加強鐵路運輸企業內部控制的思考

【摘要】鐵路運輸企業是我國大型的企業，是一個比較重要的物質生產部門，對于社會的穩定和發展具有重要意義。隨著鐵路改革的不斷深入，鐵路的相關部門開始面臨著比較嚴峻的挑戰。實現鐵路內部控制體系是企業實現自我競爭力和市場力的主要途徑。鐵路企業只有利用內部相關的管理制度對企業內部的結構、運輸管理機制、內部監督、人才管理機制、評價控制制度等進行內部控制，讓鐵路運輸企業的內部管理不斷完善，才能市場競爭激烈的局面下得到發展。經過努力，鐵路企業已經實行了內部控制措施，但是整體上還存在很多不足之處，對鐵路的生產造成了影響，因此，必須積極的尋找出適合鐵路內部控制的措施進行發展，探索適合鐵路運輸企業的方法發展。

【關鍵詞】鐵路運輸企業 內部控制 策略

內部控制是現代企業進行管理的重要措施，可以讓企業的經濟活動正常的進展，讓會計信息質量得到提升，讓企業資金安全得到保證，讓企業內部的相關法律法規正常進展，所以，健全與完善內部控制體系和加強企業的防范措施，對企業經營的效率具有很大效果，可以提升企業運轉效率，讓企業防范風險得到降低。鐵路運輸企業在經營的時候面臨著巨大的壓力，為了讓鐵路企業在發展中穩定的進行下去，必須要結合企業內部的情況，實施一定的內部控制措施，讓企業健康穩定發展，促進我國市場經濟的進步和完善。

一、建立鐵路企業內部控制的重要性

企業內部主要是指企業為了保護自身的財產安全，讓會計信息達到真實可靠，讓企業運營的效率增加的職能控制方式。鐵路企業在我國的運輸體系中暫居比較重要的位置，是國民經濟的有機構成。鐵路運輸企業的發展，既能讓人民群眾的生產活動得到滿足，也能保證我國鐵路向產業化和市場化發展。我國的鐵路內部機制現在面臨著比較重要的問題，處于傳統化向現代化轉變的重要時期，經營的項目也在不斷增加，范圍也在不斷擴展，內部的管理關系和調整機制依然需要完善。要通過一系列的內部管理控制措施和方法對鐵路企業內部的資源不斷進行優化，讓鐵路企業在市場化的運轉中，提高自我競爭力。

二、我國鐵路運輸企業實施內部控制的狀況

實施內部控制對于鐵路運輸企業的管理結構和經營水平的提升具有顯著作用。從當前鐵路運輸企業的發展來看，我國鐵路運輸企業內部控制體系主要面臨以下幾個問題：

（一）內部控制制度不夠健全

完善的控制制度是鐵路企業運營的前提，是進行企業內部控制的主要依據。現階段，我國鐵路運輸企業的內部機制還沒有形成統一的結構，在進行內部控制制度完善的時候缺乏專業性指導，導致我國鐵路運輸企業內部控制效果不佳。

（二）缺乏專業性高素質人才

人才是鐵路運輸企業發展的基礎，高質量的人才可以對內部運行的情況進行掌握和控制，讓鐵路企業在運行的時候安全有效的進展，但是，從目前我國鐵輪運行的狀況進行分析，我國鐵路運輸企業缺乏專業性管理型人才和運輸人才。由于鐵路人力資源的欠缺，還不能及時的將優秀的人才吸引到鐵路的運行中，對鐵路運輸企業造成了巨大的損失，不能滿足現代鐵路運輸企業的發展和需求。

（三）評價體系不夠完善

鐵路運輸企業的內部評價體系不夠完善是我國鐵路企業在發展中面臨的主要的問題。鐵路運輸企業的評價體系主要表現在：一方面，形式比較單一，評價體系經常由自我評價和內部評價組成，在實際評價的過程中，主要以自我評價為主；另一方面，評價的內容不夠完善，現在鐵路公司的評價主要對公司治理、企業文化、道德素養等軟實力進行評價，對于專業控制方面很少涉及；最后一方面，在評價的時候缺乏評價指標，在評價的時候沒有一定的依據，體系建立依然不夠完善。

（四）監督存在問題

目前，鐵路運輸企業已經對企業的內部問題實施了監督，對企業內部控制的有效性和風險了也進行了評價。企業在進行內部審計工作的時候，對審計中存在的違規現象已經進行了處理，發揮了內部監督的作用，但是，在鐵路運輸企業監督的時候還存在一定的問題，還不能對企業內部的制度進行評價和審核，也不能對內部機制進行監督，制約了鐵路企業的進步和發展。

三、鐵路運輸企業內部控制改進的策略

在我國鐵路運輸企業中，建林和完善內部控制策略十分重要，針對鐵路運輸企業在進行內部控制的問題，可以采用以下幾個策略進行：

（一）將內部控制制度進行落實

在鐵路運輸企業運行中，要以國家政策為前提，針對鐵路運輸企業發展的實際情況和特征，制定出合理的、科學的，并具有可行性的法律、法規，提高鐵路運輸企業內部控制的效果。另外，要將鐵路運輸企業長遠規劃作為參考的依據，充分發揮制度的優越性，為鐵路運輸企業財務部提供更加真實、全面、有效的數據和信息。另外，要充分掌握鐵路運輸企業內部控制的運作特征，根據內部控制的特點制定適合鐵路運輸企業發展的制度，采取有力的辦法和措施對鐵路運輸企業進行控制，最終提高鐵路運輸企業風險預警的能力。改變傳統管理中的錯誤理念，為鐵路運輸企業內部控制做好保駕護航的工作，最終提高鐵路運輸企業內部控制管理效果。

（二）構建鐵路運輸人才管理機制

培養企業化的管理人才是新時期企業發展的重要目標。在市場化的今天，科技和人才的競爭逐漸成為企業之間競爭的主要環節。人才已經成為進行企業實踐操作和實現的主體。構建科學合理的人才管理機制，可以促進更多優秀人才加入到企業的管理中來，可以引進、吸收和留住人才，讓企業在運營的時候保持活力。在進行內部控制體系的框架時，要建立人才培訓、人才管理、人才考評等各項人才資源管理機制，讓鐵路建設的人才素質得到提升，將鐵路運輸企業的資源進行優化，為企業的發展提高更大的智力支持。在進行優秀人才管理的時候，可以從以下幾個方面做起：第一，培養鐵路運輸企業管理中財政管理人員的會計意識和理念，讓從事財政管理的人員形成良好的現代化會計管理意識；第二，加大培訓力度，使相關人員的能力和業務知識的熟練度得到提升，多對員工進行鼓勵，調動員工工作的積極性；第三，培養優良的企業競爭風氣，讓人才的創造和企業的文化環境進行融合，提升員工的主人翁意識。

（三）建立全面有效的內部控制評價機制

在企業的內部控制中，內部控制評價是比較重要的環節。一方面，內部控制評價機制可以加強企業管理對內部控制的了解和重視，可以將內部的控制環境進行改善；另一方面，對內部控制進行評價可以將內部控制的設計和運行進行反應，可以反映內部設計和運行是否有效，可以及時的進行內部管理，將潛在的風險得到規避。在進行內部控制評價體系的時候可以從以下幾個方面進行考慮：

1.設立專門的內部控制評價機構。內部控制評價工作能否進行實施，很大程度和企業有力的組織機制有關。要對內部控制評價質量進行確定，必須要有專業性和權威性。從目前鐵路企業機構設置的情況來看，可以將內部審計部門的評價機構組成內部控制評價工作組，系統的進行內部控制體制的評價。

2.建立全面的內部控制評價體制。鐵路企業進行控制評價的時候，要將企業內部系統性的指標進行控制，既要反映企業整個內部控制的指標，也要對非財務的有效性進行評價。內部評價主要包括制定評價方案、組成評價組、認識控制缺陷、匯總評價結果、編制評價報告的環節。

（四）健全鐵路運行企業的內部監督

通過內部監督的實施，可以讓企業內部控制的制度設計、運行的過程和成果進行評價，實施確定性的評價報告，讓監督及時為鐵路運輸企業的管理做有效性參考。建立健全監督管理機制的時候可以與其他各個部門加強交流與合作，提高這些部門的監督意識，發揮各個部門在管理、監督中的重要作用。進行內部監督機制，還能進行積極有效的結果評價，將內部管理中的問題落到實處，并采取必要手段來改善，促進鐵路運輸企業內部管理工工作的進展。企業內部控制制度的實施主要是指企業為了降低運營花費、實現資源優化、保證各項活動進展的策略。雖然我國屬于企業轉型時期，但是在完整的監督制度實施下，一定會促進我國鐵路運輸的發展，實現社會經濟迅速的發展。

四、結束語

雖然我國鐵路運輸企業在改革的過程中，不斷加強內部控制的能力，來提升服務的質量和發展的空間。但是在鐵路運輸企業內部控制管理中，還存在很多的問題，比如內部控制制度不夠健全，缺乏專業性高素質人才，建立全面有效的內部控制評價機制，健全鐵路運行企業的內部監督。針對這些問題，本文結合實際的鐵路運輸企業工作情況，總結出了提高鐵路運輸企業內部控制管理的方法和措施。希望對事業單位內部控制管理能起到積極的作用。

參考文獻

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作者簡歷：張春芬（1975-），女，吉林龍井人，漢族，大學本科學歷，中級會計師，研究方向：企業會計核算、內部控制。