我國中小企業內部控制存在的問題及對策研究

文/王曉燕　任蘭柱

我國中小企業內部控制存在的問題及對策研究

文/王曉燕任蘭柱

本文結合實際工作經驗，分析了當前中小企業內部控制中出現的問題，并從強化認識、人才選拔、風險評估、信息系統及內部審計五個方面，淺析中小企業內部控制的對策，以期對今后的工作有所裨益。

中小企業；內部控制；問題；對策

一、中小企業內部控制存在的問題

當前，我國中小企業在企業內部控制上存在一些問題，這些問題如果不能及時有效的解決，將會對企業的未來發展十分不利。筆者總結中小企業在內部控制上主要存在以下幾個問題。第一，觀念淡薄。主要表現為不重視企業內部控制，認為企業內部控制對企業的經營影響不大。第二，人才管理。中小企業往往存在家族式管理的現狀，企業所有者同時兼任管理者，這種人才管理方式很大程度上不適應與當前企業發展模式。第三，風險評估。企業的風險評估系統做的不夠科學、不夠全面，降低了企業面對風險的能力。第四，信息系統。企業信息系統從管理意識到基礎設施搭建，再到工作人員的選擇均不夠理想。第五，內部審計。沒能夠建立健全內部審計部門，導致管理混淆，內部控制能力不強。

二、加強中小企業內部控制的對策

（一）強化認識

強化認識指的是對企業全體人員進行宣傳教育，轉變企業員工對企業內部控制的認識，建立現代企業的價值觀念。如何強化認識，提高企業的內部控制能力？首先，在實際工作中我們發現，單獨依靠企業法人這一領頭羊這一“內部控制者”，難以實現企業內部的有效控制，只有全體工作人員共同參與才能實現有效的內部控制。因此，應加強宣傳教育，讓更多的企業員工參與進來。其次，理性治理。我們不能以家族式的控制方式強加于企業內部控制，應做到各司其職、相互監督、相互制約。例如，庫管人員不兼任采購人員，出納不兼任會計等。只有從理性角度出發，以理性的管理控制理念為工作思想，才能實現企業的長遠發展。

（二）人才選拔

任人唯賢，以能力勝任的職業經理人作為企業的高層管理，對于企業的內部控制能力，企業的經營效益，具有積極地促進作用。如何選撥合適的經理人？首先，職業道德。在考量選擇經理人時，首先就應注重觀察其人的職業道德。良好的職業道德對企業的長遠發展極其有利，反之，則對企業的危險危害巨大。其次，適當分權。我國中小企業，很多都是家族式企業，企業的所有者往往同時兼任企業的管理者。管理者在職業素養、專業知識，綜合技能等方面可能都不在適合當前的管理模式。因此，企業應做到適當分權，從外部引進職業經理人作為管理者。最后，控制機制。控制機制表現為兩個方面，其一是防止經理人為了追求個人利益而損害到企業利益，這種做法是為了增強企業內部的控制力；其二是以入股或者激勵的方式進行控制。提高經理人的經濟地位激發經理人的工作能量，為企業發展做出更大貢獻。

（三）風險評估

風險評估，指的是企業通過一系列機構運轉，全面分析企業經營過程中產生風險的原因、風險大小及風險危害程度。如何構建好企業的風險評估系統？首先，建立財務風險防范系統。財務風險防范系統，對于企業整體經營的風險評估，其重要性不言而喻。具體工作中，財務風險防范系統通過分析企業經營資料、會計報表等財務數據，有效的表達出企業所面臨的危機，包括危機產生因素，及內部控制系統中存在的問題。其次，建立計算機會計系統。計算機會計系統，其突出作用是對財務信息收集的全面性，財務信息分析的準確性及財務信息傳導的快捷性。最后，建立風險分析機制。風險分析機制，主要分析風險產生的原因、風險大小、風險影響。通過分析，找到風險產生的根源，及時消除或降低風險，保障企業良好運營狀態。

（四）信息系統

眾所周知，信息系統對于企業內部控制意義重大。其重要意義表現為，企業通過內部收集的信息以及企業與外部聯系產生的信息，通過整理、歸納反饋于企業管理層，企業管理層依據這些信息，對企業的經營目標、方向決策等作出調整控制。簡單的說，信息系統對于企業的經營效率起到致為關鍵的作用。因此，企業要加強信息系統的建設，達到信息溝通全面、高效、快捷、流暢的目標。在具體實施工作中，企業一方面要重視信息系統建設的意義，加強對信息系統基礎設施的更新替換，保障信息溝通的物質基礎；另一方面，企業應選擇信息技術強、責任心強、信息處理靈敏的工作人員。如此，才能達到及時收集信息、準確處理信息、規范傳輸信息的工作效果，保障企業的經營效益。

（五）內部審計

企業內部審計部門，是企業內部控制的重要組成部分。如何強化企業內部審計職能？首先，獨立直屬。獨立直屬指的是將企業內部審計部門獨立出來，審計部門直接隸屬于董事會或者總經理。這樣做的目的是為了審計部門的工作能夠得到順利開展。其次，人員搭配。企業內部審計部門需要專業能力強，業務素質高的工作人員承擔。人員搭配企業可從兩個途徑入手，一方面是招聘專業能力能夠勝任這一工作的人員；另一方面，對可企業的會計、審計人員進行特別培訓，培訓時間、側重點可根據企業的實際情況靈活安排。最后，提升層面。提升層面指的是在落實好基本的設計業務之外，將審計工作提升到管理的層面。在具體工作中，一方面切合企業實際情況制定審計管理制度；另一方面要重視監管，將審計制度嚴格執行，避免其流域形式。

三、小結

總之，當前我國中小企業在內部控制方面存在不足之處，這些問題直接或間接影響著企業的發展。要加強企業的內部控制，首先應強化認識，讓所有的企業員工樹立現代企業價值觀念；其次應重視人才選拔，引入職業經理人是為了企業的長遠發展；再次應加強風險評估、信息系統、內部審計等方面建設，完善管理制度，如此才能強化企業的內部控制，促進企業更好地發展。

［1］程曉陵，湯穎梅.民營中小企業內部控制存在的問題及對策［J］.中國市場，2005（44）：30-30.

［2］張晶.民營中小企業公司治理的問題與對策［J］.理論學習，2005（8）.

（作者單位：王曉燕 泰康人壽濟寧中心支公司； 任蘭柱 濟寧市農業科學研究院）