深化財務(wù)集約化應(yīng)用 加強對應(yīng)率實時監(jiān)控

陳菁

摘 要：近年來，北京市電力公司深入實施財務(wù)集約化管理，按照“六統(tǒng)一、五集中”工作思路和“深化應(yīng)用、提升功能、實時管控、精益高效”目標要求，全面建立了集中、統(tǒng)一、精益、高效的現(xiàn)代化財務(wù)管理體系，基本建成了橫向集成、縱向貫通的一體化財務(wù)信息工作平臺，財務(wù)管理的標準化、信息化、集成化、集約化水平實現(xiàn)跨越式提升，有力支撐了公司持續(xù)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：資產(chǎn)；財務(wù)管理；集約化管理

1 管理目標描述

以公司固定資產(chǎn)為研究對象，借助經(jīng)營分析平臺（BW系統(tǒng)）數(shù)據(jù)，從設(shè)備資產(chǎn)管控、價值管理兩方面對資產(chǎn)設(shè)備聯(lián)動率和設(shè)備資產(chǎn)對應(yīng)率進行監(jiān)督和管控。根據(jù)公司固定資產(chǎn)數(shù)量多、增長速度快的特點，有針對性地提出提升設(shè)備資產(chǎn)對應(yīng)率的實施方案，提高資產(chǎn)管理水平

1.1 目前存在主要問題

電網(wǎng)企業(yè)的一個突出特點是資產(chǎn)密集，資產(chǎn)設(shè)備數(shù)量多、增長速度快，對設(shè)備的可靠性及連續(xù)運行可利用率要求高，同時從資產(chǎn)形成階段到資產(chǎn)運行階段直至資產(chǎn)退出階段，需要統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、合理銜接，每一階段的工作都會對后續(xù)階段產(chǎn)生重要影響。

保持資產(chǎn)與設(shè)備數(shù)據(jù)的一致性對于資產(chǎn)管理意義重大。這不僅能夠促進提高資產(chǎn)利用率，而且可以杜絕不良資產(chǎn)的產(chǎn)生，減少浪費，降低成本。賬、卡、物的一致性主要通過資產(chǎn)設(shè)備聯(lián)動率和設(shè)備資產(chǎn)對應(yīng)率兩指標來反映。從BW系統(tǒng)中獲取的數(shù)據(jù)可知：

資產(chǎn)設(shè)備聯(lián)動率存在資產(chǎn)未關(guān)聯(lián)設(shè)備共計103條，針對此類問題進行了梳理，存在只有資產(chǎn)卡片無設(shè)備卡片、一張資產(chǎn)卡片對應(yīng)多張設(shè)備卡片兩種情況。采取措施為創(chuàng)建新設(shè)備卡片、將一對多的卡片解除關(guān)聯(lián)重新拆分再進行關(guān)聯(lián)。

1.2 工作改進設(shè)想

通過對未關(guān)聯(lián)未對應(yīng)設(shè)備進行深度分析，查找形成原因，發(fā)現(xiàn)這些設(shè)備主要涉及接收用戶移交資產(chǎn)及工程增資資產(chǎn)。針對這一現(xiàn)象，大興供電公司采取一系列措施，來加強對這類設(shè)備的管控。由于資產(chǎn)是公司價值產(chǎn)生的主要來源，資產(chǎn)的價值管理就成為財務(wù)管理體系的最重要內(nèi)容。所以在對資產(chǎn)設(shè)備進行管控的同時加強對其價值進行管理，確保其資產(chǎn)價值的合理性和公允性。

2 主要管理做法

2.1 設(shè)備資產(chǎn)管控

2.1.1用戶移交資產(chǎn)

用戶移交資產(chǎn)是指由用戶出資建設(shè)的、專門用于電力接入服務(wù)的專用網(wǎng)架及其附屬設(shè)備、設(shè)施等供電配套資產(chǎn)。所稱用戶包括：政府、機關(guān)、軍隊、企業(yè)事業(yè)單位、社會團體、居民等電力用戶。

近年來，隨著城市化進程的加快和房地產(chǎn)投資的活躍，社會經(jīng)濟生活對電力需求和供電服務(wù)質(zhì)量的要求與日俱增，城市公用配電系統(tǒng)的升級改造，小區(qū)配套電力設(shè)施的代建代管，使供電企業(yè)建設(shè)、運維和管理的用戶資產(chǎn)規(guī)模迅速擴大。

在接收用戶資產(chǎn)管理方面，大興供電公司財務(wù)資產(chǎn)部牽頭，組織營銷部、運檢部及各供電所相關(guān)人員召開專題工作會議，做好宣傳和動員工作。同時財務(wù)資產(chǎn)部牽頭，各專業(yè)部門分工負責，制訂了詳細的工作方案和時間計劃。此外，公司加強用戶資產(chǎn)接收工作，全面落實財務(wù)、營銷、運檢等部門職責，加強協(xié)調(diào)溝通，協(xié)同推進，確保公司用戶資產(chǎn)接收及入賬工作的順利完成。具體措施：一是高度重視，加強學(xué)習(xí)；二是加強宣貫、制定計劃；三是注意產(chǎn)權(quán)，防范風險；四是實物盤點，核對一致；五是認真整理、高效完成。

2.1.2工程增資資產(chǎn)

大興供電公司主要負責110千伏及以下項目的設(shè)備、資產(chǎn)的建卡聯(lián)動工作。隨著大興經(jīng)濟的快速發(fā)展，工程項目也在陸續(xù)增加并投產(chǎn)運行，每月都有未對應(yīng)資產(chǎn)的卡片產(chǎn)生，導(dǎo)致對應(yīng)率指標提升難度很大，對于新增設(shè)備資產(chǎn)卡片的對應(yīng)，大興供電公司重點開展一下工作：一是統(tǒng)一思想，加快進程；二是專人負責，時時關(guān)注；三是現(xiàn)場盤點，確保一致；四是做好交接，統(tǒng)一信息；五是加大宣傳，提高認識。

2.2 資產(chǎn)價值管理

在計劃經(jīng)濟的體制下，只有統(tǒng)計核算，沒有價值核算，會造成家底不清、效率低下、流失嚴重。在社會主義市場經(jīng)濟的今天，資產(chǎn)應(yīng)該突破歷史的禁錮，既要有統(tǒng)計核算，又應(yīng)著重研究價值核算與價值管理，才能適應(yīng)市場經(jīng)濟的客觀要求，才有利于摸清家底，強化管理，提高效益，防止資產(chǎn)的流失，為電力行業(yè)的快速發(fā)展“籌好資，理好財，當好家”。大興供電公司在保證“賬、卡、物”一致性的同時，加強固定資產(chǎn)價值管理，確保資產(chǎn)價值的合理和公允。

2.2.1用戶資產(chǎn)價值管理

大興供電公司接收用戶資產(chǎn)，其入賬價值（接收價值）按以下方式確定：

1）對于新建用戶資產(chǎn)，按照下列順序確認資產(chǎn)價值：

a）工程竣工決算金額。

b）經(jīng)審定的工程結(jié)算報告金額。

c）購建資產(chǎn)原始發(fā)票金額。

2）對于存量用戶資產(chǎn)，如用戶財務(wù)核算規(guī)范、價值證明材料齊全，可根據(jù)用戶財務(wù)賬面反映的有關(guān)資產(chǎn)價值或有關(guān)協(xié)議、文件、發(fā)票注明的金額確認資產(chǎn)價值。即按照下列證明材料中任意一項所列金額確認擬移交資產(chǎn)價值：

a）用戶法定記賬憑證。

b）用戶進行固定資產(chǎn)核算的固定資產(chǎn)卡片。

c）政府部門針對擬移交資產(chǎn)確定權(quán)屬及價值的文件或會議紀要。

用戶從第三方取得擬移交資產(chǎn)時所簽訂協(xié)議。

d）用戶委托中介機構(gòu)針對擬移交資產(chǎn)出具的資產(chǎn)評估報告。

3）對于價值核算信息不完整、不準確或無法取得上述價值證明材料的新建、存量用戶資產(chǎn)，應(yīng)與用戶協(xié)商同意后，按照專家小組或由用戶聘請中介機構(gòu)對擬移交資產(chǎn)出具的價值專業(yè)認定結(jié)果確定。即按照下列證明材料中任意一項所列金額確認擬移交資產(chǎn)價值：

a）專家小組對擬移交資產(chǎn)出具的價值專業(yè)認定結(jié)果。

b）中介機構(gòu)針對擬移交資產(chǎn)出具的資產(chǎn)評估報告。

4）如用戶不能提供上述價值確認憑據(jù)且專家小組、中介機構(gòu)對擬移交資產(chǎn)價值無法確認，則不予接收。

簽訂資產(chǎn)移交協(xié)議后，聘請專業(yè)的評估公司對移交協(xié)議等相關(guān)資料進行評估。財務(wù)部根據(jù)經(jīng)審核的評估報告及時、準確地入賬。用戶移交資產(chǎn)入賬后，財務(wù)部積極聯(lián)絡(luò)運檢部及時進行固定資產(chǎn)卡片信息的登記和完善工作，確保固定資產(chǎn)管理達到賬、卡、物相符。

2.2.2工程增資價值管理

工程決算前，首先與業(yè)務(wù)部門確定工程成本是否全部入賬，是否還有未入賬情況；然后核對項目成本中物資的金額是否與物資結(jié)算報告一致，施工費金額是否與結(jié)算審核報告一致，其他費用金額是否與相關(guān)合同金額一致，保證工程項目實際投資金額的真實性、準確性及完整性，由此確保每項資產(chǎn)價值的準確性。

編制竣工決算時，每項資產(chǎn)的價值對于房屋、建筑物要求工程管理部門將其建筑費用依據(jù)結(jié)算等資料拆分準確，需安裝的機械設(shè)備首先組織工程管理部門、物資部門及實物資產(chǎn)保管部門共同確定每項資產(chǎn)的設(shè)備價值及裝置性材料價值，其次，由工程管理部門依據(jù)結(jié)算等資料將安裝工程費分攤到每項資產(chǎn)里，對于大型設(shè)備也要考慮設(shè)備基座的價值。其他費用財務(wù)部門按照費用實際發(fā)生金額進行分攤，原則是按照受益對象分攤，具體分攤方法：

建設(shè)場地征用及清理費費：建設(shè)場地征用費、施工場地租用費、遷移補償費、余物清理費、通信設(shè)施防送電線路干擾措施費，攤?cè)虢ㄖ惭b工程費。

項目建設(shè)管理費：項目法人管理費、招標費、工程監(jiān)理費攤?cè)虢ㄖ惭b工程和設(shè)備購置費；設(shè)備監(jiān)造費攤?cè)朐O(shè)備購置費；工程保險費按保險對象范圍分攤。項目法人管理費用中購置的管理用辦公家具、器具應(yīng)作為資產(chǎn)移交，不參與費用分配。

項目建設(shè)技術(shù)服務(wù)費：項目前期工作費、勘察設(shè)計費、設(shè)計文件評審費、項目后評價費、工程建設(shè)監(jiān)督監(jiān)測費、電力建設(shè)標準編制管理費、電力工程定額編制管理費，攤?cè)虢ㄖ惭b工程和設(shè)備購置費。

分系統(tǒng)調(diào)試及整套啟動試運費：分系統(tǒng)調(diào)試費、整套啟動試運費和施工企業(yè)配合調(diào)試費，攤?cè)氚惭b工程費。由于安裝工程費一般在獨立通信工程造價總額中所占比例較小，則將分系統(tǒng)調(diào)試費、整套啟動試運費和施工企業(yè)配合調(diào)試費攤?cè)氇毩⑼ㄐ殴こ痰陌惭b工程和設(shè)備購置費。

生產(chǎn)準備費：生產(chǎn)職工培訓(xùn)及提前進廠費作長期待攤費用移交，待竣工驗收投運后一次計入當期損益。

大件運輸措施費：大件運輸措施費攤?cè)朐O(shè)備購置費。

建設(shè)期貸款利息：攤?cè)虢ㄖ惭b、設(shè)備費中。

購入不需要安裝的機械設(shè)備、工器具及家具、長期待攤費用、無形資產(chǎn)不分攤待攤基建支出費用。

每項資產(chǎn)的價值確定后，聘請專業(yè)的中介機構(gòu)對竣工決算報告進行審核，財務(wù)部根據(jù)經(jīng)審核的竣工決算報告轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)，及時、完整、準確導(dǎo)入ERP系統(tǒng)進行帳務(wù)處理。

3 評估與改進

公司通過對資產(chǎn)設(shè)備采取長期關(guān)注、實時跟進、動態(tài)管理模式，從創(chuàng)建資產(chǎn)卡片與新建設(shè)備卡片源頭入手，實時調(diào)取BW系統(tǒng)資產(chǎn)設(shè)備對應(yīng)數(shù)據(jù)，梳理對應(yīng)關(guān)系，確保資產(chǎn)與設(shè)備卡片的信息質(zhì)量。通過對資產(chǎn)設(shè)備的管控和對其價值的管理，規(guī)范了工作流程，實現(xiàn)了實時監(jiān)督，提高了資產(chǎn)管理水平，使公司達到了帳、卡、物相符。從資產(chǎn)管理相關(guān)指標完成情況來看，2015年1月至今，公司資產(chǎn)設(shè)備聯(lián)動率及設(shè)備資產(chǎn)對應(yīng)率均達到100%，達到目標值A(chǔ)段水平。由原來的D段水平到A段水平，有了大幅度的提高。

4 推廣應(yīng)用可行性分析

全面建立設(shè)備、資產(chǎn)的對應(yīng)關(guān)系，切實推進固定資產(chǎn)全壽命周期管理及“賬、卡、物”聯(lián)動工作，提高電網(wǎng)資產(chǎn)管理水平，為經(jīng)濟社會發(fā)展提供可靠優(yōu)質(zhì)的電力保障。貫徹落實財務(wù)集約化“深化應(yīng)用、提升功能、實時管控、精益高效”十六字總要求，全面提升財務(wù)的實時反映、控制、監(jiān)督能力，推動財務(wù)管理機制創(chuàng)新，更加注重打基礎(chǔ)、利長遠，堅持從最基礎(chǔ)、最基層、最前端抓起。隨著電力體制改革的不斷深入，公司會更加深入地實踐探索，緊密結(jié)合自身實際，加強管理，努力提高固定資產(chǎn)的使用效率和效益，適應(yīng)新形勢的要求，提高了企業(yè)的經(jīng)濟效益、確保企業(yè)健康持續(xù)快速的發(fā)展。本典型經(jīng)驗在效率效益及實時監(jiān)督上取得了一定成績，能夠在一定范圍內(nèi)適當推廣應(yīng)用。