淺談全面營改增后房開企業(yè)的稅收籌劃

柏仁芬

摘 要 根據(jù)相關(guān)研究和資料顯示，全面營改增是從2012年1月開始的，在減輕企業(yè)負擔、完善我國稅收制度等方面有著重要作用，不但能促進企業(yè)投資、出口、消費結(jié)構(gòu)等進一步優(yōu)化，還能大大提升企業(yè)的市場競爭力。在這種情況下，房開企業(yè)的稅收籌劃受到一定影響，主要包括兩個方面：一是，正面的；二是，負面的，因此，本文就全面營改增給房開企業(yè)稅收籌劃帶來的影響進行分析，提出全面營改增后房開企業(yè)稅收籌劃的實施策略，以推動房開企業(yè)更快、更好發(fā)展。

關(guān)鍵詞 全面營改增；房開企業(yè)；稅收籌劃

在我國營業(yè)稅改征增值稅這個政策全面實施的情況下，很多新的行業(yè)被納入其試點范圍，其中，房開企業(yè)的稅收籌劃有了新的機遇和挑戰(zhàn)，需要注重稅收籌劃的合理性，才能更好的降低企業(yè)的稅收負擔，從而為企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展提供可靠保障。

一、全面營改增給房開企業(yè)稅收帶來的影響

（一）正面帶來的影響

首先，建筑安裝企業(yè)改為繳納增值稅，隨著適用稅率的提高，其購進材料必然要取得增值稅專用發(fā)票，這就堵住了上游供貨商偷逃稅的漏洞；如果向房開企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，其本身會承擔很重的稅負，因此不可能再虛開、亂開發(fā)票，從而也堵住了建筑安裝企業(yè)偷逃稅的漏洞；二是，房開企業(yè)稅負的影響。實行“營改增”，延續(xù)了增值稅的抵扣鏈條，避免重復(fù)征稅，降低了開發(fā)產(chǎn)品的成本，能讓房開企業(yè)降低稅負。我國房開企業(yè)流轉(zhuǎn)稅一直采用營業(yè)稅和土地增值稅雙重征收的制度。從價稅關(guān)系上看，營業(yè)稅和土地增值稅均屬于價內(nèi)稅，實行價內(nèi)稅加重了房開企業(yè)的稅款，原因是價內(nèi)稅形式較為隱蔽，不易為人察覺，所以給人的稅收負擔感較小，由于價稅一體，稅收的增加必然影響到商品的加價，并能對生產(chǎn)和消費產(chǎn)生連鎖反應(yīng)，最終還有可能危及稅基的穩(wěn)定增長。此外，由于征收價內(nèi)稅的商品的特殊定價體制，隨著商品的流轉(zhuǎn)還會出現(xiàn)“稅上加稅”的重復(fù)征收問題，而流通環(huán)節(jié)越多，問題越嚴重。而作為一種價外稅——增值稅，其數(shù)額通過層層抵扣的方式實現(xiàn)了課稅數(shù)額的正確性。價外稅的計稅方式不會影響增值稅與商品價值的聯(lián)系。因此房開企業(yè)全面實行營改增后稅收上引入了增值稅的抵扣鏈條，實現(xiàn)上一層行業(yè)帶來的增值稅可以扣除；三是，力促房開企業(yè)轉(zhuǎn)型升級。推進經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級，加快服務(wù)業(yè)發(fā)展，需要稅收政策的有力推動，政策導(dǎo)向?qū)⒋偈狗块_企業(yè)市場轉(zhuǎn)型。而“營改增”有利于產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級。此次試點總體上可減輕房開企業(yè)的稅負，增強其發(fā)展的能力。

（二）負面帶來的影響

全面營改增實施以后，建筑企業(yè)需要承擔的稅負也會上升，并將其部分轉(zhuǎn)移到房開企業(yè)。 建筑業(yè)是房開企業(yè)重要的上游行業(yè)。建筑行業(yè)適用11%增值稅稅率，原則上適用增值稅一般計稅方法。建筑業(yè)實行“營增改”，將會因為建筑材料來源方式多、供應(yīng)商及材料種類雜散，以及為施工企業(yè)提供專業(yè)的勞務(wù)服務(wù)稅率提高，而使建筑業(yè)實際稅負加大，并將其部分轉(zhuǎn)移到房開企業(yè)，從而直接造成房開企業(yè)建造成本增加。

二、全面營改增后房開企業(yè)稅收籌劃的實施策略

（一）加大業(yè)務(wù)人員培訓(xùn)力度，提升業(yè)務(wù)水平

在我國市場經(jīng)濟體制不斷完善的新形勢下，房開企業(yè)想要更快、更好的發(fā)展，就必須高度重視全面營改增后的稅收籌劃，并加大業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)力度，才能真正降低企業(yè)的運用成本，最終在提升企業(yè)業(yè)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平的基礎(chǔ)上，促進企業(yè)市場競爭力進一步提高。在全面實施“營改增”政策的過程中，房開企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)必須轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念、管理模式等，才能在不斷優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營流程的情況下，促進企業(yè)整體效益不斷提高。由于房開企業(yè)的各種項目涉及的范圍比較廣、項目周期比較長，通常一個工程的全面完成會超過三年，因此，各種費用、進項稅很多，給企業(yè)稅收籌劃帶來極大難度。在這種情況下，房開企業(yè)只有注重業(yè)務(wù)人員專業(yè)技能的培訓(xùn)與提升，提高業(yè)務(wù)流程的規(guī)范性、合理性等，才能真正為企業(yè)開展各種活動提供可靠保障，最終達到減低企業(yè)運營成本的目的。

（二）注重稅務(wù)相關(guān)知識的學(xué)習，與稅務(wù)機關(guān)保持良好溝通

在全面營改增后，我國稅收方面的征管主體有了一些變化，很多地方稅務(wù)機關(guān)都變成了國家稅務(wù)機關(guān)。因此，房開企業(yè)進行稅收籌劃，需要注重稅務(wù)相關(guān)知識的學(xué)習，與稅務(wù)機關(guān)保持良好溝通，才能在第一時間了解到最新的增值稅信息，對于促進企業(yè)納稅環(huán)境進一步優(yōu)化有著極大作用。同時，房開企業(yè)的業(yè)務(wù)人員精通比較完善的稅務(wù)知識，可以更好的促進企業(yè)健康發(fā)展，最終滿足稅務(wù)機關(guān)的相關(guān)要求。

（三）加強經(jīng)營活動稅收籌劃管理，提高企業(yè)稅收籌劃合理性

首先，對比供應(yīng)方的價格、資格等。在進行各種材料的采購時，需要仔細對比價格、資格等，并索要增值稅專用發(fā)票，才能保證項目抵扣。其次，稅率差異的合理運用。通常物資的稅率為17%，建筑業(yè)的稅率為11%，在按照相關(guān)政策秩序的前提下，注重稅率差異的合理運用，可以減低企業(yè)的稅務(wù)負擔。再者，納稅人身份的合理運用。房開企業(yè)的納稅人如果申請為一般納稅人，則可以減少一些增值稅負擔。最后，延遲納稅時間。在優(yōu)先開具進項稅發(fā)票的情況下，延遲銷售發(fā)票的開具時間，并與相關(guān)優(yōu)惠政策結(jié)合運用，可以大大提高房開企業(yè)稅收籌劃科學(xué)性。

三、結(jié)束語

總之，全面營改增后面對上述幾種情況，房開企業(yè)想要在全面營改增形勢下更長遠發(fā)展，則需要綜合分析全面營改增帶來的影響，并制定針對性營銷策略制定相關(guān)措施，才能真正提高企業(yè)的市場競爭力。

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