部門預(yù)算績效評價指標體系構(gòu)建研究

覃智林

摘 要：預(yù)算績效評價作為一種有用的預(yù)算管理工具，其重大的積極作用也得到西方發(fā)達國家實踐的肯定。中國政府部門自2003年以來開始注重行政與事業(yè)單位的績效評價體系改革，并取得了一定的成績。本文嘗試對政府部門預(yù)算績效評價的內(nèi)涵進行了闡釋說明，并以湖北省交通運輸廳的部門預(yù)算為例，對預(yù)算評價中最為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)——評價指標體系的構(gòu)建進行研究。

關(guān)鍵詞：預(yù)算績效評價；指標體系

1 引言

隨著全面深化改革的推進，給國家治理提出了更高的要求。要實現(xiàn)現(xiàn)代化治理的最重要基石就是財政，而預(yù)算績效管理改革正是財政制度現(xiàn)代化和深化財稅體制改革的中心環(huán)節(jié)。我國從2003年開始部門預(yù)算改革至今，已經(jīng)逐步在政府采購、收支兩線、國庫集中支付等方面取得了不錯的成效。在當前預(yù)算管理研究中，最為重要的方向和前沿就是預(yù)算績效評價指標體系的構(gòu)建。加快完善預(yù)算績效評價指標體系，對于提高財政資金分配科學(xué)性、公平性，緩解預(yù)算收支矛盾，以及深化我國政府職能轉(zhuǎn)變，構(gòu)建現(xiàn)代財政制度和實現(xiàn)財政管理科學(xué)化都有十分重要的意義。

2 概念界定

政府預(yù)算績效評價是指在一定時期（一個財政年度或一個項目周期內(nèi)），首先收集政府預(yù)算效率、效果、服務(wù)質(zhì)量和社會公眾滿意度等方面的信息，依據(jù)科學(xué)的評價指標體系量化，然后選擇適當?shù)目冃гu價方法，對政府預(yù)算管理過程中的投入、產(chǎn)出和最終成果所反映的績效進行科學(xué)、客觀、公正的綜合評價后得出評價結(jié)論，并用結(jié)論指導(dǎo)以后的工作。[1]

政府預(yù)算績效評價的根本目的是通過對公共財政資源的有效配置和使用，為社會提供更優(yōu)質(zhì)的公共產(chǎn)品和服務(wù)，最大限度地增加公共福利。這就要求政府在對政府預(yù)算資源進行管理的過程中，不僅要關(guān)注投入和過程，確保預(yù)算資金使用的合規(guī)性，還必須關(guān)注結(jié)果和績效，提高預(yù)算資金的使用效率。[2]

3 研究綜述

西方國家對于績效評價的理論研究與管理方法體系趨于成熟，其研究主要集中在以下3個方面：“新公共管理”與預(yù)算績效管理方面的研究；績效與預(yù)算程序之間結(jié)合、相互影響及預(yù)算績效應(yīng)用實際效果等的研究；有關(guān)預(yù)算績效評價指標方面的研究。

國內(nèi)的研究可按時間先后呈現(xiàn)清晰的脈絡(luò)。研究初期，國內(nèi)有關(guān)預(yù)算績效管理方面的研究更多的集中在對建立預(yù)算績效評價管理方法的必要性和預(yù)算績效評價管理方法的國外經(jīng)驗的借鑒方面。在財政部頒布《中央部門預(yù)算支出績效考評管理辦法》后，有關(guān)研究主要便集中在預(yù)算績效管理方法和績效評價預(yù)算指標體系等方面。最近便是集中在思考和嘗試在現(xiàn)有部門預(yù)算管理的框架下，將績效評價模式引入部門預(yù)算管理改革中。[3]

4 部門預(yù)算績效評價指標體系設(shè)計——以湖北省交通運輸廳為例

（一）、湖北省交通運輸廳概況

1、湖北省交通運輸廳職能

湖北省交通運輸廳是主管全省公路和水路交通行業(yè)的省政府組成部門，其主要職能有：組織擬訂地方性交通運輸發(fā)展戰(zhàn)略、產(chǎn)業(yè)政策和法規(guī)、省政府規(guī)章；負責(zé)全省交通運輸行業(yè)管理；擬訂全省公路、水路等行業(yè)發(fā)展規(guī)劃、政策和標準并監(jiān)督實施；負責(zé)全省公路、水路建設(shè)和養(yǎng)護市場監(jiān)管；擬訂全省公路、水路固定資產(chǎn)投資規(guī)模和建設(shè)項目；指導(dǎo)全省公路、水路運輸應(yīng)急管理工作，負責(zé)全省高速公路集中統(tǒng)一管理，承擔(dān)國防動員和交通戰(zhàn)備有關(guān)工作等。

2、湖北省交通運輸廳的預(yù)算范圍

湖北省交通運輸廳的預(yù)算范圍包括基本支出和項目支出。 從2015年的數(shù)據(jù)看，納入湖北省交通運輸廳部門預(yù)算的單位有24個，其中：行政單位1個，行政類事業(yè)單位5個、公益一類事業(yè)單位9個、公益二類事業(yè)單位9個。納入部門預(yù)算的在編人數(shù)8941人，其中：行政在職人數(shù)81人、公益事業(yè)一檔在職人數(shù)637人、公益事業(yè)二檔在職人數(shù)8221人、工勤在職人數(shù)2人。另有離退休人員870人，其中：離休53人、退休817人；湖北交通職業(yè)技術(shù)學(xué)院在校學(xué)生12693人.

（二）、湖北省交通運輸廳部門預(yù)算綜合績效評價指標體系的設(shè)計

1、設(shè)計績效評價指標的原則

系統(tǒng)性原則。交通部門預(yù)算是一個復(fù)雜的系統(tǒng)，因此，建立評價體系時應(yīng)力求全面反映綜合情況，既能反映系統(tǒng)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)與功能，又能正確評估系統(tǒng)與外部環(huán)境的關(guān)聯(lián)，既能反映直接效果，也能反映間接影響，以保證評價的全面性和可靠性。

獨立性原則。所選用的指標必須含義明確，否則就會影響評價結(jié)果，甚至使評價失敗在選擇評價指標時尤其要注意指標之間不能重復(fù)，不能用多個指標來表達相似的內(nèi)容，也就是要保證同一層次的指標之間具有獨立性。

實用性原則。評價交通部門預(yù)算目的在于完善交通部門預(yù)算，因此，擬定的評價指標體系應(yīng)當層次明確、能準確和全面地評價部門預(yù)算及交通管理措施實施效果的實際水平，并具有良好的可操作性。[4]

科學(xué)性原則。所選用的評價指標必須客觀地反映各規(guī)劃方案的可行性與滿意度，既有定量分析，也不乏定性分析；既有宏觀分析，也有微觀分析，做到宏觀與微觀分析相結(jié)合、定性與定量分析相結(jié)合。[5]

2、績效評價指標體系構(gòu)建

湖北省交通運輸廳掌握著大量的規(guī)費征收和使用權(quán)，資金使用方向也比較復(fù)雜。本文設(shè)計的部門績效評價指標體系有三個層次：最高層是湖北省交通運輸廳部門財政綜合績效；中間層是三個分組指標（效用、效率、經(jīng)濟）；最低層是22個分指標。

3、指標計算方法與評價標準說明：

所有指標設(shè)置為ABCDE 5個等級，分別賦分為1，0.8，0.6，0.4，0。統(tǒng)計出每個指標得分后，求算術(shù)平均數(shù)，得出最終分數(shù)。

效用類指標

（1）交通事故下降率=（本年交通事故發(fā)生數(shù)-上年交通事故發(fā)生數(shù)）/上年交通事故發(fā)生數(shù)

標準：A；X≧-2%； B：-2%

（2）交通事故傷亡人數(shù)下降率=（本年交通事故死亡失蹤人數(shù)-上年交通事故死亡失蹤人數(shù)）/上年交通事故死亡失蹤人數(shù)

標準：A；X≦-4%； B：-4%

（3）交通事故直接經(jīng)濟損失下降率=（本年交通事故經(jīng)濟損失數(shù)-上年交通事故經(jīng)濟損失數(shù)）/上年交通事故經(jīng)濟損失數(shù)

標準：A；X≦-1%； B：-1%

（4）車輛超載控制率=查處超載數(shù)量/高速公路出現(xiàn)的超載數(shù)量

標準：A；X≧95%； B：90%≦X<95%； C：80%≦X<90%； D：70%≦X<80%； E：X<70%

（5）人員成功救助率=被成功救助的人員數(shù)/ （遇險人員數(shù)+被成功救助的人員數(shù)）

標準：A；X≧95%； B：90%≦X<95%； C：80%≦X<90%； D：70%≦X<80%； E：X<70%

（6）水域污染系數(shù)，數(shù)據(jù)通過查詢相關(guān)資料得到

標準：A；X≦0.2； B：0.2

（7）（7）空氣污染系數(shù)，數(shù)據(jù)通過查詢相關(guān)資料得到（應(yīng)小于0.5）

標準：A；X≦0.2； B：0.2

效率類指標

（1）突發(fā)案件處理率=處理案件數(shù)/公路突發(fā)案件數(shù)

標準：A；X≧95%； B：90%≦X<95%； C：80%≦X<90%； D：70%≦X<80%； E：X<70%

（2）投訴事項快速處理滿意度等滿意度類指標都通過問卷調(diào)查的方式得到，同樣分為5個等級。

經(jīng)濟類指標

（1）人員經(jīng)費支出資金節(jié)約率= （人員經(jīng)費支出預(yù)算數(shù)-實際人員支出數(shù)）/人員經(jīng)費支出預(yù)算數(shù)

（2）日常公用支出節(jié)約率 = （日常公用預(yù)算數(shù)-日常公用支出）/日常公用預(yù)算數(shù)

（3）經(jīng)營支出節(jié)約率=經(jīng)營支出預(yù)算數(shù)-經(jīng)營支出）/經(jīng)營支出預(yù)算數(shù)

（4）設(shè)備購置費節(jié)約率=（設(shè)備購置預(yù)算數(shù)-設(shè)備購置支出）/設(shè)備購置預(yù)算數(shù)

（5）固定資產(chǎn)修理費節(jié)約率= （固定資產(chǎn)修理費用預(yù)算數(shù)-固定資產(chǎn)修理支出）/固定資產(chǎn)修理預(yù)算數(shù)

（6）技術(shù)改造費節(jié)約率=（技術(shù)改造預(yù)算數(shù)-技術(shù)改造支出）/技術(shù)改造預(yù)算數(shù)

（7）預(yù)算項目資金節(jié)約率=（年內(nèi)實施項目預(yù)算數(shù)-年內(nèi)實施項目支出）/年內(nèi)實施項目預(yù)算數(shù)

（8）部門資金節(jié)約率=（年內(nèi)總預(yù)算支出-年內(nèi)實際支出）/年內(nèi)總預(yù)算支出

以上8個節(jié)約率指標的標準，統(tǒng)一為：

標準：A；X≧8%； B：4%≦X<8%； C：1%≦X<4%； D：0%≦X<1%； E：X<0

（三）設(shè)計過程中的困難及問題：

指標選取方面。由于湖北省交通運輸廳的職能過于廣泛，且其規(guī)定較為抽象，加上政府戰(zhàn)略不清晰，可能會出現(xiàn)指標無法全面反映部門履行職能的情況。此外，為了客觀，我選取的定量指標偏多，但該廳作為公共部門，其不易量化的產(chǎn)出也較多，我的指標體系可能陷入以偏概全的境況。

權(quán)重設(shè)置方面。理論上每個指標的重要性是不同的，即應(yīng)該給不同的指標設(shè)置不同的權(quán)重。但由于信息有限，我對該廳的實際工作情況與工作重點很難有深入的了解，加上政府部門職能的特殊性，導(dǎo)致我最終只能選擇賦予每個指標相同的權(quán)重。

績效標準方面。一個合理的績效標準對于預(yù)算績效評價至關(guān)重要，否則就實際的利用價值。在為該廳預(yù)算績效評價的各項指標確定標準的時，因為沒有歷史標準與行業(yè)標準，我好一些學(xué)者對該廳進行預(yù)算績效評價的結(jié)果，在分析每個指標達成程度的基礎(chǔ)上，確定每個指標的績效標準，這可能不夠科學(xué)。

5 結(jié)語

隨著我國政府和財政預(yù)算的深入改革，績效預(yù)算理念和管理方法在我國也受到了廣泛的關(guān)注。本文通過對預(yù)算績效評價的內(nèi)涵進行精確界定，發(fā)現(xiàn)其具有不可或缺的積極意義。同時，本文還以湖北省交通運輸廳為例嘗試設(shè)計部門預(yù)算評價指標體系，希望能為學(xué)界相關(guān)研究提供一些參考。

參考文獻

[1]闖佳妮. 行政單位部門預(yù)算績效評價指標構(gòu)建[D].東北大學(xué)，2010.

[2]曹晨. 我國預(yù)算績效評價制度的初步構(gòu)建研究[D].上海交通大學(xué)，2009..

[3]張雪. 財政支出績效評價研究[D].武漢大學(xué)，2011.

[4]劉純一. 地方財政預(yù)算績效評估指標體系研究[D].西南財經(jīng)大學(xué)，2014.

[5]明哲. 交通事業(yè)單位預(yù)算績效評價體系研究[D].長沙理工大學(xué)，2008