在出現這種問題時，如果沒有有效的調節內部控制制度，就會導致這些問題一直存在與企業經營管理中，不僅會損害到企業利益，甚至會阻礙企業發展。

二、完善企業總公司與分支機構內部控制的建議

1.完善的內控組織構架。（1）優化企業治理結構。傳統企業想要完成到現代企業的轉變，就必須不斷推進產權制度改革?，F代企業主張股份制的公司治理結構，企業總公司和分支機構也可以按照股份制的治理理念來建設治理結構，從而有效避免過去階段總公司和分支機構權責不明確的現狀，并保證內部控制順利開展。（2）組織構架的完善需要從管理模式著手。首先，需要明確總公司和分支機構各部門及各崗位職工的權責，建立相對獨立又相互制衡的管理權責。其次，優化企業分支機構的層次，做到簡而精，從而加強企業對分支機構的控制力度。同時，還需要完善企業的決策系統，設定好分支機構的決策權力，對于重要、具有戰略意義的決策，還需要由總公司來進行。

2.建立財務風險檢測制度。防范企業風險是內部控制的作用之一，所以，企業想要完善內部控制，就必須建立一個科學的財務風險檢測制度。首先，建立事前風險評估制度，對企業各項經營決策進行有效的分析，找出其中存在的問題，并提出改善建議。其次，建立事中風險控制制度，對經營管理及財務管理工作進行實時監控，及時發現潛在的風險，不斷規范員工行為，從而避免風險的發生。最后，針對企業經營管理中較常出現的風險，企業必須做好預防措施，在風險發生時快速啟動應急方案，從而及時控制風險，降低風險帶來的損失。

3.加強對經營管理的控制。（1）建立崗位責任制度。首先，規范各崗位工作的工作標準，要求各崗位員工在工作中完全按照這一標準行事。其次，根據各崗位的具體職能來劃分崗位責任、權利與義務。最后，加強各崗位之間的協調，并要求各崗位進行相互監督。（2）建立業務控制制度。一方面，對業務流程進行監督，業務的開展必須按照企業規定的流程進行。另一方面，加強對業務的風險監督，分析業務開展過程中存在的風險，并及時控制風險，從而保證業務順利開展，并實現預期效益。（3）建立會計控制制度，對企業總公司和分支機構的會計工作進行監督、控制，確保會計工作符合會計規范，并提高會計核算的質量及效率，提高會計數據、信息的完整、準確，從而避免會計人員為了個人利益，利用自身職能便利而刻意隱瞞會計實時的現象發生。

4.建立內部控制信息系統。建立信息系統可以從以下幾點出發：（1）企業要加強資金投入力度，加大對信息設備的購買力度，而企業內部控制信息化建設提供基礎保障。（2）企業可根據內部結構，建立一個內部控制信息系統，該系統必須連接總公司和所有分支機構。加強對該系統的管理，設定好總公司和分支機構的權限，定期開展安全檢測，保證信息系統的安全。（3）做好信息系統制度方面的建設，如信息交流制度等。提高企業總公司和分支機構的信息共享，確保企業內部控制信息高度透明。

5.加強對內部控制的監督?，F代企業內部控制的監督工作大多都由內部審計機構來完善，所以企業想要加強內部控制的監督，首先需要建立一個相對獨立的內部審計機構。不斷提高內部審計機構的地位和權利，內部審計機構只對企業決策層負責，不受其它管理人員和分支機構的制約。其次，完善審計制度，尤其是評價方法方面，對企業總公司和分支公司內部控制的評價要求公平公正、客觀真實。同時，還需要設定好審計工作開展的周期，按照月、季度、年來定期開展審計工作，提高審計工作的頻率，從而加強對內部控制的監督。

三、總結

現階段，想要改善我國企業總公司與分支機構內部控制，首先需要建立一個完善的內部控制組織構架，并加強對經營管理的控制，加強對內部控制監督，建立先進的內部控制信息系統，提高信息傳遞質量和效率，從而確保內部控制順利開展，并有效發揮內部控制的作用，促進企業總公司和分支機構更好的發展。

[1]劉雅妮.淺析跨地區企業分支機構內部審計[J].會計師, 2012(19).

[2]王嘉力.淺析企業內部控制存在的問題及對策[J].山東工業技術,2013(4).

（作者單位：北京直信創鄴數碼科技有限公司）