加強工程管理 實現(xiàn)全過程管控

刁鐵男　陳菁

摘 要：隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)管理也越來越嚴格，同時對財務(wù)管理也提出更高的要求。在企業(yè)財務(wù)管理中實施全過程管理，不僅能夠合理有效地使用資金，掌握財務(wù)信息，而且對提高財務(wù)管理水平，促進企業(yè)健康發(fā)展也具有重要的意義。通過關(guān)鍵環(huán)節(jié)查找問題，探索新的工程管理模式，防范風(fēng)險，實時監(jiān)督，力爭提高管理水平。采育110千伏輸變電工程通過加強全過程財務(wù)管理，強化財務(wù)對工程的過程控制，充分發(fā)揮財務(wù)在工程建設(shè)前期階段、施工階段、竣工階段全過程管理的重要作用，不僅有效地控制了工程成本，而且提高了項目建設(shè)的經(jīng)濟效益和社會效益。

關(guān)鍵詞：工程管理；電力工程；財務(wù)管理

1 管理目標描述

工程管理是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的中心環(huán)節(jié)，是效益的源泉。在電網(wǎng)基建工程項目的整個流程中，處處涉及到財務(wù)管理及會計核算，財務(wù)管理在基建工程中擔(dān)當(dāng)著越來越重要的角色，加強財務(wù)管理創(chuàng)新工作成為整個基建工程管理的關(guān)鍵。

1.1 目前存在主要問題

電力工程項目具有資金投入規(guī)模大、建設(shè)周期長、施工內(nèi)容復(fù)雜多變等特點。目前，電力工程建設(shè)的財務(wù)管理沒有充分發(fā)揮輔助公司決策與服務(wù)電網(wǎng)發(fā)展的作用，主要表現(xiàn)在：一是缺乏對電網(wǎng)規(guī)劃的財務(wù)分析和項目財務(wù)前評價、后評估，容易產(chǎn)生公司系統(tǒng)無效投資的增加、盈利能力降低的情況；二是對投標單位財務(wù)狀況和財務(wù)風(fēng)險關(guān)注不足，對供應(yīng)商信用的會計判斷基本缺失；三是概算審查和結(jié)算審查中的財務(wù)監(jiān)督不到位，未能將各種檢查、審計中暴露出的關(guān)鍵風(fēng)險點消除于萌芽狀態(tài)；四是對合同中的資金支付節(jié)點等財務(wù)條款被動接受，在降低資金集中運作主動性的同時，增大了合同風(fēng)險。工程建設(shè)中間階段精益化管理水平還有待提升，工程其他費用管理不盡規(guī)范、竣工決算編制質(zhì)量不高等。要想做好工程建設(shè)的財務(wù)管理工作，財務(wù)部門就必須積極參與到工程的全過程管理當(dāng)中去，在具體工作中不斷探索工程財務(wù)管理的途徑，進一步明確財務(wù)部門的職責(zé)，提高工程財務(wù)管理水平。

1.2 工作改進設(shè)想

大興供電公司已深刻意識到加強全過程財務(wù)管理的必要性，規(guī)范建設(shè)項目會計核算，全面真實反映建設(shè)項目的會計信息，有效節(jié)約建設(shè)資金、控制建設(shè)成本、提高投資效益。然而要形成這樣的一個局面，需要財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門齊心協(xié)力共同努力。

首先，大興供電公司各級領(lǐng)導(dǎo)加強對財務(wù)管理基本建設(shè)的重視，根據(jù)工程的規(guī)模合理設(shè)置財務(wù)管理機構(gòu)，安排具有豐富專業(yè)知識和經(jīng)驗的財會人員。在工程建設(shè)過程中賦予財務(wù)管理人員相應(yīng)的職權(quán)提高財務(wù)管理人員的發(fā)言權(quán)，充分發(fā)揮工程建設(shè)前期階段、施工階段、竣工階段全過程財務(wù)管理的重要作用。

1.1.1工程前期工作的財務(wù)管理

1）在立項和可行性研究管理

2）做好會計科目與工程項目的銜接

1.1.2工程實施過程中的財務(wù)管理

1）工程造價及投產(chǎn)預(yù)算管理

2）招投標及合同簽訂過程中的財務(wù)管理

3）以合同（協(xié)議）為依據(jù)，全過程反映工程結(jié)算情況

4）規(guī)范費用的報銷審批，保證本工程各項費用支出真實、合法

1.1.3工程竣工階段的財務(wù)管理

1）對項目轉(zhuǎn)固時點科學(xué)合理的確定

2）清理財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)

3）對工程竣工財務(wù)決算報告進行編制

4）組織工程竣工決算審計

其次，每一位財務(wù)人員都要明確工程建設(shè)財務(wù)管理的基本任務(wù)。通過對財務(wù)人員進行基建會計核算培訓(xùn)，學(xué)習(xí)掌握基建工程相關(guān)會計核算并具備扎實的基本理論知識，更加準確核算及控制工程建設(shè)成本。財務(wù)人員只有在理解基本含義的前提下，才能正確使用建筑安裝工程、在安裝設(shè)備、不需安裝設(shè)備、待攤基建支出等會計科目的基礎(chǔ)核算，以施工承包、設(shè)計、監(jiān)理、采購、移民補償?shù)扔嘘P(guān)合同、協(xié)議為依據(jù)，按照國網(wǎng)北京市電力公司規(guī)定的工程價款結(jié)算程序進行支付結(jié)算和成本核算，以實際發(fā)生的支出確定工程成本，從而提高投資效益。

2 主要管理做法

以采育110千伏輸變電工程為例，財務(wù)人員充分發(fā)揮工程建設(shè)前期階段、施工階段、竣工階段全過程財務(wù)管理的重要作用。具體體現(xiàn)在：

2.1 工程前期工作的財務(wù)管理

嚴格來講，建設(shè)工程由籌備時期到正式開工建設(shè)之前的各項工作都屬于電網(wǎng)基建項目的前期工作。如項目建議書的編制、可行性研究等等。在本工程前期工作階段，大興供電公司將本工程立項以及工程可行性研究作為財務(wù)管理的重點。

2.1.1在立項和可行性研究管理：在本工程前期管理中，財務(wù)部門按照《國網(wǎng)公司會計核算辦法》重點監(jiān)督是否將不得列入成本費用的支出計入本工程成本，例如：為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；對外投資的支出；被沒收的財物，支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金以及企業(yè)贊助、捐贈支出；非正常損失；國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。通過嚴格的財務(wù)監(jiān)督保證采育110千伏輸變電工程前期費的合法及合理性。

2.1.2做好會計科目與工程項目的銜接

本工程開工前，財務(wù)部門根據(jù)批準的工程概算《國網(wǎng)北京市電力公司關(guān)于采育等13項110千伏輸變電工程初步設(shè)計的批復(fù)》（京電基〔2013〕 95 號），對照《北京市電力公司工程財務(wù)管理辦法》、《北京市電力公司工程其他費用財務(wù)管理辦法》等相關(guān)要求，編制工程項目編號及會計科目對照表，通過項目編號160212101002，可快速查找相應(yīng)科目，并將該表作為各業(yè)務(wù)部門填制各種原始憑證、進行業(yè)務(wù)統(tǒng)計和會計核算的依據(jù)。使本工程嚴格按照基本建設(shè)有關(guān)規(guī)定，單獨建賬、單獨核算，實行同一賬戶核算和管理。這種做法不僅有利于對建設(shè)資金使用的管理，也有利于辦理竣工財務(wù)決算。而且正確的使用會計科目，特別是明細科目的設(shè)置科學(xué)、合理，這既是國家電網(wǎng)會計制度中會計科目的設(shè)置要求，也是為了大興供電公司能夠隨時進行概算執(zhí)行情況分析的必要舉措之一。本著與批復(fù)概算明細相吻合的原則，本工程就建筑、安裝、設(shè)備、其他費用分別設(shè)定相對應(yīng)的會計科目，如建筑工程-變電站土建、工程支出-安裝施工、工程支出-設(shè)備材料、其他費用-建設(shè)項目法人管理費等等。另外，為便于財務(wù)管理還建立了輔助賬薄，如實物登記臺賬，工程結(jié)算款支付及發(fā)票開具情況臺賬等。

2.2 工程實施過程中的財務(wù)管理

電力基建項目實施階段指的是相關(guān)部門核準通過項目可行性研究報告之后，從開始建設(shè)到建成投產(chǎn)移交資產(chǎn)的階段。基建項目管理、財務(wù)管理的水平會直接影響到基建項目的順利開展。具體來講，財務(wù)管理在本工程建設(shè)實施過程中從以下幾個方面采取了相應(yīng)的管理措施：一是工程造價及投產(chǎn)預(yù)算管理；二是招投標及合同簽訂過程中的財務(wù)管理；三是以合同（協(xié)議）為依據(jù)，全過程反映工程結(jié)算情況；四是規(guī)范費用的報銷審批，保證本工程各項費用支出真實、合法。

2.3 工程竣工階段的財務(wù)管理

施工單位完成項目施工工作后，建設(shè)單位就需準備相關(guān)驗收工作，財務(wù)部在竣工驗收時有著不可替代的作用，這同樣也是財務(wù)必不可少的職責(zé)。在驗收之前財務(wù)部應(yīng)清理工程的全部賬目，對賬目按單項進行分類總結(jié)。在驗收時做到有賬可核，對每一筆資金的花銷都要求有明確的記錄。對于賬目中材料設(shè)備等，找其負責(zé)人進行材料設(shè)備等使用數(shù)量與賬本記錄進行核對。如果遇到核對不上的情況，及時反映給企業(yè)管理層，要求其負責(zé)查明原由，對于資金的來源應(yīng)做好記錄。在支付工程尾款的過程中，必須有相關(guān)監(jiān)管部門給出證明，如驗收報告等。工程結(jié)算作為工程竣工決算的重要編制依據(jù)，財務(wù)部門嚴格按照《國家電網(wǎng)公司工程竣工決算管理辦法》要求的時間節(jié)點執(zhí)行落實到位。

3 評估與改進

采育110千伏輸變電工程通過加強全過程的財務(wù)管理，不僅使工程成本相較于概算金額節(jié)約了4，503，615.82元，而且本工程全過程管理更加合法合規(guī)，未出現(xiàn)會計核算錯誤、賬面核算成本與工程實際不符、虛列前期費、法人管理費等費用、列支概算外費用、超合同進度付款、單項工程成本超概算金額、提前列支成本，賬面移交的固定資產(chǎn)價值與工程實際工作量不符等問題。

通過采育110千伏輸變電工程中財務(wù)管理創(chuàng)新工作取得的成績，大興供電公司組織各部門進行交流、總結(jié)經(jīng)驗形成更加完善的工程管理模式，運用到全部電網(wǎng)工程中，提高了工程投資效益，防范了資金風(fēng)險。這與大興供電公司領(lǐng)導(dǎo)的支持及各部門員工時刻保持加強工程全過程財務(wù)管理的意識是密不可分的，提高財務(wù)管理意識不僅可以解決財務(wù)在工程管理各階段職能定位問題，還可以讓各級人員更加明確財務(wù)管理的主要事項，以及在各種事項中的責(zé)任、義務(wù)和權(quán)利，使財務(wù)在參與工程建設(shè)管理更具有針對性。另外，明確工程財務(wù)參與各項工作的切入點，提出具體的參與方法和工作流程，能使財務(wù)參與工程建設(shè)管理更具有實際可操作性。

4 推廣應(yīng)用可行性分析

社會的日新月異要求我們必須對基建工程財務(wù)管理進行創(chuàng)新，健全工程財務(wù)管理制度，強化財務(wù)對工程的控制，推動成本管理關(guān)口前移，增強基本建設(shè)領(lǐng)域風(fēng)險管控能力，不斷提升管理水平以期適應(yīng)不斷變化的市場與趨勢。而且財務(wù)管理創(chuàng)新與改革是大勢所趨，需要貫穿于整個建設(shè)過程中，不能單單重視建設(shè)實施階段，還需要對建設(shè)項目前期工作、實施階段以及建設(shè)項目竣工階段產(chǎn)生足夠的重視。通過采育110千伏輸變電工程中財務(wù)管理創(chuàng)新工作取得的成績，大興供電公司組織各部門進行交流、總結(jié)經(jīng)驗形成更加完善的工程管理模式，運用到全部電網(wǎng)工程中，提高了工程投資效益。本典型經(jīng)驗在經(jīng)濟效益及防范風(fēng)險上取得了一定成績，能夠在一定范圍內(nèi)適當(dāng)推廣應(yīng)用。