本年收益及收益分配的賬務(wù)核算

□ 姚素仁

本年收益及收益分配的賬務(wù)核算

□ 姚素仁

村集體經(jīng)濟(jì)組織年度終了將對(duì)各項(xiàng)收入、支出類賬戶的余額轉(zhuǎn)入本年收益。本年收益科目余額在貸方，反映本年村集體經(jīng)濟(jì)組織累計(jì)實(shí)現(xiàn)的收益總額；本年收益科目余額在借方，反映本年村集體經(jīng)濟(jì)組織累計(jì)虧損總額。村集體經(jīng)濟(jì)組織將本年收益（虧損）總額，轉(zhuǎn)入收益分配賬戶進(jìn)行分配。

【例1】A村2014年12月31日各項(xiàng)收入、支出類賬戶余額如下：

根據(jù)上述賬戶余額，結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入、支出。會(huì)計(jì)分錄如下：

賬戶名稱　　借/貸　余額經(jīng)營(yíng)收入　貸　25450發(fā)包及上交收入　貸　65280補(bǔ)助收入　貸　124610其他收入　貸　15685投資收益　貸　10650經(jīng)營(yíng)支出　借　23150管理費(fèi)用　借　128560其他支出　借　59965

借：經(jīng)營(yíng)收入 25 450

發(fā)包及上交收入 65 280

補(bǔ)助收入 124 610

其他收入 15 685

投資收益 10 650

貸：本年收益 241 675

借：本年收益 211 675

貸：經(jīng)營(yíng)支出 23 150

管理費(fèi)用 128 560其他支出 59 965

【例2】將本年收益的貸方余額30000元結(jié)轉(zhuǎn)收益分配，進(jìn)行分配。經(jīng)研究批準(zhǔn)公積公益金、福利費(fèi)、農(nóng)戶分別按40%、20%、40%比例進(jìn)行收益分配。會(huì)計(jì)分錄如下：

（1）結(jié)轉(zhuǎn)本年收益時(shí)：

借：本年收益 30 000

貸：收益分配—可分配收益30 000

（2）進(jìn)行各項(xiàng)分配時(shí)：

借：收益分配—各項(xiàng)分配30 000

貸：公積公益金 12 000

應(yīng)付福利費(fèi) 6 000

內(nèi)部往來—農(nóng)戶 12 000

【例3】B村2015年12月31日各項(xiàng)收入、支出類賬戶余額如下：

賬戶名稱　借/貸　余額經(jīng)營(yíng)收入　貸　1300發(fā)包及上交收入　貸　26570補(bǔ)助收入　貸　86520其他收入　貸　6580投資收益　貸　8650經(jīng)營(yíng)支出　借　19630管理費(fèi)用　借　73290其他支出　借　58400

通過結(jié)轉(zhuǎn)本年收益，本年出現(xiàn)虧損。用公積公益金彌補(bǔ)當(dāng)年虧損。會(huì)計(jì)分錄如下：

（1）結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入

借：經(jīng)營(yíng)收入 1 300

發(fā)包及上交收入 26 570

補(bǔ)助收入 86 520

其他收入 6 580

投資收益 8 650

貸：本年收益 129 620

（2）結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)支出

借：本年收益151 320

貸：經(jīng)營(yíng)支出 19 630

管理費(fèi)用 73 290其他支出 58 400

（3）結(jié)轉(zhuǎn)本年收益-21700元

借：收益分配—可分配收益

21 700

貸：本年收益 21 700

（4）本年虧損21700元，用公積公益金彌補(bǔ)當(dāng)年虧損。

借：公積公益金 21 700

貸：收益分配—未分配收益21 700

（作者單位：江蘇省響水縣委農(nóng)村工作辦公室）