對行政事業(yè)單位開展內部控制建設的思考和建議

文/肖律

對行政事業(yè)單位開展內部控制建設的思考和建議

文/肖律

近年來國家迎來了經濟發(fā)展的轉型期，經濟結構調整進一步加快。為適應社會經濟的發(fā)展，此種背景下，行政事業(yè)單位也需要進一步加強自身內部控制制度的構建，促進單位發(fā)展的同時，也更好地為社會轉型以及經濟結構的優(yōu)化盡一份力。基于此，本文就以行政事業(yè)單位內部控制建設作為研究對象，首先分析了行政事業(yè)單位內部控制常見的各類問題，分析成因，在此基礎上提出了一系列完善措施。

行政事業(yè)單位；內部控制；建設；思考；建議

內部控制是行政事業(yè)單位實施的一項重要的管理手段，同樣也是單位進行制度完善的重要一環(huán)［1］。內控工作對單位管理水平具有最直接的影響，而單位自身的管理水平也會對公共服務質量形成最直接的影響，所以必須重視內控工作的開展，必須加強內控機制建設，切實提升單位的管理以及服務水平。

一、行政事業(yè)單位內部控制存在的主要問題

（一）內部控制意識相對淡薄

缺乏對內控重要性的正確認識，部分單位負責人并不了解內部控制，更沒有給予內控充分的重視。部分單位則只是將財政機關預算控制簡單的認為是內部控制，誤認為有了部門預算不再需要進行內部控制。還有部分單位誤認為內控就是建立制度，并沒有意識到內控一項業(yè)務運行的聯動監(jiān)督機制，更沒有意識各個機構自身的責任。

（二）缺乏完善的內部控制方法及體系

內控體系欠缺主要反映在①沒有對不相容職務進行分離控制，比如，單位財務同時負責會計。②沒有對授權批準進行控制。③預算控制欠缺一定的力度。④單位資產控制過于形式化。

（三）內部控制人員職業(yè)素質有待提升

現階段，一些行政事業(yè)單位負責財務活動的人員缺乏相應的會計基礎知識，他們的財務知識以及專業(yè)欠缺，原始憑證的審核不嚴謹，會計核算過于混亂、隨意，缺乏對經濟違規(guī)的辨識能力。工作人員并不能很好的適應內控需求，內控執(zhí)行效果不佳。

（四）監(jiān)督考核機制不到位

當前，單位內控人員更多是財務人員負責，獨立性不足。審計以及財務機構是行政事業(yè)單位非常重要的監(jiān)督部門，僅對財政資金周轉進行一定的監(jiān)督，對于監(jiān)督體系的影響沒有引起重視，所以過于重視考核，輕視內部控制。

二、強化行政事業(yè)單位內部控制的建議

（一）強化內部控制意識，營造良好的內部控制環(huán)境

要想進一步順利的開展內控工作，必須得到單位有力的支持。內控體系涉及較為廣泛的范圍，含有多項經濟業(yè)務，所以內控順利的開展需要單位領導層的有力支持，有效的協調單位各個機構。此外，還需要各個機構領導引領，推動內控制度的執(zhí)行。

（二）提高財務管理水平，建立健全內部控制體系及方法

1.不相容職務相互分離控制。單位內部所有的工作都不能都需要多個部門以及人員的協作完成，在此就涉及職務的設置原則——不相容職務相分離，比如，出納和會計不得由同一人擔任，出納不可同時財務稽核工作等。

2.授權審批控制。應當在授權范圍內開展相關業(yè)務。對于一般授權活動，必須嚴格把控，嚴防濫用職權等情況。審批人禁止越權審批。任何人不得擁有超內控制度的權力，有關重大事項或者重大經濟事務必須采取集體決策。

3.預算控制。①在編制預算的過程中，需要切實遵循一定的原則，比如基本支出預算，必須遵循優(yōu)先保證、綜合預算、定額管控等原則；項目支出預算則需要遵守合理論證、綜合預算、跟蹤監(jiān)督等原則［2］。②對單位每筆支出都需要明確流向以及用途，確保轉款專用，嚴防超預算、隨意更改預算的行為，保障預算管理科學精細。③關于預算執(zhí)行，由國庫支付部門嚴格執(zhí)行，加強剛性預算觀念。④切實遵循內控制度辦事，徹底規(guī)避具體舞弊情況的發(fā)生，著力管控專項資金，防止財政資金被挪用、套取等行為。⑤強化預算績效管理，構建預算全程績效管理體系，切實做到預算編制有相應的目標、預算執(zhí)行監(jiān)督到位、預算評估科學合理、預算評估反饋有效［3］。

4.資產控制。對資產嚴格進行分類管理，建立完善的資產管理制度，對單位的外部投資、無形資產、實物資產以及現金等進行嚴格的管理。國有資產管理有關制度對資產的外借、調配、投資、處理流程、審批權責等進行了明確的規(guī)定。

（三）加強內部控制人員培訓，提高綜合素質

積極組建內控人才團隊，培養(yǎng)更多的道德素質以及專業(yè)素質過硬的內控人才。①各級財務機關著力組織內部控制相關知識培訓，積極的開展多種形式的繼續(xù)教育，切實將理論和實際進行有效的聯系。②內控人員必須強化自身的學習，促進自身理論和技能的提升。③內控人員必須切實建立較強法律意識以及道德素養(yǎng)，遵紀守法、愛崗敬業(yè)。

（四）完善內部控制的監(jiān)督機制

首先要重視內部審計控制。定期審查和評估內控完善情況，有效檢查內控工作中的紕漏。還可以結合日常考核開展審查工作，進一步強化監(jiān)督。其次，健全外部審計監(jiān)督。在外部機構專項監(jiān)督下，更好的認識單位自身的內控機制，促進內控機制的規(guī)范和有效，保障內控的順利實施。

三、結束語

總之，內部控制建設工作是一項系統性工程，各個行政事業(yè)單位在組織自身內控建設的過程中必須對自身有一個清醒的認知，對內控工作有一個明確的了解，在此基礎上加強對內控機制、內控監(jiān)督體系等進行完善和優(yōu)化，進而提升單位自身的管理水平，從而提供更加優(yōu)質的公共服務。

［1］馬榮煥.對行政事業(yè)單位內部控制建設的思考［J］.經營管理者，2011，24：88.

［2］黃芳.對行政事業(yè)單位內部控制建設的幾點思考［J］.行政事業(yè)資產與財務，2013，22：96-97.

［3］鄧伶妮.加強行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范建設的幾點建議［J］.現代國企研究，2015，18：62.

（作者單位：合肥市衛(wèi)生和計劃生育委員會）