新常態下內部審計工作提質增效新策略

王杏梅

一、認識新常態。把握內審事業發生的新變化

隨著以“中高速、優結構、新動力、多挑戰”為主要特征的新常態時期的到來，集團公司的審計環境發生深刻變化，審計“‘新常態”，其實質是審計監督的全方位“升級”，包括審計功能定位、目標任務、技術方法等各方面的升級。

（一）經濟發展新常態。給內部審計帶來新的機遇和挑戰

在“五位一體”總體布局和“四個全面”戰略布局的大背景下，集團公司的產品結構調整升級、資產配置優化及風險管理能力提升，給內部審計工作帶來了機遇和挑戰，需要拓寬視野，轉變思維，“跳出審計干審計，跳出審計看審計”，既要在傳統的查錯、糾弊方面發揮作用，更要重點關注集團所屬公司在經營管理、重大決策落實、戰略發展過程中所帶來的風險；既要做經濟警察、保健醫生，更要做領導的高參，充分發揮內部審計的建設性作用。

（二）國家對審計的頂層設計。給內部審計提出新的思路和要求

十八大以來，黨中央、國務院對加強審計監督，完善審計制度、保障依法獨立行使審計監督權、實現審計監督全覆蓋、督促審計發現問題整改落實、推進審計職業化等做出了頂層設計和部署，為審計工作開創新局面創造了有利條件和發展機遇。內部審計工作要按照“高定位、全覆蓋、一盤棋、智慧化、多挑戰”的發展思路，解放思想，改進創新，轉型升級，提質增效。

（三）傳統的審計理念與模式，給內部審計賦予新的壓力與期待

盡管內部審計工作取得的成績是主要的，但一些深層次的問題還制約著審計事業的發展，無論在審計理念、審計管理、技術方法、能力素質等方面，與審計工作發展和實際要求還不相適應。等等。對此，必須保持清醒頭腦，既要看至0機遇，又要看到挑戰，分析不利因素，把握有利條件，增強責任感、緊迫感；既要發揚過去的好做法、好作風、好傳統，又要研究新思路，以創新精神解決內部審計事業發展中遇到的新矛盾、新問題。

二、審視新常態，準確定位內審工作的新理念

近年來，集團公司持續對審計中心工作提出新的目標和要求，體現了新形勢下公司經營對內部審計的新需求，順應集團公司內部審計模式由合規審計向管理審計的轉變，確立以提升審計價值為核心的審計理念，從內審工作的內涵、途徑、框架等三個方面，重新審視、力口深認識、創新方法，著力發揮內審工作對公司的增值功能。

（一）固本強基，抓住兩個核心

隨著經濟的不斷變化發展，內部審計職能也從之前的“監督和評價”轉變為“確認和咨詢”，為內部審計職能定位的轉變指明了方向，具有重要的理論和實踐意義。確認和咨詢活動是內部審計的核心和基礎，確認主要是指對被審計對象進行客觀評價，以合規型審計為主，偏重對公司實務操作流程、財務及業務真實性的檢查，例如預算管理審計、經濟責任審計、反洗錢審計等；咨詢以管理型審計為主，主要是指對特定業務性質和范圍提出合理化的建議，聚焦公司發展戰略落地及業務風險集中區域，助力公司改善業務流程，促進戰略目標的實現，例如資源整合專項審計及個險管理隊伍專項審計調查等。可以說通過確認和咨詢，將內部審計由以前的財務監督為主轉向了對經營管理活動的全面監督，為內部審計職能進一步發揮價值增值作用提供了更為廣闊的空間。

（二）辨證思維，深化服務內涵

內審工作審計的主要領域為：內部控制、風險管理及公司治理，工作主要途徑為：公司的合規經營（遵循）、財務業務真實性（報告）、經營效率效果（經營）、公司發展戰略（戰略）。確認是咨詢的基礎，咨詢是確認延伸，隨著集團公司審計模式逐步向管理效益型的轉變，內部審計咨詢服務將逐漸成為內部審計的核心業務，是實現價值增值的主要途徑。以合規型審計開展作為基礎積累，加強管理型審計的縱深，對內部審計咨詢服務從形式到內容進一步優化，一方面做到服務目標具有前瞻性，不是在發現問題之后才提供咨詢服務，要將風險控制前置}另一方面服務內容多元化，要逐步深化“參與式”的審計模式，建立與被審單位良好的互動關系，加強被審單位在審計工作中的主動性。

（三）勇于創新。實現審計價值

以價值增值作為審計中心內審工作的最高目標，致力于審計工作由事后審計監督逐步向事前審計預警的積極轉變，由常規審計向信息化動態審計的積極轉變，由日常業務審計向科研審計的積極轉變，以審計課題研究與審計職能發揮的有效結合為抓手，充分發揮信息審計的優勢和特點，深度挖掘和提煉審計工作成果，以實現內審工作與公司業務良性互動，互促共贏為目的，深入踐行“課題化審計”的工作新模式，即：以“參與式”審計為主要手段，以“課題化審計”為平臺，以激發審計實踐活力為內驅力，實施一項目“兩報告”制度，不斷提升發揮審計“點對點”的服務工作水平，“點帶面”的政策建議水平，注重審計成果提煉和轉化，促進審計價值的提升。課題化審計項目的成果體現“兩報告”。一份是履行審計職責的“主產品”——審計報告，一份是“副產品”——審計信息、審計總結案例或課題論文。“主產品”是規定動作，“副產品”是自由動作，“主產品”著力于真實反應公司日常經營的合規性和真實性、制度政策落實的有效性，注重審計報告的建設性和多樣化，比如，反映重大問題的審計報告，以簡捷、明了的形勢呈送集團公司，為其決策提供依據；建議調查性質的審計報告盡可能詳細并運用數據、圖表、圖像等形式，直接送達被審計單位，以便及時采取改進措施。采取口頭等非正式形勢向被審計單位管理層反饋審計發現問題，及時解決審計中發現的問題，以避免發生更大的損失。“副產品”致力于積極探究和解決公司制度層面設計缺陷，深入了解基層公司制度落地的困難和建議，作為一個信息交流的紐帶，提出合理化的管理建議。

三、適應新常態，積極謀劃內部審計新策略

積極適應新常態，就是要能夠把握大勢，抓住大事，遵循規律，強化責任，狠抓落實。只有抓住了大事要事、突破了重點難點，才能抓住當前內部審計工作的“牛鼻子”。面對新常態，要想把內部事業推向更高的水平，必須通過提高戰略思維、辯證思維和創新思維能力，不斷增強工作的前瞻性、統籌性和開拓性，概括起來就是“三個提高”“三個增強”的應對策略。

（一）提高戰略思維能力。增強工作前瞻性

古人云：“不謀萬世者，不足謀一時；不謀全局者，不足謀一域。”戰略思維能力，就是要觀大勢、謀大事、顧大局，把握工作主動權。結合管理實際，提高戰略思維能力，就是要增強全局觀念、樹立前瞻意識，著眼審計監督現狀，以能力建設和作風建設為核心，注重在審計實踐中提高審計干部的能力。按照“緊貼業務、注重技能、強化操作、突出實效”的原則，多層次的搞好集中業務和審計技能培訓，加快主審隊伍和非現場分析師隊伍的選拔與培訓，努力培養“復合型”、“專家型”內審人才為審計事業發展提供人才保證和智力支持。

（二）提高辯證思維能力。增強工作統籌性

不論是透過現象看本質，還是紛繁復雜中抓關鍵，或者是順勢而為促改革，都需要學好辯證法、用好辯證法。內審人員要提高辯證思維能力，且口承認矛盾、分析矛盾、解決矛盾，善于抓住關鍵、找準重點、洞察事物發展規律。根據行業特點及集團公司發展形勢，既要注重總體謀劃，又要注重牽住推動事業科學發展的“牛鼻子”，奮力推進內審事業再上新臺階。

（三）提高創新思維能力，增強工作開拓性

要創新內部審計理念，確立免疫系統理念、服務增值理念、風險管理理念。要創新內部審計模式，在審計目標上由注重結果，重在治標向注重預防、重在治本上轉變，在審計的職能上由單純監督向監督與服務并重轉變，在審計內容上由財務收支審計為主向管理和效益審計為主轉變，在審計手段上由手工操作、現場審計為主向計算機網絡技術、非現場審計轉變，在審計方式上由事后審計為主向事前和事中、以及全過程審計為主轉變，在審計行為上從隨意性向程序化、規范化、系統化轉變。要創新內部審計技術方法，積極探索開展信息系統審計，嘗試信息化環境下，運用信息技術開展信息系統審計工作的模式、方式和方法，擴大內審工作平臺，開拓內審工作新領域。要創新組織體系，創新工作運行機制，創新工作激勵機制，創新內審文化建設機制，創新審計環境。

（作者單位：中國人壽保險（集團）公司審計部）