江蘇水源公司科技研發項目精益化財務管理探討

侯　勇,施宇倩

(1.河海大學商學院,江蘇 南京　211100; 2.南水北調東線江蘇水源有限責任公司,江蘇 南京　210000)

?

江蘇水源公司科技研發項目精益化財務管理探討

侯勇1,2,施宇倩1

(1.河海大學商學院,江蘇 南京211100; 2.南水北調東線江蘇水源有限責任公司,江蘇 南京210000)

摘要：從精益化財務管理理論入手,基于江蘇水源公司的基本情況,介紹該公司目前科技研發項目的財務管理現狀及面臨的挑戰,說明提升科技研發項目精益化財務管理水平的必要性,在此基礎上構建一套適用于江蘇水源公司,由戰略層、制度層、業務層、評價層、虛擬層組成的科技研發項目精益化財務管理體系。

關鍵詞：精益化財務管理;科技研發項目;財務管理體系;江蘇水源公司

水利作為國民經濟的基礎產業,在我國經濟發展過程中具有十分重要的地位。作為典型的技術、資金密集型行業,科研進步一直是合理配置資源、保障水利工程安全有序運行、推動水利行業發展的重要手段。

江蘇水源公司一直致力于為江蘇境內工程的供水經營和相關水產品開發提供服務,積極應對經濟發展對水利工程運行提出的新挑戰。近年來,該公司不斷加大科技研發項目的投入,成績斐然。然而,隨著科技研發項目數量的增多和投入規模的擴大,對財務管理的要求不斷提高,管理壓力也不斷增加。由于①財務管理涉及科技研發項目的各個時期,對項目的正常開展和順利驗收具有重要的影響;②江蘇水源公司深入開展依法治企工作,對財務工作和財務信息質量提出更高要求,而政府和公司上級單位對科技研發項目的經費使用和財務管理情況越來越重視,審計頻率和審計深度均逐年增加;③專業機構實施的對標考核也要求該公司在管理方面不斷尋找突破口,實現整體技術支撐實力的迅速增強,這些都對科技研發項目財務管理工作提出了新挑戰。因此,對于江蘇水源公司,建立一個以精益化管理為基礎的完整的科技研發項目財務管理體系尤為重要。

1　江蘇水源公司科技研發項目財務管理現狀分析

1.1財務管理現狀

江蘇水源公司是2005年3月由國家和省級政府共同出資組建成立的國有獨資企業。公司主要承擔水利工程建設期間工程項目法人職責,負責江蘇省內南水北調工程建設運營、管理、債務償還和資產保值工作;工程建設完成后主要負責江蘇省境內南水北調工程的供水經營業務。近年來,江蘇水源公司持續加大對科技研發項目的支持力度,投入的科技研發經費逐年增加,承擔的科技研發項目從數量到質量都得到了提升。除此之外,科技研發項目類型也發生了變化,國務院南水北調辦公室立項科技研發項目數量所占比例不斷上升。

江蘇水源公司正處于從科研型企業向生產、服務型企業轉變的轉型期。為了加快轉型及科技研發項目的成果轉化,使技術資本能夠更快、更有效地轉化為技術優勢乃至經營優勢和企業效益,江蘇水源公司秉著精簡高效的原則,對內設機構及直屬機構進行了有效調整。內設機構將原來的7個部門調整為5個職能部門,分別是黨群工作部、行政事務部、管理部、工程部和財務審計部,僅財務審計部沒有變化。黨群工作部整合了黨委辦公室、監察室、法律事務部和綜合部的部分職能;行政事務部整合了檔案館及綜合部的部分職能;管理部整合了資產經營部、工程建設部和計劃發展部的部分職能;工程部整合了工程建設部和計劃發展部的部分職能。公司的直屬機構主要劃分為5個中心,分別是調度運行中心、建設管理中心、技術服務中心、資源開發中心、投資發展中心,分別負責供水運營、后續工程建設、工程技術咨詢與維修、資源管理與開發、業務投融資等方面。

1.2財務管理存在的問題

隨著科技研發項目數量的快速增長,依法治企要求的不斷深入,以及對標考核工作的嚴格實施,江蘇水源公司正處于一個新的環境。雖然為了應對新環境,公司對職能部門與直屬機構進行了調整,但仍然面臨一些問題,阻礙著科技研發項目財務管理系統的有效運行,最主要的問題為公司沿用的傳統財務管理流程不適用于新環境。

傳統財務管理流程設計較為復雜和反復,歸口管理集成度不足,難以達到連貫一體的無縫化銜接;且傳統的財務管理工作具有成批流動的特點,會造成不同科技研發項目間、同一科技研發項目的不同科目間、科技研發項目與非科技研發項目間的財務管理工作均按統一標準、內容和流程進行,造成不必要的浪費,從而無法實現價值最大化。由于江蘇水源公司正處于轉型期,科技研發項目的數量、類型以及科技投入經費在不斷增加,不同類型的項目間存在較大差異,若仍以傳統財務管理成批流動的方式進行項目管理可能會花費更多的時間和資源,造成運行成本上升,整體價值大幅下降。除此之外,傳統財務管理模式中歸口管理集成度不足,項目各階段的工作無法有效地銜接,使效率與效益雙受損。

2　江蘇水源公司科技研發項目精益化財務管理體系的構建及其依據

2.1科技研發項目精益化財務管理體系的設計依據

首先,精益化財務管理是一種將精益財務管理與企業財務管理相結合的先進管理模式。現代企業對精益化財務管理進行了“五精四細”的定義[1],其中五精即精華、精髓、精品、精通和精密,精密是指精準有序地將管理與生產鏈接起來。對于江蘇水源公司來說,一個項目從接收至完成共有4個階段:項目儲備、項目執行、項目驗收、成果轉化,這些階段必須有序精準地連接在一起,形成一個體系。而四細是指對崗位、職能、工作、對象、管理制度等的細化分解,這就要求江蘇水源公司的職能部門必須環環緊扣,井然有序,每個項目的每個階段都必須分工明確,并且需要符合少成本多收益的原則和公司的制度章程。

其次,精益化財務管理的目標是創造價值最大化,核心是降低成本[2-3]。這就要求公司善于把精益思維運用到各項活動中去,以最小的資源投入創造最大的價值,為客戶提供優質及時的服務和滿意的產品。對于江蘇水源公司來說,應建立一個完整的財務管理體系,使體系中的每個環節都從精益求精的思想出發,全面有效地控制公司資金流,科學銜接每個項目的各個階段,使項目成本效應最大化。其中關鍵在于以下幾方面。

a. 加強成本管理,即管理層通過對公司的價值鏈進行客觀分析,確定成本控制的關鍵點,并定期對其進行橫向和縱向的雙向比較,將成本控制落實到位,將常規、專業的成本分析工作變為現實,從而提高工作效率,創造更大的價值[4-5]。

b. 強化預算控制,制定完善的科技研發項目工作流程,重點加強業務、財務和資產三方面預算[6]。

c. 采用多級權限管理辦法,建立統一管理、集中調度的運營資金管理制度,第一時間了解公司整體的資金運行狀況,并達到統一調度、資金沉淀降低的目的[7]。

d. 縮短決策周期,確保投資收益。時間也是一種資源,所以要盡可能地節約時間,但同時必須保證項目的質量[8]。

2.2精益化財務管理體系的構建

江蘇水源公司在新環境中面臨著各種新的挑戰,為了適應這些挑戰,加快轉型速度,應以精益化財務管理為導向,建立一個完善的符合公司實際情況的科技研發項目財務管理體系。該體系包含且融合了管理層級、項目各階段流程及相關內容等,體現了對科技研發項目各層次全周期的精益化財務管理。

江蘇水源公司科技研發項目精益化財務管理體系示意見圖1。

圖1　科技研發項目財務管理體系示意圖

財務管理體系的核心是戰略層,這是因為公司的戰略指導著整個科技研發項目財務管理周期的運行。公司的戰略層應以降低成本為原則,以公司價值最大化為根本目的,并要求各項工作都應圍繞著公司戰略展開,從而實現整體價值最大化的目標。

第2層是制度層,是指公司制定的各項制度,規范著科技研發項目財務管理的各方面。規章制度是規范科技研發項目相關業務活動的標準,是具體工作順利開展的保證,其制定是圍繞公司戰略展開的,同時支撐業務層的各項工作。為了能夠精益化、規范化地管理科技研發項目,需要不斷完善現有制度體系,彌補制度和管理辦法的漏洞。制度層主要由三類制度構建:①國務院南水北調辦公室《南水北調東線一期江蘇段工程財務管理辦法》,主要目的是統一業務工作,規范基本業務內容和流程;②國有資產監督管理委員會《國有企業財務管理制度》,主要是在《南水北調東線一期江蘇段工程財務管理辦法》的基礎上,限定區域業務要求和業務內容;③江蘇水源公司《南水北調東線江蘇水源公司財務管理暫行辦法》,主要針對公司業務特點,在前兩層制度架構內,進一步規范和細化各項業務操作,并根據各科技研發項目之間不同的特點制定不同的管理辦法,使不同類型的項目都有相應的規章制度支撐,從而提升制度體系的精細化水平,使企業資源在精益化財務管理下實現最優配置的系統循環。

第3層為業務層,是科技研發項目精益化財務管理的具體操作層。業務層的建立是以制度層為基礎,層級中的各項業務操作均受制度層中各項規章制度規范,不同的科技研發項目遵守不同的制度。此層級按照科技研發項目精益化財務管理的具體階段分為項目儲備、項目執行、項目驗收、成果轉化4個階段,按照時間順序順時針排列,首尾相接,形成閉環循環,與科技研發項目每年財務管理工作循環相匹配,每個階段每項業務操作都以節約成本為原則。

其中科技研發項目儲備工作由國務院南水北調辦公室發起,江蘇水源公司業務部門按照要求準備計劃、科研和預算等相關資料,先后經過3次評審會后進入一級儲備庫,向上級滾動替補,下達總經理辦公會科技研發項目,科技研發項目由進入總部儲備庫的項目確定。項目立項后,下達年度綜合計劃,科技研發項目進入執行階段;在項目執行階段,財務管理工作總體分為兩部分,第一部分是根據年度綜合計劃和項目執行計劃,制定年度細分預算和工作計劃,第二部分是按照預算與計劃,推進科技研發項目執行和實施;項目完成后進入驗收階段,首先由項目負責部門編寫決算報告,由工程部和財務審計部配合完成審核、審計、材料準備等工作,在經過預驗收后,向上級部門上報,等待正式驗收,然后由工程部組織項目評價工作,并召開總結會議,對項目執行結果和管理工作進行總結;最后進入最關鍵的成果轉換階段,由業務中心梳理科技研發項目成果,并與分公司共同完成成果轉化調研。工程部與財務審計部將成果轉化工作納入分公司年度業務經營計劃,報總經理辦公會審核,并由工程部統籌安排轉化工作。分公司是成果轉化的主要平臺,工程部和財務審計部將轉化成果匯總,交由行政事務部制定反哺方案,審批后實施獎勵。

第4層評價層,為業務層子層級，主要包括科技研發項目精益化財務管理各階段的評估考核。將評價層單獨列于體系表中,主要考慮評估評價工作是科技研發項目精益化財務管理工作的重點,是對科技研發項目實際情況的分析和反饋,能夠確定項目在執行過程中的重點,發現問題、解決問題并使項目得到改進。同時,科技研發項目管理工作的4個階段,每個階段都與評估、評價工作相關,更顯評價層的重要性。科技研發項目財務管理各階段評價工作間的關系如圖2所示。

第5層為虛擬層,是一種循環的層面,以OPDCA為理論基礎:O代表“目標”,P代表“計劃”,D代表“執行”,C代表“檢查”,A代表“改進”。這5個部分對應了業務層中的4個階段:①儲備階段對應目標和計劃,主要體現在儲備階段項目的選擇是公司經營目標的體現,而項目預算則是對未來科技研發項目執行進度的計劃;②執行階段對應執行和檢查,其中按照既定的計劃推進項目進展,辦理財務結算屬于執行,而根據項目總預算和月度計劃進行考核整改則屬于檢查;③驗收階段對應檢查和改進,其中對科技研發項目預驗收并提出相應的修改意見,屬于檢查的范疇,而對項目執行總體情況進行評價,并根據評價結果修正未來項目儲備方向和財務管理方向,屬于改進的范疇;④成果轉化階段對應改進,是指科技研發項目在成果轉化階段的情況會對今后其儲備選擇產生影響,對年度目標和計劃的制定具有參考作用。OPDCA層首尾相連形成一個封閉的環形,每一次循環都是一次新問題的提出,隨之解決問題,避免后續問題,從而不斷修復管理漏洞,科學應對財務管理提出的更高要求,提升公司科技研發項目精益化財務管理水平。

圖2　科技研發項目評價層工作關系

江蘇水源公司通過精益化財務管理,建立科技研發項目精益化財務管理體系,再通過財務管理體系進一步調整公司內部結構及部門職能等,從而控制成本,降低經營風險,以最小的投入創造最大的價值,進而實現質量效益雙達標的目的。既提高了公司的管控能力,也增強了公司的核心競爭能力。

3　結　語

從精益化財務管理的角度,介紹了近年來江蘇水源公司提升科技研發項目精益化財務管理水平的設計和創新。江蘇水源公司通過一整套科技研發項目精益化財務管理體系,不斷提高財務工作效率與效益,推動科技研發項目管理工作的進步,為不斷開拓進取,適應新環境和新挑戰打下堅實的基礎。

參考文獻：

[1] 郭永宏.定邊采油廠油田生產精細化管理模式研究[D].西安:西北大學,2014.

[2] 劉偉麗. QD市自來水公司精益化管理研究[D].天津:河北工業大學,2012.

[3] 燕臻.淺談精益管理在企業行政管理中的應用[J].科技視界,2013(30):277,348.

[4] 易金翠,潘波宏.公司治理創新與財務管理改革[J].會計之友,2014(12):31-35.

[5] 李結.我國會議中心精細化財務管理研究:以國內某會議中心為例[D].北京:對外經濟貿易大學,2014.

[6] 王建華.對推動企業精益化管理工作的探索[J].水電施工技術,2011(3):112-113.

[7] 李麗,李延霞.精細化財務管理的特征和其在企業財務管理中的作用[J].中國管理信息化(綜合版),2006,9(9):72-73.

[8] 郭柳青.精益化理念在企業財務管理中的運用[J].當代經濟,2008(9):21-22.

作者簡介：侯勇(1973—),男,江蘇揚州人,高級會計師,碩士研究生,主要從事財務管理研究。E-mail: yzhouy@sina.com 通信作者：施宇倩(1990—),女,江蘇南通人,碩士研究生,主要從事財務會計研究。E-mail: echo1990@163.com

DOI：10.3880/j.issn.1003-9511.2016.04.015

中圖分類號：F275

文獻標識碼：A

文章編號：1003-9511(2016)04-0061-04

(收稿日期：2016-03-24編輯：胡新宇)