流動資產在興達閥門公司的管理與控制

張躍

【摘要】流動資產是企業資產的重要組成部分，了解企業的資產和資本運作效率如何，最終目的就是為了實現企業的可持續經營。本文從經營與應收賬款系統內部控制這一角度出發，指出我國企業在內部控制環境、人員與過程中存在的問題，并就所存在的問題提出相應的改進措施，以期為企業決策提供有益的幫助。

【關鍵詞】流動資產 持續經營 管理控制 合理

浙江興達閥門制造有限公司是集設計、制造、銷售于一體的閥門企業。公司生產設備先進齊全，現有員工201人，工程技術人員20人，其中高級工程師6人，具有規模化的生產制造能力。公司設有焊接、熱處理、機械加工、裝配等多個車間，擁有球閥、蝶閥、電站閥、美標閥門、水力控制閥門及特種閥門六大生產和研發中心。為了保證流動資產的需要量，確保生產經營活動正常進行，需盡量控制流動資產的占用量。

一、浙江興達閥門制造有限公司管理存在的問題

（一）資產流動性差，風險大

根據資產負債表的數據分析可知：浙江興達閥門制造有限公司2015年12月總資產為1208060萬元，其中貨幣資金為20994萬元，流動資產為59752萬元，固定資產為44473萬元。非流動資產比重較大時，企業資產較差，不利于企業的調度資金，風險較大。從資產負債表中可看出浙江興達閥門制造有限公司的本期流動資產比重：59752/1208060=4.95%

非流動資產比重：1148308/1208060=95.05%

從支付能力來看， 浙江興達閥門制造有限公司2015年12月公司有較多負債滯留在流動資產上未加以更好的運用，主要表現企業有過多的賬款。浙江興達閥門制造有限公司資金動用能力差，融資能力差，全靠自有資金運作，很難發揮財務杠桿作用。

（二）信用政策制定寬松

由于浙江興達閥門制造有限公司領導的認識不足，重視不夠，沒有認識到貨幣資金管理的重要性。貨幣資金管理制度沒有得到很好的執行，導致貨幣資金管理出現上述的漏洞，違反現金管理制度。

貨幣資產比重上升，雖然會在一定程度上提高企業的支付能力，但會降低企業的盈利能力：債權資產比重較大且呈上升趨勢，說明企業信用政策的制度過于寬松，因而銷售量有所增加，但應收帳款的管理成本及壞帳損失也隨之上升。

二、改進措施

浙江興達閥門制造有限公司正處于高速發展擴張時期。這時產品的市場占有率高，銷售呈現快遞上升趨勢，經營活動中大量貨幣資金回籠，當然為了擴大市場份額，企業仍需要大量追加投資，緊靠經營活動現金流量凈額遠不能滿足追加投資，必須籌集必要的外部資金作為補充。籌資有力又投資得當的企業在某一特定時期間，可以在籌資活動中流入了現金，有在前期的投資活動中得到了大量的現金收益回報。我認為應該通過以下幾點來改進。

（一）現金折扣的合理使用。

提供現金折扣，可以吸引客戶為享受價格優惠而盡早支付貨款，從而縮短企業的平均收賬期，降低應收賬款的實有額，但其中存在成本效益問題。如果企業規定的付款期限過長、享受的折扣比例過大，不但達不到盡早收回貨款的目的，還會給企業造成一定的收益損失。因此，企業應參照同類產品、同行業企業的做法，考慮到本企業及客戶的實際，對應收賬款的持有成本與折扣所造成的收益損失進行分析后，確定適當的、可行的付款期限和優惠比例。

（二）銷售方式的選擇。

是否夠采取延期收款方式銷售本企業的產品或提供服務，應根據本企業的實力及客戶的資信情況進行分析。若企業的產品暢銷、形象較佳，可以拒絕延期收款方式，這既可以使本企業在交易中始終保持主動地位，也有利于資金的有效回收和企業形象的完善；即使產品不十分熱銷，也不能無條件、無原則地一味采取延期收款方式擴大銷售。遇到資金緊張或客戶的資信欠佳時，寧可在價格、服務等方面做些讓步，也應要求客戶即時付款，以規避可能存在的經營風險。

（三）加強應收賬款的控制和管理

劃分賒銷制度，審批權限，分別確定責任人的權限范圍。賒銷業務經有關領導嚴格審查和同意，根據賒銷業務量，確定不同的審批權限，在嚴格賒銷審批基礎上，加強賒銷的管理以便于及時了解、掌握和控制應收賬款。實行專門負責制。可以成立專門財務管理或指定專人負責對應收賬款的核算和監督，并及時準確地反饋給企業負責人，便于企業領導人掌握情況，適當適時地采取對應措施。

（四）企業應加強對應收賬款的信用政策和對客戶的管理。

一是制訂合理靈活的信用政策，既不能因為加速收賬而放寬政策導致折扣成本過高，又不能因為政策不夠靈活而使客戶拖欠貨款。信用政策利用的好壞直接影響銷售和利潤水平。如果我們的競爭對手放寬信用政策而自己卻不能這樣做，那么我們的政策將會給企業的營銷努力產生負面影響。企業制訂靈活多樣的信用政策，如借鑒國際有效做法，采用現金折扣辦法鼓勵客戶提前付款減少壞賬的出現。二是建立一整套完善全面的信用調查資料檔案，對應收賬款客戶的信用進行分類等級評定。在企業，業務人員和財務人員對往來客戶要具有高度的敏感性，通過直接或間接的方法獲取客戶的相關資料，除登錄客戶的名稱、電話、訂購日期、數量、價格等資料外，還應記載付款態度、賬務處理時間、財務實權、付款方式、往來數據等內容，并將資料合并整理、統計分析，建立客戶資料庫。根據信用調查的有關資料，對客戶的信用狀況進行分析和等級評價。再根據信用等級來確定銷貨額度，這樣可減少應收賬款的壞賬風險。

結 論

企業建立和實行及時有效的事前、事中和事后控制， 就能有效地對應收賬款進行管理， 使其適度存在并有益于企業的生存和發展，確保企業在競爭激烈的市場經濟中立于不敗之地。我更深刻的了解了一個企業的核心地位即流動資產，流動資產是企業生產經營活動中的主要資產。流動資產主要包括的項目和流動資產中的貨幣資金和應收賬款，企業持有一定數量的流動資產是企業進行生產經營活動的必備條件，其數額大小及其構成情況，在一定程度上制約著企業的財務狀況，但流動資產的盈利能力比較差，投放在流動資產上的資金過高則可能會降低企業的投資回報率。