高校內部審計管理工作的優化策略分析

呂忠慧

【摘要】隨著高校規模的擴充以及資產的迅猛增長，給高校的內部控制管理提出了越來越高的要求，這就要求高校必須全面提高與發展內部審計水平。然而，從當前我國高校審計的實際來看，還處在初級發展階段，其中還存在很多問題，因此優化高校審計管理工作對于高校審計質量以及效率的提升，促進高校規范發展來說都至關重要。本文首先介紹了當前高校審計管理工作中存在的問題，之后針對問題提出了高校內部審計管理工作優化應采取的策略。

【關鍵詞】高校 內部審計 問題 優化策略

近年來，隨著高校規模的擴充以及資產的迅猛增長，給高校的內部控制管理提出了越來越高的要求，這就要求高校必須全面提高與發展內部審計水平。怎樣轉變意識，做好高校財務風險控制和管理，促進高校行政與教學效能的提升，建設與高校財務風險規避機制以及內部控制體系相符的教育體制。

一、當前高校內部審計管理工作中存在的問題

（一）內部審計機構設置上存在不合理性

就內部審計機構而言，要和被審計單位的其他結構相獨立，對其進行單獨的設置。但是，根據相關數據顯示，在教育部所直屬的高校當中，僅有一半的高校單獨設置了內部審計部門。此外，盡管部分高校對內部審計機構進行了單獨設置，然而在人員的編制、職稱的等級以及人事的任免和晉升等等方面都未給出十分明確的規定，主要都是取決于財務部門、人事部門以及相關領導做出的安排，這就使得高校領導以及各部門的職責在很大程度具有彈性；還有的高校所設置的財務部門領導與審計機構領導是同一個人，這就導致內部審計機構很難客觀的履行其審計監督的職能，甚至還有可能在進行審計時徇私舞弊。

（二）內部審計人員數量不足，且培訓較少，整體素質薄弱

從當前來看，我國高校內部審計機構中的人員配置不多，對于繁重的審計工作很難應對。因為人員不足，導致高校內部審計工作中不論是從計劃的編制，工作的分工，還是進行風測評以及實質測評，乃至對工作底稿進行整理，對審計證據進行分析，審計報告的出具等等所有過程都可能無法做到嚴謹細致。同時，審計人員常常面臨較大的檢查與控制風險，有的甚至不能有效及時的完成要求完成的審計工作。此外，高校內部審計工作本身要求內部審計人員一定要具備一定的職業判斷能力與專業素養，在法律、管理學以及經濟學等方面都應該具有一定的理論基礎。然而很多高校的審計人員大部分都是從財務崗位上轉崗而來的，對于財務和會計知識他們了解的很多，對其他方面則知之甚少。如果在遇到專業性較強的問題上只能聘請相關專家對問題進行解答，所以對于內部審計人員來說后續的培訓與學習十分的重要。然而，就當前高校內部審計人員的培訓來看十分的稀少，暫時還無法滿足管理審計工作的要求。

（三）內部審計的方法有待提升

不管是高校內部審計，還是對財務收支進行的合規性審計，都采取的都是過去的審計方法，用賬論賬，僅僅是將財務數據的差異性與準確性當成是審計的重點，重視對錯誤的查找，而對于學校管理體系以及內部控制的改進則十分的忽視，對于學校教育資金使用的效益以及合理性也重視不足，缺少對學校教育經費整體運作效率進行的分析，對于財務風險評估以及未來效益的預測和債務償還能力的研究，經濟責任的界定等等也缺少足夠的認識，導致審計活動常常是有結果無效果的現象。

二、高校內部審計管理工作優化應采取的策略

（一）確保內部審計工作人員的獨立性

要確保高校內部審計工作人員的獨立性，可以從審計人員自身以及組織機構部門兩個方面進行考慮。確保審計人員的獨立性是審計工作完成審計計劃的制定，審計工作的實施，審計報告的出具的基礎。怎樣確保審計人員的獨立性向來都是審計理論探討中關注的話題。就高校內部審計來看，內部審計人員要對高校的法人代表負責，因此高校法人是內部審計人員受托的審計責任對象。但是因為高校中的教學與行政具有較強的交錯性，部門之間的關系十分的復雜，且因為受到經濟利益、組織機構以及親友關系等方面的影響，高校內部審計人員常常很難可以確保其工作的獨立性。所以，要確保高校內部審計工作人員的獨立性，第一，就是要確保內部審計機構進行獨立設置。就高校內部審計機構而言，應該對高校校長或是法人代表進行直接負責，結合審計目的的獨立以及委托范圍對審計計劃進行制定。第二，要強化高校內部審計人員職業道德方面的建設，對于發現有審計人員進行營私舞弊，必須給予嚴厲的處罰，從而保證其不由于經濟利益的驅動而對審計工作獨立性造成影響。第三，如果與高校內部審計人員具有情感糾葛或是存在親友關系的部門需要進行被審計，應該遵循回避制度，如果有必要，可以從外部聘請審計人員對受審部門進行審計工作，防止出現由于主觀因素的存在而對內部審計的獨立性造成影響。

（二）強化對高校內部審計人員的建設與培訓，促進其素質的提升

內部審計人員是否具有較高的素質，對于高校內部審計工作的質量具有較大的影響。如果內部審計人員的整體素質較高，就能夠高質量、高效率的完成審計工作，同時對于內部控制以及制度流程中存在的問題及時的發現。因此，必須重視強化對高校內部審計人員的建設和培訓，促進其素質的提升。首先，高校審計內部人員要通過培訓，取得從業資格證以后才可以從事審計工作；其次，要大力鼓勵審計人員進行相關的業務學習，重視其后續教育。使其在信息系統、法律、經濟以及建設工程、管理等諸多方面都有所了解；第三，要促進其組織管理協調能力以及專業勝任能力的提升。

（三）對審計方法、手段進行優化創新

就當前來看，傳統的審計方式已經無法與高校管理者的需求相適應，因此要對審計工作的方法、手段進行優化創新。首先，可以在高校內部審計的過程中采取定期審計和過程控制相結合的方式，在高校內部審計當中應用風險導向審計以及公司治理導向審計理論，分析評估高校審計中存在的風險，歷史、比較性的對審計數據進行分析，評價、控制內部審計的質量，從而促進高校內部審計工作職能以及作用的完成。其次，要重視審計軟件以及計算機審計技術的應用。當前，計算機技術在辦公信息系統以及會計信息系統中已經應用的非常的普及，這就使得業務數據管理、財務信息管理等都和以往的方式有所不同，這就要求高校審計要對審計方法進行進一步的規范，使審計工作可以朝著現代化發展，引入成熟的審計軟件，從而實現高校審計工作的信息化，提升審計工作的效率和質量。

參考文獻

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