高校部門預算與校內預算銜接問題的探討

文/侍衛星

高校部門預算與校內預算銜接問題的探討

文/侍衛星

高校中部門預算與校內預算間銜接不夠緊密的問題由來已久，導致高校資金的運用效率無法實現最大化目標，降低了高校發展速率。本文從部門預算與校內預算的含義與區別著手，系統的分析了高校預算銜接中存在的問題并提出了相應的改進措施。

高校部門預算；校內預算；預算銜接

高校的預算管理是財務管理體系中一個重要的環節，如果預算管理環節出現偏差就會影響高校總體的資金使用效率，而資金又是高校發展的血液，因此沒有科學的預算高校就無法實現更高水平和效率的發展。新預算法的出臺對于各單位的預決算工作做出了更多要求，如預算全口徑、社會公開化等等，本文結合新預算法相關精神對高校預算工作的銜接問題改進做出分析建議。

一、部門預算與校內預算的含義與區別

（一）部門預算與校內預算的含義

高校內的預算可以大致分為兩個環節，一是需上報財政的部門預算，另外一個是學校內部的校內預算。

其中部門預算又可以按照資金流動方向大體分為收入預算和支出預算兩個部分。收入預算環節囊括了財政補助收入、事業收入、經營收入等多種收入科目的預算工作，要求預算工作人員能夠全方位的對于本單位的收入進行科學計量與反映。支出預算則主要對高校的日常基本支出和項目特殊支出進行預算和匯報，基本支出的預算基礎主要為高校信息數據庫中的工作人員基數，按照相關規定進行定員定額預算，而進行項目支出預算時則要先對項目按照輕重緩急與項目進度等要素進行排序，對項目投資預算進行優先級考慮，編制短期與中長期的項目投資規劃，從而進行更加科學合理的項目資金預算。

校內預算與部門預算存在一定的差異性。由于各個高校的發展程度、管理體制、財務能力等各方面因素都有所不同，校內預算工作的完成情況也存在更多的參差不齊，但是各個高校在進行校內預算工作時所遵循的基本精神和基本原則是一致的，即“收支平衡，不得赤字預算”。校內預算也同部門預算一樣，按照資金流動方向分為了收入預算和支出預算兩大板塊，其中收入預算與部門預算中對應的環節差異不大，不同之處集中體現在校內預算的支出預算相對于部門預算更加細化，究其原因也可以歸結于部門預算主要是為將最終結果上報財政，而校內預算則更多服務于校內財務管理。

（二）部門預算與校內預算的區別

部門預算與校內預算在編制時間、編制內涵、編制口徑以及編制方式等方面都存在著一定的差異，這些差異也是直接造成部門預算與校內預算之間的銜接環節存在缺陷的主要原因。

第一，編制時間方面，高校的部門預算主要在預算年度的前一年末進行，而校內預算則是在預算對象年度的當年年初展開。

第二，編制內涵方面，部門預算工作由于在預算年度開始之前就需要完成，且一般時間較短，因此不可避免的導致一些預算內容的不成熟或是不完善，且高校的發展規劃通常在年初制定下發，從而使得上一年末所做出的部門預算與學校現實發展產生脫節，而校內預算則可以更好的針對這一問題進行妥善調整，從這個角度來看，校內預算相對于部門預算而言更能夠體現高校的預算工作價值與意義。

第三，編制口徑方面，校內預算中的收入預算相對于部門預算而言口徑更加全面，在支出預算方面，二者的預算項目也并非一一對應，即使是相同的科目在科目下屬的條款也有所不同。

第四，編制依據方面，部門預算由于是在預算年度就完成并上交財政，因此主要依據的是政府統一的預算編制要求，而校內預算工作周期已經進入了預算年度范圍，在編制依據方面更加豐富，能夠更加緊密的結合高校當年發展規劃等事宜進行預算調整。

二、高校現行部門預算與校內預算銜接存在的問題

（一）部門預算與校內預算“兩張皮”現象嚴重

高校部門預算與校內預算在銜接過程中的“兩張皮”現象是指由于二者在編制時間、內涵、口徑、依據等方面有所不同而導致了編制結果與執行效果的不一致，反應在實際工作中就會出現上報財政與實際執行的預算方案有較大的出入。對這一現象影響最大的因素主要為預算編制的時間，例如學校的招生計劃、任務計劃、人力計劃等通常都在當年的二月到五月之間確定，這些計劃的確定都會成為影響預算編制的不定因素，而上報財政的部門預算早在上一年度就已經提交，因此經過調整的校內預算與部門預算必然會存在或多或少的誤差。同時上級的財政部門對于高校提交的預算方案的審核也存在一定周期，當預算最終審批下來之后通常已經是四月份左右了，此時高校該年度已經過去了三分之一，許多經濟事項已經完成，審核通過的預算對于這部分經濟業務無法起到事前預算與事中控制的作用，只能實現事后總結的部分職能，無法體現預算工作的本質思想。在高校發展初期“兩張皮”問題對于學校的發展負面影響程度較低，但是隨著國庫集中支付等有關高校財政的改革的加深，這一問題對于高校發展的阻礙程度也隨之提高。

（二）預算編制科學度較低

高校在進行部門預算時普遍有低估債務的傾向，對于一些重大的可能影響企業資金安全的重大債務很多高校只在校內預算中進行反應，且高校在編制預算時對于收入的估計也有不足，當前高校的收入來源越來越豐富化，生源的擴張、商業合作的增多、外部投資的吸引等等都使高校的收入呈現上升趨勢，然而部分高校為了從財政獲得更多的補貼和資金選擇隱瞞部分收入，從而從根本導致了上交財政的部門預算結果科學度和完善性大大偏離實際，而這些收入通常只在校內預算中反應，這就更加導致了部門預算與校內預算之間的分離。

（三）預算績效機制不完善

高校預算工作重心主要集中在預算制定環節，而對于實際落實過程中的績效考核和激勵缺乏足夠的關注度，因此導致部門預算與校內預算及時吻合的環節在落實中也會有很大的偏差。例如有些領導以及預算管理人員在預算執行中隨意性較強，造成預算資金支出方向變更頻繁，降低了預算工作的目的性與執行剛性，或有些領導在運用預算資金時缺乏全局概念，而是從自身利益或是本部門利益的相對狹隘的角度出發，從而造成其他部門利益以及整體利益的損失，影響高校整體的發展氛圍和資金使用效率，導致預算方案形同虛設。造成這一現象的主要原因在于缺乏相應機制的管制與約束，使資金使用過于隨意，因此必須建立相對完善的績效獎罰機制，對高校的預算執行環節進行管控與監督。

（四）預算工作缺乏透明性

隨著經濟市場的發展，高校與社會商業之間的合作溝通也逐漸加深，學校的經濟事項與經濟業務日益復雜化，而這些業務數據對于外界的相關部門卻沒有實現較為透明的匯報與反映，使得高校在進行部門預算時有更多的空間根據自身利益與意愿進行數據調整。依照自身利益角度出發的上交財政的部門預算必然與實際狀況有差異，無形之中加大了與校內預算銜接的阻礙。

三、高校部門預算與校內預算銜接問題解決方式研究

（一）落實全口徑預算

新預算法的一個重要的核心理念就在于全口徑預算，高校的部門預算與校內預算在預算科目方面存在一定的差異，且部分相同科目所包含的具體內容也有所不同，這意味著預算工作的口徑還不是十分完全，因此提高高校預算銜接水平的一個關鍵就在于預算口徑的完全化，以及預算項目對接的無縫化，尤其是對高校經營發展影響較大的重點項目，需要作為預算銜接的關鍵關注點。同時高校在進行部門預算時，還要參照過去年份中預算銜接存在的差異總結預算經驗，將經常出現預算差異的項目和環節作為本次預算工作的計量重點，逐漸提升部門預算工作的科學性以及與校內預算對接的可行性。

（二）實行滾動預算

傳統的高校預算編制方式為定期預算，即部門預算和校內預算都有固定的工作周期，而滾動預算則完全脫離這種僵硬的工作程序，而是根據預算執行情況、相關財政政策發放、校內經濟業務調整等具體實際情況進行滾動的調整，在最初的預算方案的基礎上，以某一個時間段為滾動周期，使預算能夠更加符合高校發展的實際，從而更好的服務高校發展。在滾動預算體系下，部門預算和校內預算的對接問題就可以得到有效解決，高校可以在上報財政的部門預算的基礎上，根據預算年度中發生的事項進行及時調整，形成更加合理的校內預算，并調整相應的預算實施方案，減輕“兩張皮”現象對高校資金管理的影響。

（三）提高會計核算精細化程度

高校的預算工作人員還應該不斷改進預算工作方法和機制，提升預算工作的科學性和精密性。由于高校的很多項目支出數額都較高，因此在進行預算時所使用的單位也較大，每個項目在實際執行時都會產生正向或者負向的差距，即使每個項目所產生的差異性較小，但是量變導致質變，高校所發生的多種項目綜合在一起就會導致最終預算結果與實際情況存在不可忽視的差距，極大程度的影響高校預算管理效率以及資金使用效率，因此在開始預算工作時就應該盡量提高預算結果的精度，從每一個項目著手減小與校內預算可能發生的誤差，使預算方案具有更強的操作性。

（四）增強預算公開透明度

在網絡信息技術發達的今天，高校應積極充分的利用網絡平臺實現經濟業務和預算工作與政府部門和社會公眾的對接，主動接受外界的監督，提高整個預算工作的公開程度與透明度，減少不當操作的空間，在公眾的監管下提升部門預算的完整性、真實性和科學性，從而即使校內預算與部門預算仍有差異也是合理范圍內的差異。

四、結語

從當前高校普遍的預算工作狀況來看，在預算銜接方面都存在不同程度的問題，如“兩張皮”現象嚴重、預算體系不完善、工作透明度較低等等，在新預算法的指引下，為更好提高高校的預算工作效率，實現資金利用率的最大化，可以通過全口徑預算的落實、滾動預算的開展、核算精細化的提升以及公開力度的提升等渠道來解決高校預算的銜接問題。

［1］王占凱.淺議高校部門預算與校內全面預算的有效銜接［J］.淮南職業技術學院學報，2014，06：35-37.

［2］吳衛.完善高校預算編制的探討——基于部門預算和校內預算編制實務視角［J］.商業會計，2015，04：106-108.

［3］馬祥蘭.高校校內預算編制工作中的問題及對策［J］.財經界（學術版），2015，19：119-120.

［4］吳衛，吳云飛，傅淑園.淺析滾動預算編制在高校預算編制實務中的運用［J］.南京工業職業技術學院學報，2016，02：41-44+72.

［5］董曉燕.高校財務項目管理困境及對策研究［J］.會計師，2014，21：29-30.

［6］倫宗健，付秋穎.滾動預算改革對高校預算編制的影響研究［J］.財會研究，2016，02：11-13.

（作者單位：湖州師范學院計劃財務處）