錫林郭勒盟地區中小型旅游公司財務狀況分析研究報告

彭雅芳

摘 要：財務管理是旅游公司經營活動中的重要組成部分。面對競爭日趨激烈、毛利潤不斷下滑的情況，加強旅游公司的財務管理對提高錫林郭勒盟中小旅游公司的經濟效益具有重要意義。本次報告以全盟25家旅游公司為基礎，通過著重對其中六家進行調研，分析錫林郭勒盟中小型旅游公司的財務管理經營現狀，總結出當前廣大中小旅行社財務管理工作中存在的問題：主要體現在會計核算不規范、資金管理不善、成本控制不力、財務管理水平落后等方面。本報告也將就上述問題提出相應的建議。

關鍵詞：旅行社；財務管理；對策

中圖分類號： F590.66 文獻標識碼： A 文章編號： 1673-1069（2016）23-50-2

0 引言

旅游業作為錫林郭勒盟重要的產業近些年來發展迅速，根據《2015年錫盟旅游局領導班子工作總結》，2015年全盟接待旅游者1340.13萬人次，同比增長7.5%；實現旅游收入282.14億元，同比增長23.83%，旅游業取得了長足的發展和進步。根據自治區統計局和旅游局公布的數據，“十二五”期間全盟累計接待游客5506萬人次，實現旅游收入959億元，年均增長率達到13.7%和25.2%，旅游接待人數和旅游業總收入連續五年位居全區各盟市第3位和第4位。錫林郭勒盟旅游業蓬勃發展的同時，該盟旅游公司規模卻普遍較小，近年維持數量在25家左右?；旧鲜浅省靶∩⑷醪睢钡臓顩r，惡性競爭、產品類同、經營管理弱、創新意識薄弱是廣大中小型旅游公司的通病，這些因素困擾該盟旅游公司行業的發展壯大。面對外來旅游公司的入侵，面對行業內殘酷的競爭，中小旅游公司企業要做大、做強，尤其要在未來的旅游市場上爭得一席之地，就必須要有鮮明、創新的管理理念，必須加強財務管理，明確財務管理在企業管理中的地位，理順財務管理與其他管理之間的關系，保證企業經營活動順利開展。

1 旅游公司財務管理的概念和內容

旅游公司財務管理，是指旅行社利用貨幣形式，通過預測、計劃、核算、分析、監督與控制，對旅行社的資金運動和業務收支進行綜合管理，促使旅行社遵守國家法律與規章制度，改善經營管理，加強經濟核算，提高旅行社的經濟利益。其主要內容包括：旅游公司會計核算、旅游公司成本費用管理、旅游公司收入、利潤管理、旅游公司的資產管理、旅游公司財務報表與財務分析

2 調研實施過程及結果分析

本次調研涉及該盟旅游公司六家：白馬旅行社、航空假日旅行社、康輝旅行社、國際旅行社、青年旅行社以及原野旅行社。配合調研工作的還有盟市旅游局的工作人員們。采取的主要方式是文獻收集、座談、實地考查和問卷調研等方式?？紤]到旅游公司財務管理情況的特殊性，問卷調研主要從兩方面進行設計：一是業務循環，主要內容涉及原始憑證、固定資產、工資發放、合同審批等具體的業務操作環節，針對性地提出會計憑證是否合規，財務業務處理是否符合規定并有相關的審核批準；二是公司財務的內部控制環境，主要涉及參與調研人員對于財務管理的認識，對于內部控制方面所發現的問題，及改進的意見等。經過調研整理，匯總資料以及人員訪談，發現該盟中小型旅游公司財務狀況并不樂觀，存在諸多問題，集中體現在會計核算不夠規范、資金管理不善、成本控制不力、缺乏有效的激勵與約束機制以及財務管理水平落后。

3 旅行公司財務管理中存在的問題

3.1 會計核算不夠規范

在調研的過程中，本課題組發現該盟參與調研的旅游公司當中，70%以上存在會計核算權責不明問題，崗位設置混亂，一人保管多個印鑒和票據，部分公司原始憑證不夠齊全，存在亂開銷售發票和白天抵庫現象。對于有銀行借款的企業，沒有明確的抵押擔保手續，甚至有個別公司賬目的設置都極其簡單不符合會計準則的要求。

3.2 資金管理不善

對于中小型旅游公司來說，資金短缺問題是妨礙旅游公司發展的諸多因素中的首要矛盾，主要表現在以下方面：①部分旅游公司向銀行或上級單位貸款來支撐旅游公司的團隊運行，償付高額的利息，而接團規模無節制地擴大，應收賬款增加，加重企業的財務負擔。②應收賬款的回收問題是近年來旅游公司資金短缺的首要原因。部分旅游公司擴大業務怕收不回團費，有限的賒銷，雖能減少壞賬，可又擔心失去市場。業務人員往往為了市場占有率或者所謂的個人業績，增加客源而忽視銷售所帶來的收款風險。

3.3 成本控制不力

困擾旅游行業發展的另一個重要因素就是旅游公司在控制成本上面的不成熟。旅游產品是差異化的銷售產品。基本所有參與調研的公司對旅游成本的事前、事中、事后控制體系都缺乏統一標準。從旅游產品報價推廣至旅游成本確定的過程，囊括了很多相關要素，比如，時間、區位、標準、人員都可能造成其成本構成出現變數。

3.4 財務管理水平落后

在進行座談的過程中，本課題組發現幾乎所有參與人員對于會計和財務管理都沒有明確的認識，有些甚至以為會計核算就是財務管理的全部，沒有認識到財務管理是企業管理的另一有效手段。另外，半數以上的會計人員水平較低，僅會操作財會軟件從事簡單的記賬工作，根本不會進行財務分析和管理，無法為領導層決策提供應有的服務。

4 完善旅行社財務管理的對策

4.1 建立規范的會計核算體系

首先，建立和健全內部稽核制度和內部牽制制度，包括：稽核工作的組織形式和具體分工；稽核工作的職責、權限；審核會計憑證和復核會計賬簿、會計報表等方法。內部牽制制度規定了涉及企業款項和財物收付、結算及登記的任何一項工作，必須有兩人或兩人以上分工處理，要注意不相容職責的分離，以起到一種相互制約。其次，建立健全企業內部審計制度，對會計核算實施再監督管理

內部審計制度對再監督的實現具有有效作用，它能夠進一步健全企業會計核算體系，及時做到查錯防弊，對企業環境起到改善管理的作用。最后，建立財務審批權限，其目的在于加強企業各項支出的管理，體現財務管理的嚴格控制和規范運作。

4.2 加強資金管理

①旅游公司應建立資金統籌統支制度，將原來由各分支機構、各掛靠旅游公司自行收取的所有收入全部集中到旅游公司本部財會部門，各單位的支出按預算計劃由財會部門按照各單位的付款要求，直接劃撥到收款人賬戶，增強旅游公司的資金調劑能力，提高資金使用效率。

②制定合理信用政策，減少應收賬款金額。各旅游公司應運用信用五C法對客戶的品德、能力、資本、抵押品、情況等資信狀況進行調查，制定不同的信用政策。財會部門要設應收賬款臺賬，詳細反映各業務部門及各個客戶應收賬款的發生、增減、余額及每筆賬齡等財務信息。對于長期欠賬客戶應根據賬款賬齡期限、欠款數量的大小以及其他因素，采取傳真、電話、上門催收、訴訟程序等手段進行催收。

4.3 完善成本費用管理

建立起成本的標準化體系，做到成本預算控制。在旅游成本發生的過程中，要關注價外成本控制，尤其是全陪與地陪導游控制的人為因素成本，將控制手段延伸至各個旅游景點、飯店、購物店和自費加點項目，做到成本過程的公司利益與個人利益有機統一，做到成本結算控制。在旅游成本發生結束后，要做好對旅游質量成本的反饋與了解，及時發現薄弱環節，形成成本反饋機制。通過總結、分析預算執行情況，能及時掌握成本費用的升降情況，使采取的對策更具針對性。

4.4 提高財務管理水平

財務人員要加強學習，掌握不斷變化發展的新知識，不斷提高自己的業務水平，更新自己的理念，以滿足旅游公司財務管理的需要。管理層尤其要加大對財務管理重要性的認識，培養優秀的財務管理人才為管理層進行業務監督和決策提供準確依據。同時要認真收集旅游財務信息，準確提供財務數據，科學分析行業財務狀況，為旅游公司的發展做出貢獻。

5 結論

本次調研歷時較長，其間經歷了很多的困難，趕上了經濟蕭條旅游產業發展緩慢以及許多中小型旅游公司入不敷出瀕臨倒閉，但是仍然在許多同事和朋友的支持和幫助下順利完成。財務管理作為旅游公司管理的重要組成部分，占據著核心的地位，應該給予足夠的重視。面對當前該盟中小型旅游公司的激烈競爭，廣大中小旅行社想要在競爭中求生存，贏得發展，就必須對自身的財務管理工作進行深入的研究，找到問題并解決問題，同時還要注意與財務管理密切相關的經營管理，選擇最適合的經營方案有利于完善財務管理。總之，財務管理工作好壞，直接影響中小型旅游公司的生存和發展。因此，只有做好財務管理，才能使旅游公司的決策不失誤，才能獲得最大利益，才能在競爭中處于不敗之地。

參 考 文 獻

[1] 中共錫林郭勒盟委員會辦公廳辦字[2015]56號文件.

[2] 中共錫林郭勒盟委員會辦公廳錫黨辦發[2015]19號文件. [3] 2015年錫盟旅游局領導班子工作總結.

[4] 徐東文.旅行社管理[M].武漢大學出版社，2003.