淺議氣象部門(mén)財(cái)務(wù)核算中心的內(nèi)部控制

文/周資蓮

淺議氣象部門(mén)財(cái)務(wù)核算中心的內(nèi)部控制

文/周資蓮

財(cái)務(wù)核算中心是近幾年來(lái)我國(guó)行政事業(yè)單位實(shí)施的一項(xiàng)新的會(huì)計(jì)核算運(yùn)行模式，也是建立和完善我國(guó)公共財(cái)政體系的一項(xiàng)重要舉措，是我國(guó)財(cái)政收支改革的一項(xiàng)重要內(nèi)容。財(cái)務(wù)核算中心在實(shí)施內(nèi)部控制過(guò)程中有了長(zhǎng)足的進(jìn)步，但在運(yùn)行的過(guò)程中尤其是在內(nèi)部控制建設(shè)方面尚存在許多問(wèn)題。當(dāng)前，建立健全事業(yè)單位內(nèi)部控制勢(shì)在必行，本文分析了當(dāng)前氣象部門(mén)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并提出了加強(qiáng)完善內(nèi)部控制的對(duì)策。

氣象部門(mén)；財(cái)務(wù)核算；控制

一、內(nèi)部控制概述

所謂內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。

內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分和重要手段。其目的是為了強(qiáng)化和完善管理。它是一種強(qiáng)調(diào)以預(yù)防為主的制度，建立和完善內(nèi)部控制體系對(duì)單位的重要性不言而喻。

二、氣象部門(mén)運(yùn)行現(xiàn)狀分析

（一）運(yùn)行現(xiàn)狀

一直以來(lái)氣象部門(mén)實(shí)行的是雙重財(cái)務(wù)體制，2007年根據(jù)中國(guó)氣象局的精神和要求湖南省局及各地州市氣象部門(mén)相繼成立了財(cái)務(wù)核算中心。湖南省氣象局下有十多個(gè)獨(dú)立核算單位，原先各單位有自己的會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)人員歸屬于本單位管理，直到2007年5月湖南省氣象局財(cái)務(wù)核算中心正式組建，會(huì)計(jì)人員脫離了本單位，由湖南省氣象局財(cái)務(wù)核算中心統(tǒng)一管理。目前，湖南省氣象局財(cái)務(wù)核算中心下設(shè)“綜合科”“監(jiān)網(wǎng)科”“核算一科”“核算二科”四個(gè)科室，人員編制24人，現(xiàn)有24人。共有14個(gè)對(duì)外報(bào)賬點(diǎn)，辦理對(duì)外報(bào)賬業(yè)務(wù)，核算單位14個(gè)，設(shè)置核算賬套60 個(gè)。現(xiàn)在我們采用的運(yùn)行模式是在 “三權(quán)”不變的原則下，即資金使用權(quán)不變、財(cái)務(wù)自主權(quán)不變和領(lǐng)導(dǎo)簽字權(quán)不變。堅(jiān)持“集中管理、分戶核算”的原則。

（二）存在問(wèn)題

1.制度不健全。一個(gè)單位的財(cái)務(wù)管理離不開(kāi)各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度的建立和完善。而有的單位財(cái)務(wù)制度不健全，有的單位雖然有制度但訂立的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度形同虛設(shè)。在日常工作中，尤其是縣局財(cái)務(wù)管理有待加強(qiáng)。有的市財(cái)務(wù)核算中心對(duì)縣局的財(cái)務(wù)管理滯后，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只能是事后核算，不能對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行及時(shí)的監(jiān)督核算。

2.領(lǐng)導(dǎo)重視不夠。有的單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)部控制制度不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理；更多的是有章不循，將已訂立的內(nèi)部控制制度“印在紙上，掛在墻上”，以應(yīng)付有關(guān)部門(mén)的檢查、審計(jì)，而不管制度執(zhí)行情況如何。有的領(lǐng)導(dǎo)一味在崗位設(shè)計(jì)上盡可能地減少人員，根本不管職務(wù)相容不相容。

3.財(cái)務(wù)控制不合理，預(yù)算執(zhí)行不規(guī)范。通過(guò)以往對(duì)全省氣象部門(mén)的財(cái)務(wù)檢查，發(fā)現(xiàn)有的地區(qū)違規(guī)使用中央財(cái)政資金，未嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)手續(xù)。有的預(yù)算資金項(xiàng)目不詳細(xì)，使用缺乏計(jì)劃性，存在著一定的隨意性；缺乏有效的事前、事中的監(jiān)督控制。

4.固定資產(chǎn)管理不到位，流失嚴(yán)重。有的單位沒(méi)有建立固定資產(chǎn)管理制度，沒(méi)有進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)，固定資產(chǎn)賬實(shí)不符，既沒(méi)有登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬，更沒(méi)有建立固定資產(chǎn)卡片，使資產(chǎn)保管不嚴(yán)，固定資產(chǎn)流失現(xiàn)象存在。

5.財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)職能脫節(jié)。各預(yù)算單位原先的會(huì)計(jì)職能被“剝離”出來(lái)，不再設(shè)立會(huì)計(jì)和出納崗位，只設(shè)報(bào)賬員，財(cái)務(wù)收支通過(guò)財(cái)務(wù)核算中心辦理，只負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，各核算單位負(fù)責(zé)本單位的財(cái)務(wù)管理。這樣就有可能存在脫節(jié)現(xiàn)象。

6.財(cái)務(wù)人員配備不足，崗位設(shè)置不合理。在有的縣局臺(tái)站由于人員緊張，存在不相容崗位兼職的現(xiàn)象比較普遍，不能有效履行內(nèi)部控制的職責(zé)，存在較大的風(fēng)險(xiǎn)。

三、氣象部門(mén)加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性

2016年6月，為了更好地加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，進(jìn)行有效的內(nèi)部控制，湖南省氣象局計(jì)財(cái)處組織了一次針對(duì)省局部分直屬二級(jí)單位及地州市局單位的專項(xiàng)聯(lián)合檢查。通過(guò)這次專項(xiàng)聯(lián)合檢查，發(fā)現(xiàn)有不少單位在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化、財(cái)務(wù)規(guī)章制度、預(yù)算和項(xiàng)目管理、財(cái)務(wù)和支出管理、政府采購(gòu)和招投標(biāo)等方面還存在薄弱環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制范圍不全面。針對(duì)上述問(wèn)題的存在，加強(qiáng)內(nèi)部控制在這里顯得尤為重要。

四、氣象部門(mén)加強(qiáng)內(nèi)部控制的主要措施

（一）健全制度，完善會(huì)計(jì)集中核算工作

健全內(nèi)部控制制度，不斷完善財(cái)務(wù)核算中心管理制度，如會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)流程操作規(guī)程，崗位牽制和輪換制度等，使單位的會(huì)計(jì)控制工作有章可循。目前省局財(cái)務(wù)核算中心完善了交叉互審、網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控等控制機(jī)制。加強(qiáng)了內(nèi)部控制的能力。

（二）合理設(shè)置崗位

設(shè)置崗位首先要保證合理，既能滿足工作需要，又要符合內(nèi)部控制的要求。有關(guān)人員在開(kāi)展業(yè)務(wù)時(shí)，必須明確權(quán)限和責(zé)任。抓好關(guān)鍵人，把握住關(guān)鍵部位，控制住關(guān)鍵工作崗位。

（三）增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制

要有意識(shí)、有目的地組織學(xué)習(xí)，通過(guò)學(xué)習(xí)提高全體人員對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)，明確單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員及業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在內(nèi)部控制制度中的責(zé)任和要求，形成人人參與、人人有責(zé)的良好氛圍。

（四）強(qiáng)化預(yù)算和實(shí)物資產(chǎn)的控制

預(yù)算控制是內(nèi)部控制的重要組成部分，財(cái)務(wù)核算中心應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)，防止隨意超預(yù)算和擴(kuò)大預(yù)算開(kāi)支范圍等行為發(fā)生。健全固定資產(chǎn)管理制度，進(jìn)一步加強(qiáng)資產(chǎn)管理，做到資產(chǎn)有專人管理，做到賬實(shí)相符，確保單位的財(cái)產(chǎn)安全完整。

（五）加強(qiáng)和完善財(cái)務(wù)核算中心會(huì)計(jì)核算職能

嚴(yán)格執(zhí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)則，加強(qiáng)支出監(jiān)督管理，優(yōu)化業(yè)務(wù)工作流程，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，嚴(yán)格按制度辦事。財(cái)務(wù)核算中心要從“核算型”向“管理型”轉(zhuǎn)變。做到服務(wù)與監(jiān)督并重，寓監(jiān)督于服務(wù)之中。做到服務(wù)到位，控制到位。

（六）實(shí)施控制強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)制度

內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，還需要建立健全監(jiān)督機(jī)制。因此，各單位要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，開(kāi)展事前、事中、事后的內(nèi)部審計(jì)，使內(nèi)部審計(jì)能獨(dú)立有效開(kāi)展工作。

（七）落實(shí)培訓(xùn)措施，提高人員素質(zhì)

內(nèi)部控制制度的成效在很大程度上取決于高素質(zhì)會(huì)計(jì)人員的貫徹執(zhí)行。因此，需對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)和有效交流，使其知識(shí)技能不斷更新、拓展，財(cái)會(huì)人員要由傳統(tǒng)的“核算型”向“管理型”會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)變。目前，中心組織的定期業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)互審，為財(cái)務(wù)人員提高業(yè)務(wù)水平和職業(yè)敏銳力起到了較好的作用。

有關(guān)主管部門(mén)要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育及專業(yè)培訓(xùn)，使其業(yè)務(wù)水平跟上經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展的要求。

綜上所述，氣象部門(mén)財(cái)務(wù)核算中心所采用的模式本身就是一個(gè)較好的內(nèi)控體現(xiàn)，我們要在做的較好的基礎(chǔ)上改進(jìn)有待提高之處，繼續(xù)強(qiáng)化內(nèi)部控制，不斷開(kāi)展內(nèi)部控制的創(chuàng)新工作，只有這樣才能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)核算中心作用，促進(jìn)我省氣象事業(yè)又好又快的發(fā)展。

［1］宋春玲.氣象單位財(cái)務(wù)核算中的內(nèi)部控制措施探討［J］.財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014（14）.

［2］姜琳.探究完善氣象局財(cái)務(wù)核算中心內(nèi)部控制措施［J］.財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2012（05）.

（作者單位：湖南省氣象局財(cái)務(wù)核算中心）

上接（第248頁(yè)）用。由此可見(jiàn)，完善的內(nèi)控制度對(duì)于企業(yè)的生存與發(fā)展起著十分關(guān)鍵的作用，必須對(duì)其加以極大的重視。

首先，完善企業(yè)的管理制度。內(nèi)控制度的建立離不開(kāi)企業(yè)管理制度，為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度的完善，必須對(duì)企業(yè)現(xiàn)行的管理制度進(jìn)行進(jìn)一步的完善。明確企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，對(duì)企業(yè)的董事會(huì)、總經(jīng)理、監(jiān)事會(huì)的分工進(jìn)行進(jìn)一步的明確與細(xì)分，使得企業(yè)的內(nèi)控制度制定主體、決定主體、監(jiān)督主體得到明確。

其次，加強(qiáng)內(nèi)控制度與企業(yè)其他制度的聯(lián)系。為了加強(qiáng)內(nèi)控制度與企業(yè)其他制度之間的聯(lián)系，必須加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控。首先，轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理制度的觀念。充分重視財(cái)務(wù)內(nèi)控的作用，重視財(cái)務(wù)分析工作定期召開(kāi)財(cái)務(wù)分析會(huì)議，充分利用財(cái)務(wù)報(bào)告反映的綜合信息，全面分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理狀況和存在的問(wèn)題，不斷提高經(jīng)營(yíng)管理水平。其次，提高對(duì)非財(cái)務(wù)信息的影響，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控。將非財(cái)務(wù)信息與財(cái)務(wù)信息聯(lián)系，結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表分析企業(yè)的現(xiàn)狀，為管理層提供供應(yīng)商的經(jīng)營(yíng)狀況、客戶的財(cái)務(wù)狀況以及評(píng)價(jià)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的盈利能力和財(cái)務(wù)狀況，獲得盈利質(zhì)量、資產(chǎn)質(zhì)量和現(xiàn)金流量等信息，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控在內(nèi)控制度中所發(fā)揮的作用。

（三）重視企業(yè)文化建設(shè)，營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境

良好的內(nèi)控環(huán)境的營(yíng)造，僅通過(guò)制度的建立難以實(shí)現(xiàn)，還需要通過(guò)企業(yè)文化建設(shè)提高企業(yè)凝聚力，增強(qiáng)工作人員的工作熱情與工作責(zé)任心，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)控體系的不斷完善。

企業(yè)凝聚力是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的軟實(shí)力之一，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視企業(yè)的內(nèi)部文化建設(shè)，通過(guò)進(jìn)一步完善員工的激勵(lì)考評(píng)制度、績(jī)效考核制度，提高工作人員的工作熱情。另一方面，及時(shí)進(jìn)行企業(yè)文化教育與文化宣傳，通過(guò)企業(yè)文化推動(dòng)企業(yè)實(shí)力的發(fā)展，增強(qiáng)工作人員的企業(yè)凝聚力。

四、小結(jié)

強(qiáng)化內(nèi)控環(huán)境，完善企業(yè)內(nèi)控體系需要企業(yè)全體工作人員的不懈努力，通過(guò)增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)、完善制度、加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的優(yōu)化，內(nèi)控體系的完善，促進(jìn)企業(yè)綜合實(shí)力的不斷增強(qiáng)。

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（作者單位：江蘇句容赤山湖生態(tài)環(huán)境建設(shè)發(fā)展有限公司）