中小企業(yè)內(nèi)控視角下的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究

劉春梅

摘要：對(duì)于中小企業(yè)的生存和發(fā)展，財(cái)務(wù)管理是至關(guān)重要的一環(huán)。然而，隨著市場經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的變化、經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展等，市場競爭越發(fā)激烈，中小企業(yè)在經(jīng)營的過程中卻出現(xiàn)了一些問題，面臨的風(fēng)險(xiǎn)也增加了。為了使中小企業(yè)解決問題、獲得更好的發(fā)展，從內(nèi)控視角對(duì)其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)管理是十分必要的。本文主要闡述當(dāng)前中小企業(yè)的特點(diǎn)、其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況、內(nèi)控的主要特點(diǎn)和方法等，并為其管理提出一些有效的措施。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)控；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管理

在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展與建設(shè)的過程中，中小企業(yè)做出了不小的貢獻(xiàn)，是現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)中不可或缺的一部分；其作用也隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的改革，變得越來越大。然而，不斷完善的市場經(jīng)濟(jì)體制在為中小企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展帶來機(jī)遇的同時(shí)，也帶來了巨大的挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，對(duì)中小企業(yè)而言，如何抓住機(jī)遇、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)是他們要面對(duì)的重要問題。現(xiàn)階段，我國中小企業(yè)的內(nèi)部構(gòu)建和控制還不夠完善，這就使其在實(shí)際運(yùn)行中，面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加，這一情況會(huì)影響中小企業(yè)的發(fā)展，甚至威脅到他們的生存。因此，中小企業(yè)必須重視和加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理[1]。

一、中小企業(yè)的特點(diǎn)、作用及其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵和表現(xiàn)形式

（一）中小企業(yè)的特點(diǎn)和作用

中小企業(yè)是相對(duì)于大企業(yè)而言的，其經(jīng)營規(guī)模為中等或以下。在我國改革開放的大背景下，他們迅速發(fā)展壯大，以民營為主，主要是第三產(chǎn)業(yè)。中小企業(yè)對(duì)優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、促進(jìn)就業(yè)等起到了不小的作用，本身也特點(diǎn)鮮明。既有規(guī)模適度、自主權(quán)靈活且多變、有較強(qiáng)的社會(huì)活力等優(yōu)點(diǎn)，同時(shí)，也有內(nèi)部管理粗放、技術(shù)設(shè)備簡陋、防范風(fēng)險(xiǎn)的能力較弱等缺陷。

（二）中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵和表現(xiàn)形式

在日常的經(jīng)營活動(dòng)中，中小企業(yè)會(huì)涉及到不少財(cái)務(wù)活動(dòng)，這些對(duì)于企業(yè)的生存和發(fā)展至關(guān)重要。然而，市場經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變得愈加復(fù)雜，這些財(cái)務(wù)活動(dòng)也隨之復(fù)雜化，加上管理的缺陷、存在的不確定性，結(jié)果會(huì)造成不必要的資金、財(cái)產(chǎn)損失，也就產(chǎn)生了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在于企業(yè)運(yùn)營的各環(huán)節(jié)之中的，現(xiàn)階段主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

籌資風(fēng)險(xiǎn)，包括企業(yè)籌集資金不落實(shí)、籌資的成本過大和籌資沒達(dá)到預(yù)期收益而不能償還成本等可能性。它是上一次資本循環(huán)所有風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)果，也是本次資本經(jīng)營中所有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的啟動(dòng)點(diǎn)。

投資風(fēng)險(xiǎn)。投資就意味著風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)橥顿Y者可能無法獲得期望的投資報(bào)酬。資金的投入和收回之間有一個(gè)時(shí)間差，一些難以預(yù)測的事件可能就在這期間發(fā)生，以致預(yù)期收益和實(shí)際收回的資金有差異，甚至收不回本金。投資是本次資金循環(huán)中所有風(fēng)險(xiǎn)的主導(dǎo)，并制約其他風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生和程度。

經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。產(chǎn)品可能無法賣出，即墊支的本金有可能收不回，它包括銷售風(fēng)險(xiǎn)及收款的信用風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最終表現(xiàn)就是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

收益分配風(fēng)險(xiǎn)。資本價(jià)值會(huì)因?yàn)槿〉玫氖找婧头峙涫艿接绊憽＿@一風(fēng)險(xiǎn)既反映了營業(yè)商品在產(chǎn)出節(jié)點(diǎn)上的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)以及分配階段的資本支付風(fēng)險(xiǎn)，也是下一次的循環(huán)中墊支資金的來源。它是所有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的釋放[2]。

二、現(xiàn)階段中小企業(yè)內(nèi)控的主要特征及基本方法

（一）現(xiàn)階段中小企業(yè)內(nèi)控的主要特征

中小企業(yè)現(xiàn)階段在內(nèi)控工作上的主要特征有國際化、科學(xué)化、規(guī)范化以及信息化。具體來說，目前中小企業(yè)的內(nèi)控程度正在與國際接軌，向國外的先進(jìn)中小企業(yè)及一些大企業(yè)學(xué)習(xí)。同時(shí)，相關(guān)的內(nèi)控制度涵蓋的范圍越來越廣、規(guī)范也越來越細(xì)致和完善，并能適合這些企業(yè)實(shí)際的運(yùn)行情況，也就是說，其發(fā)展方向是科學(xué)化和規(guī)范化。此外，目前中小企業(yè)還在引進(jìn)先進(jìn)的信息技術(shù)、方法，以改進(jìn)內(nèi)控工作，使其逐步完善。然而，現(xiàn)階段的成果與開展內(nèi)控工作的初衷還存在差距。

（二）現(xiàn)階段中小企業(yè)內(nèi)部的基本方法

從目前情況來看，中小企業(yè)的內(nèi)控方法主要有以下幾種：首先，最為普遍和常用的方法是授權(quán)及審批控制，換言之，相關(guān)工作人員的責(zé)任，是通過企業(yè)的授權(quán)通知書來加以明確，同時(shí)，使用資金也受到通知書的限制；其次，一部分中小企業(yè)會(huì)采用資產(chǎn)保全控制法，來控制企業(yè)的實(shí)物資產(chǎn)的安全和完整，包括限制接近、定期盤點(diǎn)以及保險(xiǎn)；其三，為了控制內(nèi)部工作，部分企業(yè)會(huì)使用內(nèi)控業(yè)績報(bào)告控制法，業(yè)績報(bào)告也叫責(zé)任報(bào)告，企業(yè)會(huì)要求相關(guān)工作人員定期編制各類財(cái)務(wù)報(bào)告。此外，一些企業(yè)也會(huì)采取風(fēng)險(xiǎn)控制法、核對(duì)控制法、電子信息控制法等方法。

三、內(nèi)控視角下中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)

這一問題主要是由于企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)人員依然受到傳統(tǒng)思想的影響，依舊使用傳統(tǒng)的管理方法和制度，并沒有根據(jù)社會(huì)和技術(shù)的發(fā)展進(jìn)行及時(shí)更新。而這些制度大都不夠完善，如機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全、部分制度形同虛設(shè)等，既影響財(cái)務(wù)管理職能的發(fā)揮，又不能提高工作人員的熱情和積極性，從而影響到整個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展及運(yùn)行。

（二）內(nèi)控制度的建立缺乏標(biāo)準(zhǔn)性

建立內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依照國家的相關(guān)法規(guī)和企業(yè)的實(shí)際情況，但一些中小企業(yè)并沒有遵照這一原則，導(dǎo)致其內(nèi)部控制規(guī)范既不適用，也不實(shí)用，最終的執(zhí)行效果自然會(huì)降低。同時(shí)，一些中小企業(yè)的內(nèi)部相關(guān)人員并非嚴(yán)格按照制度，而是靠自己的主觀意識(shí)去完成，沒能把握好管理的“理性”與實(shí)際運(yùn)行中的“彈性”之間的平衡。這造成企業(yè)內(nèi)部制度的實(shí)際執(zhí)行情況五花八門，甚至有一些違法活動(dòng)，在很大程度上削弱了中小企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的工作效率和質(zhì)量。

（三）財(cái)務(wù)管理的監(jiān)管力度不足

盡管政府和有關(guān)部門已經(jīng)建立了相關(guān)的監(jiān)督體制，但在中小企業(yè)中，執(zhí)行的效果不是很好。企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管機(jī)制僅僅流于形式，并無實(shí)質(zhì)內(nèi)容，即缺乏有效的監(jiān)督，導(dǎo)致財(cái)務(wù)控制不科學(xué)、現(xiàn)金和賬款的管理混亂、存貨監(jiān)管失靈等。監(jiān)管制度不能切實(shí)地發(fā)揮應(yīng)有的作用，最終會(huì)影響到整個(gè)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展[3]。

四、內(nèi)控視角下提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力的措施

（一）強(qiáng)化高層管理人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)

若想保證內(nèi)部控制制度高效運(yùn)行、減少風(fēng)險(xiǎn)，就需要高層管理人員的支持。因此，對(duì)現(xiàn)有的高層管理人士，要強(qiáng)化他們對(duì)于財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，讓他們認(rèn)識(shí)到該工作的重要性、嚴(yán)肅性，自覺遵守內(nèi)部的相關(guān)制度，并加強(qiáng)宣傳和引導(dǎo)，使企業(yè)的工作人員都能認(rèn)識(shí)到這項(xiàng)工作的重要性。此外，企業(yè)還可以聘請(qǐng)高水平的管理人員，以更好地提高管理層的能力及對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)、完善管理機(jī)制。

（二）健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度規(guī)范

健全制度規(guī)范可以有效地約束和規(guī)范財(cái)務(wù)活動(dòng)，使中小企業(yè)的管理工作有據(jù)可依，利于企業(yè)開展決策工作，以獲得更多的效益。因此，中小企業(yè)應(yīng)該建立實(shí)施用戶信用管理機(jī)制，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信用的風(fēng)險(xiǎn)管理，并構(gòu)建好內(nèi)控模型、健全相應(yīng)的結(jié)構(gòu)和制度，使企業(yè)能夠自我調(diào)整和檢查。同時(shí)，還要規(guī)范會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)監(jiān)督系統(tǒng)，確保操作程序的規(guī)范且形成有效的內(nèi)部監(jiān)管與核查，既能加強(qiáng)對(duì)資金的管理，又能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部制度的有效實(shí)行。

（三）加強(qiáng)與金融機(jī)構(gòu)的聯(lián)系與合作

為了更好的發(fā)展，中小企業(yè)需要擴(kuò)大自身的規(guī)模，其主要方式之一就是向金融機(jī)構(gòu)融資。這一方式的風(fēng)險(xiǎn)較小，也有助于企業(yè)獲得更多的資金，因此加強(qiáng)與金融機(jī)構(gòu)的聯(lián)系十分重要。這要求中小企業(yè)加強(qiáng)對(duì)自身的管理，以優(yōu)化企業(yè)形象、提高經(jīng)濟(jì)效益、增強(qiáng)企業(yè)信譽(yù)，這樣才便于企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)建立平等、互信的關(guān)系，促進(jìn)雙方的溝通。

（四）科學(xué)合理決策

企業(yè)做到科學(xué)、合理地決策，就能夠降低投資風(fēng)險(xiǎn)并提高收益。這就需要企業(yè)在決策前，對(duì)于投資項(xiàng)目進(jìn)行反復(fù)論證，選擇合理的模式。盡量投資短期項(xiàng)目、采用直接投資，并注重財(cái)務(wù)咨詢，以避免原有經(jīng)營項(xiàng)目的資金受到影響、避免資金錯(cuò)投。同時(shí)，還應(yīng)該規(guī)范投資的程序，以便對(duì)投資活動(dòng)實(shí)行有效的設(shè)計(jì)和監(jiān)管。

（五）構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

該系統(tǒng)旨在利用及時(shí)的數(shù)據(jù)化管理方式來全面分析企業(yè)內(nèi)外部的經(jīng)營情況，使中小企業(yè)的經(jīng)營者能預(yù)先獲知潛在風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，提出實(shí)用的解決方案。這就要求企業(yè)依托現(xiàn)代信息技術(shù)，拓寬財(cái)務(wù)管理的手段，如開通網(wǎng)上營業(yè)廳、實(shí)行電子匯兌制度繳費(fèi)等，以提高識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力和水平。同時(shí)，應(yīng)自覺用國家政策紅利拓寬市場，不參與非法的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)[4]。

五、結(jié)束語

當(dāng)前，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理確實(shí)存在著風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)的發(fā)展造成了不小的威脅。然而，風(fēng)險(xiǎn)既是挑戰(zhàn)，也是機(jī)遇。只要中小企業(yè)健全制度、強(qiáng)化管理、及時(shí)更新技術(shù)等，即針對(duì)問題采取好相應(yīng)的措施，就能有效地提高自身的能力、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)得到更好、更長遠(yuǎn)的發(fā)展和進(jìn)步。

參考文獻(xiàn)：

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[2]張繼德，鄭麗娜.集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架探討[J].會(huì)計(jì)研究，2012（12）： 50-54+95.

[3]袁琳，張偉華.集團(tuán)管理控制與財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)管理——基于10家企業(yè)集團(tuán)的多案例分析[J].會(huì)計(jì)研究，2015（05）：35-41+94.

[4]宋雷.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理弊端和防范對(duì)策[J].財(cái)會(huì)研究，2011（22）：57-59.

（作者單位：南京航健航空裝備技術(shù)服務(wù)有限公司）