財務管理監管研究

柴靜

【摘要】隨著經濟發展進入新常態，單位和企業中財務管理工作的重點和方向也發生了深刻的變化。為了使其能夠與經濟發展需要相適應，應從最基本的財務管理著手，對財務管理工作的思路進行不斷的創新，逐漸形成與新形勢相適應、與單位實際發展狀況相適應的完善的財務管理體系。本文對目前財務管理監管中存在的問題，以及加強財務監管的方法與手段進行了分析與探討，以期為強化財務管理監管提供參考。

【關鍵詞】單位 財務管理 監管

隨著我國經濟進入新常態后，單位和企業管理的模式和方法也相應發生變化。而財務監管作為單位和企業管理的核心，也必須適應經濟進入新常態的要求，做到與時俱進，從而更好地適應單位和企業發展需要。實施有效財務監管，既是保障單位和企業財務會計有序進行的必要工具，也是提高單位和企業會計信息質量的必要保證。

財務監管作為單位和企業財務管理活動的核心，是單位和企業防范財務風險，增強市場競爭力的重要手段。面對激烈的市場競爭，單位和企業要在激烈的競爭中生存、發展，必須加強財務監管工作。有效的財務監督， 是單位和企業增加盈利的主要途徑，是抵抗內外壓力和增強競爭力的重要保障， 也是單位和企業發展的基礎。因此，加強財務監管意義重大。

一、財務管理監管的現實意義

（一）財務監管有利于規范運行

通過財務監管，可以監督單位和企業的財務收支狀況，規范經營管理活動，及時發現單位和企業財務活動中的違法亂紀行為，進行相應的改進。通過財務監管不僅可以糾正核算差錯，提高財務質量，還可以保護財產安全和完整，防止單位和企業資產非正常損失，有效防止資金使用中的鋪張浪費，堵塞漏洞，促進勤儉節約，充分發揮資金的效益，維護單位和企業利益。

通過財務監管，對單位和企業財務活動及財務管理制度進行評價，總結推廣成功的經驗，指出不合理、無效率等問題，提出相應的解決措施和辦法，加強和改進財務管理工作，不斷提高財務管理效率。

（二）財務監管有利于完善內部治理結構

財務監管是單位和企業管理的核心，在單位和企業管理活動中擁有著重要的地位。通過財務監管可以完善單位和企業內部控制機制，增強單位和企業管理能力。明確單位和企業產權關系和內在決策機制，使單位和企業內部的經營行為得到協調和統一，保障單位和企業生產經營管理活動的順利運行。

財務監管制度是構成單位和企業內部約束機制的有機部分，在內部約束機制運行中發揮財務監督職能。強化財務監管制度是單位和企業完善治理結構的需要。強化財務監管可以更好地進行經營和管理活動，保障財務活動的正常運行。加強財務監管有助于促進單位和企業財務活動正常運營和經營管理活動的不斷發展。

（三）財務監管有利于企業提高財務管理水平

在單位和企業管理過程中，財務管理是最直接、最有效的影響單位和企業獲得經濟效益的管理環節。財務管理的效果直接影響單位和企業的興衰與全面協調可持續發展。財務監管有利于提高單位和企業經營管理水平，完善現行財務制度評價體系。

通過加強單位和企業的財務監管，可以促進單位和企業資金資源的合理優化配置，保障單位和企業財務管理活動順利進行，保障單位和企業經營管理目標的順利實現。通過財務監管可以降低業務成本，提高資金使用效率，可以及時準確地反映單位和企業的財務經營狀況。要求單位和企業建立完善的財務監管體系，提高單位和企業的財務管理水平。

（四）財務監管有利于企業防范財務風險

市場經濟最主要特征是風險，財務風險是其主要風險。因此，加強財務監管是單位和企業防范財務風險的首要任務。正確了解財務風險的來源、種類是進行財務風險管理的前提，要在充分認識其所面臨的財務風險的基礎上，采取各種科學、有效的手段和方法，對各類風險加以預測、識別、預防、控制和處理，確保單位和企業資金運動的連續性、穩定性和效益性。加強財務風險管理有利于保證單位和企業安全、穩健的發展，有利于單位和企業財務活動，有利于提高單位和企業的經濟效益。只有不斷增強單位和企業抵御風險的能力，才能實現單位和企業的財務目標。

二、財務管理監管現狀分析

（一）財務管理監管現狀分析

1.財務管理缺乏規范性。在財務管理工作中存在不規范現象，主要表現在：在各種賬目中，往來票據或憑證的管理存在不規范，票據或者憑證與賬目之間存在不對應，這些現象的存在都為對賬制造了障礙，導致對賬時出現一些資金數目不清的現象。資金在審批過程中相關的審批程序也存在不規范現象，有關信息的收集與反饋不及時。有關資金的存入與支出時間不明確。在登記方法上也存在嚴重不規范現象。在財產管理方面財務管理人員重視程度不夠，管理過程中存在工作粗放現象，辦公消耗嚴重，辦公用品丟失嚴重。購買與審核登記管理也不規范。監督人員中存在責任心差、思想松懈的現象，這無形中助長了浪費現象的發生，造成了公共財產損失。

2.單位領導對財務管理工作重視不夠。很多單位領導過于重視對財權的掌控，忽視了對具體資金流動、財務賬目清理、辦公經費使用等工作的關注。還有一些領導缺乏法制觀念，對國家與單位的規章制度了解不夠，不按照規章制度辦事，造成財務管理中制度不明和權責不清。還有些單位財務管理人員財務管理知識不健全，不了解相關的財務管理工作，不能勝任財務管理專業性強的工作。

預算編制不重視。單位對預算編制不重視，具體表現在：預算環節工作時間不充足，程序也比較簡單，在審批方面流程缺乏嚴謹，規范性也比較差。一些單位編制預算過程中并沒有針對自身的實力以及發展計劃進行計算與編制，一些單位在預算編制過程中不能將各個科目按照輕重緩急的程度進行測算，這使得預算編制過程中存在很多不合理的地方，編制與測算不準確。

監督機制不重視。一些單位領導對監督機制不重視，單位的內部控制系統不完善。在內部控制中內部審計是非常重要的部分，同時也是不可缺少的部分。但是有些單位雖然設立了相應的內部審計崗位，但是崗位上的人員專業素質不強，甚至還有一些單位中根本沒有設立審計崗位，單位內部監督質量得不到相應的保證。還有一些單位的內部審計崗位相關人員與主管部門之間存在著緊密的利益關系，這在一定程度上使監管功能弱化甚至喪失。

3.財會人員素質低。很多單位在財務管理工作中會使用一些兼職人員，這在一定程度上造成了單位中財務的潛在風險。很多財務管理人員的工作非常繁雜，還有一些人員長時間處于高負荷的工作中，這些現象的存在會觸發財務中的潛在風險。一些單位中從事財務管理工作的人員素質不高，缺乏一定的專業技能，有些甚至沒有經過相關部門的資格認證。

4.管理制度不完善。國有企事業單位中，國家投入是其主要的資金來源，國家是資產所有者，但國家沒有對單位提出償還要求，沒有提出利益分享要求。在沒有提出任何要求的前提下將資金交給這些單位進行管理與經營，導致很多單位在爭取國家財政資金的時表現異常積極，而對于財務管理方面不重視，在資金使用管理方面非常薄弱，同時也缺少有效控制。

（二）財務管理監管不嚴原因分析

1.財務管理制度落后。現行的財務管理制度對單位財務管理運行起到了積極作用，但是因為單位管理體制不健全以及缺乏思想認識等原因，現行制度跟不上社會發展步伐，不能滿足深化改革發展需要。財務管理中的資產管理制度、預算管理制度等，需要進一步加強和完善，這樣才能與新形勢下的經濟發展相適應。

2.預算約束機制薄弱。長期以來，預算管理制度在單位財務管理中發揮了重要作用，但是通過考察后不難發現，部門預算約束機制處于相對薄弱狀態。一些單位在財務管理工作中無視自身面臨的困境，無法抵御各種利益的誘惑，盲目擴大經營，在經營活動中產生了嚴重的赤字。加上一些單位管理者缺乏預算管理意識，在制定決策時存在較大的隨意性，導致發生財務風險。

3.缺乏財務風險意識。財務風險是伴隨財務活動產生的，由于單位經濟活動中的財務風險存在可變、客觀等特點，加上財務控制環境多樣復雜，所以需要完善的規章制度，對財務支出進行約束與規范，建立單位內部的財務控制體系非常重要。一些單位中相關人員思想意識與時代發展不符合，缺乏對內部控制制度建設重要性的認識。另一方面，一些人員風險意識不強，缺乏專業知識，導致內部控制體系在單位建立存在困難，經營管理活動存在諸多風險。

4.管理者過于追逐個人利益。很多單位中的管理者從官本位思想出發，一切經營活動都是為了創造政績以及職務晉升積累資本。單位經營業績與管理者的仕途發展密切相關，導致很多單位的管理者在實際的經營決策中，重視短期利益忽視單位的長期發展。還有一些單位的管理者通過追加預算來使規模得到擴大，從而造成虛假繁榮的表面現象，嚴重忽視單位的長遠發展，忽視對單位優秀人才和管理團隊的培養。

5.財務人員素質低。在單位中財務管理人員整體素質不高，財務管理人員的觀念保守落后。很多財務管理人員將其工作局限于預算編制以及會計核算等層面，缺乏依法理財、面向市場以及財務風險等觀念意識，處理財務風險的意識以及管理能力非常弱。財務管理人員的專業技能水平不高，一些財務管理人員知識結構老化，加上與外界進行交流、學習的機會不多，所以很多人員缺乏創新意識。還有些財務管理人員不思進取，不及時進行知識更新，對后續教育不重視，不主動積極學習，這些現象造成了工作中出現失誤。

6.監督機制不健全。很多單位中沒有建立起健全的財務監督機制，財務管理得不到保障。有些單位甚至沒有建立獨立的審計機構，也沒有設置審計崗位及人員，審計監督工作一般由會計人員兼任。由于這些人員不具備專業的審計知識和從業經驗，因此監督工作也是形同虛設。對于財務管理的監督和審核，缺乏相應的監督機制。

三、財務管理監管對策建議

（一）加強法制化建設

鑒于一些單位中存在財務管理混亂和會計職責不清現象，應進一步完善財會相關法律法規。對于一些與財務管理要求相符合的規章制度進行補充，使會計人員與財務管理人員能夠做到有法可依。

財政部門應經常組織開辦會計工作培訓班，教授會計人員與財務管理人員相關的財務管理知識，講授處理問題的正確方法，在財務管理人員中嚴肅風氣。單位會計人員與財務管理人員應該時刻保持清醒的意識，不能被金錢和利益所迷惑，始終保持頭腦清醒，避免犯錯誤。單位內部相關的監督部門以及主要領導，應該加強對財務工作的監管，在工作中嚴格按照規章制度辦事。

（二）健全財務監管工作

財務監督管理主要依靠單位監管體制的完善，以及監督力度的不斷加強。單位財務管理工作應該嚴格按照上級部門制定的管理辦法以及相關的國家法律執行，并與單位的實際情況和工作特點相結合。財務管理工作主要包括：往來賬目管理、現金管理以及各種費用報銷的審批流程等，財務管理人員應該嚴格執行，形成完備的財務監管體制。單位領導應該真正起到帶頭作用，對財務人員正常履行職責進行保護，在單位中不能搞特權，時刻注意在財務監管過程中嚴格按照規章制度辦事。

要在單位中貫徹落實財務監管工作，提高員工的思想認識。財務管理人員應該注意工作方法，努力克服在工作中遇到的困難。財務管理部門要職責明確，不相容工作不能交給同一個人辦，安排不同的人員執行每項任務。財務相關來往賬目都要有非常明確的記錄，各種票據都要很好地保存，還要做好相關票據保存、裝訂以及存檔等工作。

（三）完善財務監管體系

單位財務管理監管是一項非常重要的工作，應該建立健全財務監管體系，在工作中提高風險防范的意識，在財務工作中采取切實有效的財務監管措施，將資金管理中的風險控制好，只有這樣單位才會實現健康有序的發展。

財務監管體系主要包括：組織監督、法律監督以及群眾監督三位一體的監管體系。在財務管理中建立起相對完善的財務風險控制體系，并對其認真執行。在工作中堅持財務監督的制度化、科學化以及法制化原則，對單位中的財務管理進行全方位的監督。監管工作應由上級組織、單位領導以及部門之間聯合建立財務監督組織，對于財務管理監督的各環節（財務風險評估、風險判斷、風險報告等）進行逐一落實，避免發生風險。

單位應該加強審計制度，聘請專業審計人員，對本單位的相關財務情況進行定期或者不定期的審計監督。對單位內制度的制定以及執行情況、存在的問題進行監督，同時提出相應的整改意見。建立嚴格的資金審批以及使用制度，對于資金的使用都要進行嚴格的監督，必須要有領導簽字和單位的蓋章，通過嚴格的審核使資金的使用得到保證。

（四）加強會計人員職業道德建設

會計人員承擔著財務管理中重要的責任，對于單位中的費用開支、往來賬目、財務檔案的保存等工作承擔管理職責。會計人員最了解財務狀況，會計監督管理工作至關重要。會計人員要加強職業道德建設，職業道德建設是財務管理工作中的重要組成部分。要在整個會計行業中加強職業道德教育，要堅持社會主義榮辱觀，使會計人員對自身工作的認識程度得到加深。還要加強法律學習，牢固樹立財務管理的法律意識，在工作中嚴格按照規章制度和相關法律辦事，做到不越權、不謀私利。通過職業道德教育的加強，使會計人員的職業素養得到提高，使財務管理工作朝著規范化方向發展。

（五）建立嚴格的約束機制

單位應根據自身的實際情況，建立科學的管理制度和管理流程。對審批權限的分配、資金的籌集以及財務計劃制定等，作出明確的規定，制度應該與本單位實際情況相結合，具有可操作性和適應性。制度的制定不能生搬硬套，相關的制度條文要盡量做到通俗易懂，與本單位的實際情況相適應，與形勢發展相適應。對財務行為進行監督與約束，這樣可以進一步避免和減少發生違反財經紀律的事件。對那些重要的財務崗位或者財務管理工作中的薄弱環節，要通過切實有效的措施進行控制，將責任深化落實，財務管理工作中的每個環節和每項責任都要落實到人。

（六）財務會計人員更新觀念

財務體制在不斷發生變化，管理觀念也在不斷更新，財務人員應該及時更新觀念。在深化改革的同時，財務管理工作的觀念應該向業績導向發展，不斷樹立起開放意識、創新意識以及效益認識，不能被傳統觀念束縛，克服傳統的依靠思想，努力創新財務監管觀念與方法。

（七）夯實財務基礎工作

建立健全單位內部的管理制度。內部管理制度的健全是保證會計工作順利進行的重要措施，同時也是會計基礎工作的重要手段。應結合國家的法律法規以及相關的制度，根據管理要求，建立會計人員崗位責任制度、財務收支審批制度以及財產清查制度等內部財務控制制度，明確會計人員的職責，進一步規范會計基礎工作。

會計監督是一種最基本的職能，同時也是會計基礎工作中非常關鍵的內容，會計人員在經濟活動中應該不斷加強會計監督，對各種違法或違紀行為進行自覺的抵制。領導對會計基礎工作的重視是會計工作正常進行的重要保證。單位領導應該提高對會計基礎工作的認識，提高法制觀念，在實際工作中增強執行《會計法》的自覺性與主動性，認真履行相關法律和規定。

四、結語

綜上所述，現階段在我國的財務管理中，財務管理監管工作的強化，是完善財務管理的重要工作，財務人員要加強對財務管理監管工作重要意義的認識，要將財務監管的具體工作落到實處，從完善法律法規到實現單位內部與外部的監督，財務人員都要保持嚴肅的態度和清醒的頭腦。對相關的法律法規和規章制度認真執行，形成全方位的財務監管體系。

單位財務管理水平的高低主要依靠會計隊伍建設，應加強會計人員的業務能力、政治素質、職業道德水平等方面的培訓，使會計人員的知識技能得到進一步的提高，不斷在工作中提高財務管理水平。財務管理人員在工作中要嚴格遵守法律，按照規章制度辦事。

制定相關的績效考核制度和有效的激勵機制，激發財務人員的工作積極性，在財務團隊中形成強勁的凝聚力和勇于創新的精神。只有這樣才可以保證單位財務管理工作運行有序、健康、高效，使單位財務管理更上一層樓。

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