行政事業單位加強內部控制建設研究

曹銘娟

摘要：行政事業單位是國家的職能部門，是服務于人民大眾的社會管理組織機構，為國家的教育、科學、文化、衛生等方面提供管理與服務，對社會的穩定和諧起著重要作用。在新的歷史時期，要滿足群眾對行政事業單位提供更高水平更高質量服務的要求，必須要認真面對現階段存在的問題，提出相應改進措施，提高自身管理水平，使行政事業單位內部控制得到加強。

關鍵詞：行政事業單位；內部控制；問題；強化對策

一、行政事業單位內控建設的關鍵點

行政事業單位內部控制建設應在應用傳統的會計、審計等內部控制手段基礎上，加以綜合紀檢、采購、基建等管理部門的職能，使行政、管理與會計融為一體，發展為全面、高效的目標與風險兼顧的綜合防控組織機構。與企業內部控制相比，行政事業單位的內控建設具有以下幾個關鍵點：一是內部控制的目的是保證單位經濟活動合法、財務信息真實，加強對非稅收入的監督管理，防止徇私舞弊，提升社會公信力；二是內部控制要求具有全面性，能覆蓋單位所有業務活動，貫穿整個制度的制定、執行到監督的過程，能提高單位的公共服務效率；三是在以單位經濟活動作為主線時，不同于企業經營，行政事業單位通常財政狀況穩定，國家撥款占大部分，考慮經費管理時應采用預算管理；四是注重關鍵崗位人員的職業道德建設，強調發揮單位自身內部監督機構的作用，能及時發現日常管理和制度中的缺陷，不斷完善，以提高人民群眾對本單位服務質量的認可程度。

二、當前行政事業單位內部控制建設中的誤區

（一）內部控制觀念缺失

和已經建立了完整框架的企業內部控制相比，我國的行政事業單位內控建設發展還比較滯后，單位負責人對內部控制建設的重要性還沒有充分認識到，沒有系統地學習過內部控制理論，這導致一些腐敗現象在單位內部滋生蔓延。一些運營狀況良好的單位其領導階層缺乏風險管控意識，認為在不影響單位運作的情況下加強內部控制是杞人憂天，這種忽視可能存在風險的行為，既不利于單位發展，也不符合為群眾提供優質服務的價值取向。領導管理層對財會人員的不重視，也會導致其工作積極性不高，只為完成任務，這種缺乏責任意識的工作態度會造成財會崗位對整個單位本應起到的監督作用的缺失。

（二）組織機構不完整

從現階段行政事業單位內控管理的來看，單位對內部控制的認識不足導致了建設一套完整有效內控組織機構的工作也沒有受到足夠重視并納入正軌。目前行政事業單位的內部控制還停留在依靠各職能部門和崗位履行工作職責的初級階段進行管理，各部門之間行動關系松散，業務關聯薄弱。而且缺乏頂層設計的理念，沒有在單位設置能帶頭進行內控建設的主要負責部門，未能成功整合資源，不能將財務、審計和紀檢各部門行政職能有機結合起來，創建一個決策、執行和監督三大機構達到內在平衡的權力制衡機制。

（三）內部控制活動乏力

目前行政事業單位的內部控制活動常常徒有形式，空乏內容，造成內部控制效率極低。一是內部控制缺少制度規范，只是口頭上進行控制，缺少必要文件支持，造成控制對象不明確、控制內容不清晰、控制手段不嚴謹；二是缺乏預算管理措施，審批手續不嚴格，存在單位負責人對財務管理的工作未經認真檢查就盲目審批通過的現象；三是編制分配不合理，財會人員多身兼數職，既要保管單位財務印章又在保管收據支票，加大了崗位風險，容易滋生腐敗。

（四）信息溝通渠道不通暢

我國行政事業單位在信息溝通方面還存在許多問題：一是財務管理不規范，造成信息不公開；二是當發現問題和不足時，員工缺乏有效的途徑向領導階層提出意見，單位負責人難以得到對當前內控管理的反饋信息；三是各職能部門信息不對稱、不共享，工作不能高效展開，在面對風險時，不能共同制定應對措施，內控防御力薄弱。

三、加強行政單位內控建設的具體措施

（一）強化內控意識

要加強行政事業單位內部控制建設，首先要加強單位領導的內部控制觀念意識。要多開展相關教育活動，使其充分認識到內控建設對單位的重要性。要轉變認為內部控制只是財務和審計部門的管理范圍、與其他部門無關的陳舊觀念，帶領單位各個部門將內部控制管理作為日常工作中重要的部分，調動員工積極性，增強單位內控活動活力。要高度重視財務信息的真實性，防范舞弊腐敗，建立嚴格的監督制度，幫助員工樹立正確的內部控制觀念。同時，還要在單位里不斷展開內部控制建設交流會議，討論當前內部控制管理中的問題，及時反饋信息。可根據實際情況以活動的方式，如舉辦內控知識競賽等，促進員工積極學習內部控制理論，加強內控文化建設，使內控思想滲透到單位各個部門和各個崗位，打造良好的內部控制環境。

（二）建立完整的內控組織

行政事業單位應結合實際，按照制衡性、系統性、高效性的原則建立符合自身情況的內部控制組織機構，可以單獨設置部門進行內部控制管理，也可以確立一個牽頭部門帶動全單位進行內控建設。在建設過程中，一方面應注意減少縱向管理層，確保信息傳遞和管理的高效性；另一方面，要加強橫向各部門間的權力平衡和制約。可通過編制內控管理手冊，對內控部門的責任和權限進行界定，使各崗位員工明確自身職責和分工，規范業務流程，提高管理效率。要注重對人的控制，特別要重視內控關鍵崗位人員的任用，應公開招錄符合條件的員工并常組織系統學習，培養其內控管理能力。還可通過增加預算管理和風險管控機構，對單位的預算和風險進行專項管理，強化單位的內部控制體系。

（三）強化內部控制措施

要使內部控制活動順利展開，第一，單位必須結合自身業務特點、外部環境等情況建立科學有效的內部控制制度，使每一項內部控制活動都有明確的規章作為依據；第二，單位領導階層應定期對下級部門的內控管理執行情況進行考察檢驗，能及時發現問題，對未履行職責的部門和員工要按照獎懲條例嚴肅處理；第三，單位內部也應定期展開對現有內部控制制度的討論評價，及時修改管理漏洞，防范風險發生；第四，單位應設置專門的獨立職能機構進行內部審計，從預算資產、合同項目、政府采購等方面把握單位的核心業務，充分發揮民主監督的權利，對內部控制系統的設計和建設提出評價報告。

（四）拓寬信息溝通渠道

要提高行政事業單位的內部控制效率，必須要拓寬信息溝通渠道，建立單位內部和外部的信息平臺網絡。在信息發布前要經過認真校對和篩選，防止有誤信息的擴散，要不斷對信息進行更新和對平臺進行維護，以提高信息的準確性和及時性。應加強各部門間交流溝通的關系，增進單位內部信息的公開化、透明化和共享化，既便于基層公眾和審計部門對各職能部門履行監督權利，也便于各部門間合作工作的展開。應建立一條有效的上下溝通交流渠道，鼓勵員工對單位內部建設自由抒發見解，使員工的意見能夠真正及時地反饋給相關部門和領導，并將收集到的信息進行整合，使問題得到及時解決，同時，也使領導對單位建設的思想和計劃能被員工理解熟悉，激發員工日常工作的積極性。

四、結論

加強內部控制建設是行政事業單位提高單位內部管理水平的必要之舉，是行政改革道路上的重要基石。我國當前行政事業單位的內部控制管理還存在著諸多漏洞，要切實解決這些問題，推動內部控制建設，必須要提高管理層的內控意識，建立完整的內部控制機構，不斷強化控制措施，同時還要加強單位內的信息溝通，使行政事業單位的內控管理水平得到大幅提升，能更好地服務于公眾。

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（作者單位：江蘇省常州高級中學）