加強村級財務管理預防違法違紀行為

陳英

一、村干部任期審計發現的問題

（一）私設“小金庫”

一是收入不入賬或者未能及時人賬，村集體的主要收入來源有上級撥入?？钍杖?、征地補償款收入、土地出租收入、捐贈收人等。有些村未將這些收入納入村集體財務統一核算，而是另外設置一個賬戶，形成“小金庫”；二是虛列支出，有些村以虛假經濟業務開具發票，將資金轉移出去，比如實際未做維修工程，或者做了但工程量較小，而開具大額發票，報銷支出，然后將資金轉移出去，形成“小金庫”。

（二）村集體財務管理缺乏嚴格的內部控制制度

有些村“三資”臺賬未建立健全，不能全面反映“三資”狀況，有可能造成集體資產、資源的流失。有的村雖然建立了“三資”臺賬，但登記不完整，不能真實反映其總體情況。大部分村在財務管理方面沒有建立相關的內控制度，有的村委會雖然制定了一些內控制度，但并沒有認真執行，或者執行不到位。有的村干部對一些問題嚴重性認識不到位，如白條抵庫、大額支付現金等，未付清單的票據進賬，發票名稱不符等原始憑證不符合規定的票據報賬，這些都是財務制度不健全，內控制度不能夠有效執行，財務管理不規范帶來的后果。

（三）財務公開透明度不高

多數村委會財務公開內容不完整、不具體，比如只公布總賬，未公布明細賬，避重就輕，村民無法有效監督；有的村委會政務公開欄位置比較偏僻，群眾不易看到公開內容；有的村委會雖然建立了民主理財監督小組，但未能定期開展有效監督，起不到監督作用，村級財務還是由極少數村干部說了算。

（四）村級財務人員變動較頻繁，業務水平不高

一是財務人員變動過于頻繁，財務人員隊伍不穩定，有些村委會是“一任書記、一任主任、一任會計”，由于會計任期時間較短，一個會計“一包賬”，賬與賬之間沒有連續性；二是有的地方村會計任用程序不規范，會計不按財務制度執行，很難形成有效的會計監督機制；三是村財鄉（鎮）管以來，部分鄉（鎮）記賬不及時、不規范，未按規定做到日清月結，對貨幣資金也不定期核對。

（五）經營決策程序不合法

有些村委會在處置、承包和租賃集體資產時，未經村委會集體討論決定，直接租賃給相關企業或個人，承包者或租賃者又不按合同及時交納承包款或租金，甚至有的承包者因經營不善，造成虧損，不履行合同義務，拒交承包費等，從而造成村集體資產的流失。

二、加強村級財務管理的建議

（一）規范資金管理制度

村集體經濟組織的經營收入、投資收益、租賃收入、征地補償收入、上級補助資金、社會捐贈資金等，應當及時入賬進行統一核算，不得私設“小金庫”、“賬外賬”。日常開支按內部規定程序進行審批報賬，重大事項開支應當履行民主決策程序，村民集體討論決策，少數服從多數。財務要按照公開程序定期公開，接受全體村民的監督。

（二）健全村集體資產管理制度

村集體對各項資產定期進行清查，核實資產的真實情況，做到賬賬、賬實、賬款相符。村集體所有的房屋建筑物、機器設備等固定資產，按資產的類別建立固定資產臺賬，并及時記錄資產增減變動情況。村集體資產實行承包出讓經營、租賃的，要公開協商或采取招標投標的方式進行，加強監督檢查合同的履行情況并公示；收取的租賃資金等納入村財務統一核算并定期公開。

（三）建立村集體資源管理制度

村集體所有的土地、林地、草地、荒地等集體資源，應當逐項逐筆記錄，建立集體資源登記簿，全面反映各項資源的整體狀況。村集體各項資源的租賃、承包，應當采取招標投標或公開、公平、公正協商的方式進行。各項資源性租賃收入納入村財務統一核算并定期公開。

（四）加大對農村財務人員的培訓力度

財務人員的業務水平和業務素質的高低直接影響著農村財務管理工作的好壞，當前農村財務人員普遍存在業務水平低的狀況，所以必須定期培訓財務人員。財務人員的政治素質和業務素質的提高，可以對村集體經濟組織的責任人提出合理性的建議，從而有效的預防了違法違紀行為的發生。

（作者單位：榆林市榆陽區審計局）