事業單位會計內部控制策略探討

【摘要】在改革開放經濟迅猛發展的同時，事業單位體制也在不斷的深化改革，加強行政事業單位會計內部控制變成了不容忽視的問題。事業單位會計內部控制工作雖然取得了進步，但是事業單位的內部會計管理的工作也依然擁有很多的缺陷需要去不斷的改進，同時事業單位的會計內部控制制度在事業單位中也沒有被充分的使用。因此就如何加強行政事業單位會計內部控制，以提高事業單位財務管理的效率，保證事業單位正常高效運行發展，是事業單位當前應該思考的重要內容。

【關鍵詞】事業單位 內部控制 策略

內部會計控制是事業單位所有的工作都離不開的，因為只要進行經營活動，事業單位就會需要相應的內部控制管理制度的存在。我國的事業單位不以盈利為目的，它的經濟來源大部分主要依靠國家的財政撥款、補助、經營收入或者一些其他收入而來，所以事業單位的會計工作較企業來說簡單容易很多。沒有壓力就沒有動力，所以這種沒有經濟壓力下的事業單位對會計內部控制制度就不會重視起來，一些規章制度沒有真正的在事業單位中落實下去，這在一定程度上就使事業單位出現了財務收支不平衡以及財務各類信息存在漏洞的現象出現。

一、會計內部控制的涵義

會計內部控制的意思是事業單位在資產完整，資金流動安全的前提下，保證單位所有的業務工作能順利有效開展，然后通過內控措施的有效預防以及糾正各種不當行為和違法行為，確保會計信息和管理的合法性、完整性、真實性而制定和實施的具有控制職能的方法。

二、事業單位會計內控存在的問題

（一）相關人員對會計內部控制缺乏足夠的重視，有關會計的規章制度沒有落實到位

一旦事業單位內部控制制度在制定的時候沒有依據單位的實際情況，那么他在應用的過程中就會遇到很多的困難，如果領導人也不重視財務管理對事業單位的影響，就更加會使會計內控在單位只是應用到表面，而沒有深入到實際工作，執行不到位。上級監督部門對單位的檢查也忽視了內控的實踐，只是看單位是否已經制定了內控的制度而已，這更加促進內部控制制度形式化嚴重現象存在，這種現象造成部分事業單位賬實不符、資產流失、各種支出隨意、有些人會出現挪用公款、貪污腐敗甚至不惜違規違法辦事，財務狀況不公開，模糊不清楚等問題一直存在著。

（二）事業單位會計工作人員崗位設置不合理

事業單位目前面臨的財務人員的情況是編制少、能力學識不一，建立會計內部控制制度時，內部控制忽略了這一情況，在應用內控的時候，沒有真正被單位的每個成員或者說每一個工作環節所使用，而會計工作人員的崗位設置也不合理，一人多職的現象一直存在。而有的事業單位由于有限的編制，更是缺少專業人才，會計人員被臨時抓差的現象屢屢出現，所有的會計人員都是萬能工，一人可以完成出納、會計甚至財務管理多個任務的工作現象更是隨處可見。

（三）業務流程控制體系不夠健全

當前在事業單位會計內部控制中，有些經濟事項沒有較為明確的審批控制流程，這樣的漏洞就使得單位在花費資金購買項目需要的有關儀器設備的時候，沒有正規程序可走，忽略發票環節直接進行資金入賬交易。還有的單位審批流程簡單到可以進行事后補交審批。在費用報銷的流程方面也存在不合理程序，先審批后審核的控制流程會干擾正常的審核工作。

（四）財務人員業務能力不足

目前事業單位財務基礎工作還沒有形成一定的模式，需要不斷的改進。事業單位的會計核算工作不像企業那么復雜，所以對于單位的財會人才的素質和技能要求就會降低，這也就導致了事業單位財務人員業務能力不足的問題出現。財務人員對單位內部控制執行不到位不僅僅是因為個人的知識缺乏、能力不足，對于業務的熟練程度、思想觀念是否跟上現代信息的腳步等這些問題也很重要，這都會導致會計人員工作能力不準確，會計工作失真現象出現。

（五）會計工作內部監督形式化嚴重

現在有些事業單位由于內部控制的缺乏，甚至沒有設立內部監督部門，更不用探討內部監督部門的權威性，而有的單位內審部門由單位領導直接負責，因此它的獨立性也有待考察。所以有些監督部門在監督的過程中一直都是流于形式化，每每都是走過場。有的單位的監督工作與考核掛鉤，人們往完就把注意力放在應對考核過程中，輕視了會計內部控制制度的應用。

三、針對事業單位會計內部控制存在的問題提出應對措施

（一）提高單位所有人對會計內部控制重視程度的意識

首先單位的負責要先重視會計內部控制，因為一個單位的發展好快，決定權在于單位的領導者手中，單位領導者應該肩負起自己應有的責任，加強財務管理工作，重視會計內部控制制度的應用實踐，降低事業單位的風險。事業單位財務管理人員是會計內部控制的具體應用者，所以財務人員的思想責任意識也是非常重要的，這種責任意識有財務人員的招聘標準、財務人員所擁有的證件、財務人員的后期知識能力培養、吸納新的會計知識和核算技能的能力和速度、強烈的職業道德理念等問題，這些都會應該重視起來，這樣才能夠減少會計信息的失誤，保證會計內部控制制度的實施性，保證財務管理工作有序進行。

（二）合理設置會計工作人員的崗位

加強內部會計制度工作的基礎是建立完善的規章制度。事業單位的管理者要合理分配會計人員的工作職責，細化到每一名會計工作人員，讓他們責權統一，分工明確，對待重要崗位的人員，要狠抓內部控制的應用是否到位，在單位形成所有流程必須按照規章制度辦事的工作氛圍，同時還要明確規定各個機構和崗位的職責權限，不相容的崗位需要分離出來，單獨一人負責，這樣才能形成有效的制約模式。

（三）加強事業單位的全面預算管理工作

事業單位資金來源不同與企業，他主要依靠財政撥款，每年財政經過審批的預算就是事業單位收支的重要保障。單位每年的全面預算是事業單位的下一年度總體的收支計劃，他也是事業單位財務管理的重要組成部分，因為未來一年的所有資金基本都包含在這一個計劃里面。單位的部門預算直接把資金的流動方向規定出來，資金的應用多少也包含在內，所以更應該擁有完整的部門預算、分析、執行以及績效考核等存在的內部預算管理工作制度。加強對所有經濟活動的預算管理工作，就是增加對競技項目的風險預測能力。定期對單位預算工作進行監督，保證預算工作的完成進度，及時解決出現的問題，并且尋找到改進措施。

（四）提高財務管理人員業務能力

財務管理人員在貫徹執行會計內部控制方面起到很大的作用。在單位招聘財務人員的時候先要對其業務能力進行審核，看是否具有從業資格證，對符合的人員進行招聘。在現有崗位上條件不相符的人員進行崗位知識培訓，確保財務人員都持證上崗，具有會計基礎能力。在人才聘用到工作崗位以后，還應該繼續深化教育，提高業務能力，及時更新業務知識，使用社會的發展。還要在平時工作中調動財務人員的工作積極性，對有突出貢獻的人員進行獎勵，是他們真正得到重用。通過以上措施來整體提高財務人員的業務能力和素質，保障會計內部控制制度的實施和應用。

（五）增強會計內部監督審計工作，強化考核形式

事業單位應該保證內部監督審計部門的權威性和獨立性，確保內部審計工作真正發揮作用，可以采用下列辦法，事業單位內部審計人員可以用外派人員，而他的人際關系和資金都來自于政府監督部門，這樣工作起來就具有獨立性，實行的監督也會起到很好的作用。同時對事業單位的工作進行隨時監督，評估會計內控制度實施的情況，并做出整體測評，遇到問題及時處理，確保財務內部控制制度有效實施。對審計人員也要不斷學習，提高思想素質和業務能力。真正通過監督審計工作使會計內部控制在事業單位的落實情況得到提高，加強財務人員的工作能力。同時在監督的過程中查找出來的問題，應該采取措施改正，還要強化考核形式，獎勵懲罰并存，嚴格按照會計內部控制制度執行，有壓力才會有動力，最終目標就是使內部控制制度落到實際工作中，提高事業單位的財務管理能力，促進事業單位的發展。

四、結束語

會計工作在經濟不斷變化的社會中一直需要面對新的問題，處理不同的突發狀況，在以前的市場環境下出現的財務工作實施單純的以會計為主線，一條腿向前走，它的出現代表著事業單位發展的初級階段現象，而隨著市場經濟的變化，以及事業單位的發展，單位所要面臨的問題逐步增加，財務工作也要不斷迎接新的挑戰，不斷吸納新的營養，因此運用好內部控制制度就成為新的關注點，同時也要加強內控的監督工作，保證好財務工作的作用發揮程度，是財務工作不斷適應時代的變化，加強內部控制工作，為事業單位的發展提供可靠保障。

參考文獻

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作者簡介：劉冬梅（1975-），女，吉林榆樹人，漢族，大學本科學歷，中級會計師，研究方向：事業單位財務管理、內部控制。